殘值率壹般取值為5%。
月折舊額=(原始價值-殘值)/使用年限/12.
月折舊率=月折舊額/原始價值
分錄:
借:制造費用-折舊(生產用的固定資產的折舊)
借: 銷售費用-折舊(銷售用的固定資產的折舊
借:管理費用-折舊(管理用的固定資產的折舊
貸:累計折舊
固定資產折舊的年限:
固定資產:會計上可以根據企業的需要來定,沒有太過硬性的規定 稅法上有明確規定,但是,如果在會計處理時候不按稅法規定處理,那在申報企業所得稅的時候需要進行納稅調整,比較麻煩,而且比較費時間,所以壹般參照稅法規定來處理。 《中華人民***和國企業所得稅法實施條例》第六十條規定: 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下: (壹)房屋、建築物,為20年; (二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年; (三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年; (四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年; (五)電子設備,為3年。
固定資產清理的會計分錄:
企業經營到壹定程序,難免會有固定資產壞損,這時,就需要進行固定資產清理處理。其賬務處理如下:
將待處理固定資產轉入“固定資產清理”科目借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
處理固定資產時所支出的費用,計入“固定資產清理”科目借:固定資產清理
貸:銀行存款/現金等
清理固定資產所得到的收入,計入“固定資產清理”科目借:銀行存款/現金等
貸:固定資產清理
假如固定資產清理末了,貨方有余額,那麽,將余額轉入營業外收入借:固定資產清理
貸:營業處收入
假如末了,固定資產清理借方有余額,那麽,作為營業外支出借:營業外支出
貸:固定資產清理
如果是營業外收入,那就需要交納所得稅,如果是營業外支出,那就可以抵減所得稅
關於這個所得稅的賬務處理,是不是和正常的計提是壹樣的呢?
(1)出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理,其會計分錄為:
借:固定資產清理(固定資產賬面價值)
累計折舊(已提折舊)
固定資產減值準備(已計提的減值準備)
貸:固定資產(賬面原價)
(2)清理過程中發生的費用以及應交的稅金,其會計分錄為:
借:固定資產清理
貸:銀行存款
應交稅金——應交營業稅
(3)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等,其會計分錄為:
借:銀行存款
原材料
貸:固定資產清理
(4)應由保險公司或過失人賠償的損失,其會計分錄為:
借:其他應收款
貸:固定資產清理
(5)固定資產清理後的凈收益,其會計分錄為:
屬於籌建期間的
借:固定資產清理
貸:長期待攤費用
屬於生產經營期間的
借:固定資產清理
貸:營業外收入——處置固定資產凈收益
(6)固定資產清理後的凈損失,其會計分錄為:
屬於籌建期間的
借:長期待攤費用
貸:固定資產清理
屬於生產經營期間由於自然災害等非正常原因造成的損失,其會計分錄為:
借:營業外支出——非常損失
貸:固定資產清理
屬於生產經營期間正常的處理損失,其會計分錄為:
借:營業外支出——處理固定資產凈損失
貸:固定資產清理
還要涉及城建稅、教育費附加、印花稅等
作為營業外收入的要並入當期計繳企業所得稅
涉及稅金就復雜點啦,不過,將應交增值稅那塊加進去,倒是好的,至於城建稅、教育附加和印花稅這些,這裏就不好加了,要不,都成了壹個完整賬套啦。
,(2)分錄是錯誤的。企業的固定資產有2大類,動產和不動產,如果
是動產是不用繳納營業稅的。營業稅是指企業或個人提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所要繳納的壹種稅。
另外,是要考慮企業銷售固定資產增值稅的問題的。凡是符合“三項”條件的,不用繳納增值稅;否則,壹律按照
4%的稅率減半征收增值稅,並不得作為進項稅抵扣。分錄當然也是需要的。