裝修費支出沒達到資本化條件,可填入經營流出/其他項目.如達到的話,公司裝修費用壹般計入長期待攤費用分期攤銷,形成長期資產,因此應計入現金流量表的"購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金"項目.該項目反映企業購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金(含增值稅款等),以及用現金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬.
如何編制現金流量表
第壹步、從資產負債表上找到貨幣資金期末數和期初數(壹般企業並無其它形式的現金等價物),把現金流量表最後面的現金的期末余額和現金的期初余額填上,算出現金及現金等價物凈增加額.
第二步、再到主表上先填投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量這兩大項:
1.壹般企業除固定資產、無形資產增加減少外無其它形式的投資,這樣看資產負債表分析固定資產及無開資產部分就行了:若無變化,就不管它了;若有變化,看看是否關扯現金及金額多少.(要有其它投資,再看看其它投資項目就行了)
2.籌資活動產生的現金流量主要於長短期借款、財務費用這幾個科目有關系,根據這幾個科目分析填列就行了
第三步、上面做好後,現在可以倒擠出經營活動產生的現金流量凈額了.(根據公式:現金及現金等價物凈增加額=經營活動產生的現金流量凈額+資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額)
第四步、現在先不忙著去填經營活動產生的現金流量部分中各明細項目,而要先去填後面補充資料中從凈利潤開始推算經營活動產生的現金流量凈額那部分,目的是為了進壹步驗證前面倒擠出的經營活動產生的現金流量凈額正確性.
1.此部分多數項目均可直接從資產負債表、利潤表上直接抄取或計算得出(如固定資產折舊、無形資產攤銷、待攤費用減少或增加等等).
2.麻煩壹點的是如何確定經營性應收項目和經營性應付項目的範圍,我的經驗是這樣:○1應收帳款、其它應收款壹般均為經營性應收項目;○2除短期借款、預提費用等科目外的流動負債科目均為經營性應付項目.
3.看看按照此思路由凈利潤開始推算出的經營活動產生的現金流量凈額是否正確:若不正確,先對經營性應收項目和經營性應付項目的範圍進行微調;若還不正確,還要檢查前面投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量計算是否有誤.若正確,基本大功告成.
第五步、最後填經營活動產生的現金流量部分.
1.銷售商品、提供勞務收到的現金(以壹般納稅人為例)按主營業務收入+主營業務收入*17%+(或-)應收帳款變動額計算.(若有其它業務收入也要算上)
2.先算出現金流入小計再倒擠出現金流出小計.
3.支付給職工以及為職工支付的現金以及支付的各項稅費均可從帳務上查出填上.
4.支付的其他與經營活動有關的現金=營業費用+管理費用-折舊部分-未支付現金的部分.
5.最後倒擠出購買商品、提供勞務支付的現金
裝修費在編制現金流應該放到哪裏?在編制現金流量表時,對於公司裝修費放的項目財務看了本文介紹後,也應該清楚它放置的地方.如果公司的裝修費金額比較大,又是在公司開業之前裝修,放入到"開辦費"這個會計科目裏也比較合適.