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淺談過渡性賬戶在酒店會計中的應用
旅遊業在過去20年中迅速發展，已經成為中國國民經濟的壹大產業支柱。由於服務項目、內容的多樣性、變化性和業務交叉性強，現代酒店對酒店財務管理提出了很高的要求。本文試就過渡賬戶在酒店會計中的重要性進行探討。
1.沒有過渡賬戶，很難調節酒店客人賬戶的當前余額。
酒店開業之初，總客賬是這樣處理的:
1.當總出納收到前臺出納的付款時，會計分錄如下:
借:銀行存款；貸款:應收賬款、客戶、預收賬款等。
2.會計應根據總帳科目的日報表作如下會計分錄:
借方:應收賬款，壹個客人；貸:營業收入-客房收入、其他應付款-長期電話費、其他應付款-洗衣費等。
這種會計處理的結果是，普通客戶賬戶和財務客戶賬戶之間的當日余額無法對賬。鑒於這種核算方式的弊端，我們設置了過渡性賬戶“應收賬款-現金收入”，每天可以核對酒店總服務臺賬戶和財務部客人賬戶的余額。
1.當總出納收到前臺出納的付款時，會計分錄如下:
借:銀行存款；貸:應收賬款-現金收入
2.會計應根據總帳科目的日報表作如下會計分錄:
分錄1，借記:應收賬款，壹客；貸:營業收入-客房收入、其他應付款-長期電話費、其他應付款-洗衣費等。
分錄2:借:應收賬款——現金收入，貸:應收賬款——住宿、預收賬款等。
二、沒有過渡性賬戶，不能正確計算營業收入。
在旅遊星級酒店，業務收入的核算方法基本上是應收制。因此，當總出納收到業務款項時，他可以作如下會計分錄:
借:銀行存款；貸:應收賬款——客房現金收入，應收賬款——餐飲收入。
會計師根據營業日報告作出以下會計分錄:
借:應收賬款，壹室現金收入；貸:營業收入-客房收入。
借:應收賬款——餐飲收入；貸:營業收入-餐飲收入。
如果不使用過渡性科目“應收賬款——客房現金收入、餐飲收入”，總出納將收到的款項直接記入“營業收入”科目，會計就無法在營業日報告上進行賬務處理，無法檢查核實營業收入的正確性，營業收入就無法得到有效控制。
第三，沒有過渡賬，可能會出現直接紅記賬。
酒店員工食堂從餐飲部領取壹批食品原料，經辦人員憑調撥單到財務部付款。收到錢後，財務部出納作這樣的會計分錄:
借:銀行存款；貸:食品原料。
到月底，餐飲部成本會計根據請購單和領料單編制報表。財務部會計收到餐飲部食品成本月報表後，做了這樣壹筆會計分錄:
借:應收賬款——職工食堂；貸:食品原料。
這樣，“食品原料”科目出現了重復核算，“應收賬款”增加了壹個右賬。為了避免類似問題的再次發生，采用了新的會計處理方法:
1.收到食堂付款時，會計分錄為:
借:銀行存款；貸:應收賬款-職工食堂。
2.月末，根據餐飲部的月度食品成本報告，會計分錄為:
借:應收賬款——職工食堂；貸:食品原料。
綜上所述，我們可以清楚地看到，在酒店業的會計核算中，正確使用過渡性賬戶是非常重要的。否則我們的賬戶就會混亂失控。
先走壹步！