案例1
信息:
2002年6月5438+2月，A公司正式成立檢查組，對焊條子公司銷售收款系統內部會計控制進行檢查。發現焊條子公司在銷售過程中按照銷售合同進行銷售業務。生產車間的產品完工時，填寫成品入庫單，檢驗合格後入庫。銷售部門根據銷售合同準備發貨通知，通知倉庫發貨和運輸部門分別辦理托運手續。產品發出後，銷售部門根據倉庫轉來的發貨通知開具發票，並據此登記成品明細賬。運輸部門將其與銷售發票壹同送至財務部門，財務部門與銷售合同核對，並出具運雜費清單。通知出納辦理付款結算；並進行賬務處理。公司沒有獨立的客戶征信機構，在時事部和營業部也沒有專人負責這項工作。
要求:
焊條子公司是否違反銷售和收款的內部會計控制規定，並說明原因。
(綜合題)【本題4.00分】答案分析為
焊條子公司違反了《內部會計控制規範——銷售與收款(試行)》關於崗位劃分和授權審批、銷售與發貨控制、收款控制的規定。
1.倉儲、供應和裝載的責任沒有有效分離。倉儲部門本應填寫入庫單和出庫單，但公司分別由生產部門和銷售部門填寫，容易造成多單多收而不被察覺。
2.運輸部門根據發票和銷售訂單裝運貨物並出具裝運憑證，這很容易導致銷售收入的遺漏。
3.在銷售收入內部控制制度中，記錄主營業務收入和應收賬款的人員應分開，負責核算主營業務收入和應收賬款的人員不能處理貨幣資金。焊條子公司出納還負責貸款結算和賬務處理，這是極其嚴重的內部會計控制漏洞，容易造成貨幣資金的欺詐和銷售收入的假賬。
4.公司沒有專人和機構進行客戶信用管理，銷售產品的公司無法了解和掌握信用情況，會給催收帶來很大隱患。
案例2
信息:
檢查組在檢查B公司投資內部管理控制情況時發現，在管理機構中，沒有單獨設立投資部門對投資進行管理，僅在財務部設立了壹個崗位，負責保管證券投資資產和各種投資協議文件等。在財務部門沒有專門的崗位對各種投資進行可行性研究、評估、分析和評價的時候，需要對投資項目進行財務分析和評價。然後指派財務部比較清閑的人去執行任務。因為不是專職人員，所以進行分析評估的人員經常輪換，各個崗位都有人。總經理秘書主要負責投資項目的日常管理，總經理則定期進行檢查和問詢。對於大規模投資，總經理親自負責，並在董事會會議期間向董事會匯報。此外，B公司缺乏完善的投資管理報告制度，未制定各類投資書面文件的統壹格式標準，由項目負責人和實施者自行規定。每個投資項目都有多種投資文件格式，這給項目對比和文件管理帶來了困難。沒有定期的書面報告制度。投資項目的具體情況(如增減)的管理，多數情況下是通過管理者口頭報告的方式進行，沒有形成書面記錄。
要求:
說說B公司對外投資內部會計控制的弊端？
(綜合題)【本題4.00分】答案分析為
1.單位應當設立單獨的部門或者機構管理投資業務，但。B公司對外投資的內部管理由其他職能部門管理。比如總經理秘書負責投資項目的日常管理，財務部有壹個崗位負責保管證券投資資產和各種相關的投資協議文件，這就容易導致投資內部管理職能和管理人本身職能的沖突。
2.沒有專門的部門或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時了解被投資單位的財務狀況和經營情況。
3.在投資項目的可行性研究中，只隨機抽取閑散人員進行分析，人員水平難以保證，沒有組織進行分析論證，以及對投資單位的資信調查和實地考察。
4.缺乏文字記錄制度和定期報告制度，使得公司對投資的具體情況缺乏了解，管理層沒有辦法根據投資的變化做出相應的決策，也沒有辦法對投資進行監督。
案例3
信息:
某上市公司2002年建立內部控制制度。要點如下:
(1)為提高工作效率，公司重大資產處置、對外投資、資金調度等事項統壹由總經理審批；
(2)為加快回款速度，允許公司營業部及其銷售人員直接催收貸款；
要求:從內部控制的角度分析公司制定的內部控制制度，並簡要說明理由。
(綜合題)【本題4.00分】答案分析為
公司制定的內部控制制度存在以下缺陷:
1.根據《內部會計控制規範-基本規範(試行)》的要求，單位應明確規定與會計及相關工作相關的授權和批準的範圍、權限、程序和責任，單位內部各級管理層必須在授權範圍內行使職權和履行職責，經辦人員也必須在授權範圍內辦理業務。單位應當建立規範的對外投資決策機制和程序，對重大投資決策實行集體審議和聯簽制度。公司規定重大資產處置、對外投資、資金調度等事項由總經理統壹審批，違反了授權、審批、控制原則，屬於不當授權，不符合重大投資集體決策的控制要求。
2.根據《內部會計控制規範——銷售與收款(試行)》的要求，分別設置處理銷售、發貨和收款的部門，同壹部門或個人不得處理銷售和收款的全過程。銷售和催收屬於不相容崗位，公司規定允許公司營業部和銷售人員直接催收貸款，違反了不相容崗位分離的控制要求。
3.單位應當按照《內部會計控制準則——基本準則(試行)》的要求，加強擔保業務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度。公司規定允許分支機構自行決定是否提供對外擔保，違反了擔保控制的要求，不符合授權審批控制和風險控制的要求。
案例4
材料
2001年5月初，某公司財務室被盜，5個保險櫃現金(12萬元)全部丟失。次日，公安局立案偵查。在案件沒有進展的情況下，有關方面認為該公司大大超過銀行核定的庫存現金限額，主要是出納違規操作，擬對出納進行處罰。兩周後，出納攜60萬元(其中庫存現金654.38+萬元，暫支20萬元，銷售收入30萬元未入現金賬戶)潛逃。因此，本案引起了主管部門的重視，經調查發現:
1.為方便結算，會計和出納崗位分開設置，財務部經理兼任出納，負責保管支票等各種票據(發票)及銀行所有預留印鑒。
2.該公司以欺騙手段設立了多個基本存款賬戶以獲取現金；另外，大量現金收入沒有及時存入銀行，而是直接放在保險櫃裏或者由出納本人保管，讓領導用於個人奢侈消費等不能正式列支的開支。
3.公司業務量大，現金流大，所以會計、出納、銀行每個月底都要進行壹次詳細的核對。每年進行壹次全面的財產檢查。
4.銷售價格、商業折扣和現金折扣由銷售部門決定。
5.對於對外投資，財務部會根據資金的余缺，自行選擇投資工具，決定投資期限。
要求:
說明本案內部會計控制的缺陷及改進建議。
(綜合題)【本題4.00分】答案分析為
本案中的盜竊損失和出納攜款潛逃，在壹定程度上是內控制度不完善的結果。主要問題及改進措施有:
1.貨幣資金管理存在諸多問題:壹是超限額保管現金，直接導致被盜損失巨大；二是相關票據和預留印鑒由出納單獨保管，導致出納根據自身需要隨時提取現金，為侵占、挪用公款提供了便利；第三，多頭開戶為單位私自設立小金庫提供了便利；四是貨幣資金賬目與事實核對間隔時間過長。因為月底才開支票，所以從月初到月末積累了更多的貨幣資金，給出納靈活的時間控制資金。這是出納拿著未入賬的30萬借款逃跑的條件之壹。應加強貨幣資金管理，包括:按庫存限額規定保管現金；票據和不同印章應由不同人員保管，防止擅自提取貨幣資金；取消多頭開戶；及時核對貨幣資金，必要時考慮每天上班前與會計、出納核對。
2.成本費用不規範:大量資金用於個人奢侈消費，應通過成本預算嚴格控制各種費用，提高經濟效益。
3.收入控制不正確:銷售部門獨立確定商品價格、商業折扣、現金折扣等。，不利於公司控制所有收入，容易造成營業部截留資金。實行授權審批制度，確定銷售部門可以確定的價格範圍和折扣範圍，超過限額的要經過上級批準。
4.缺乏投資風險控制機制，財務部門自行尋找投資機會、決定投資期限，容易忽視投資風險，同時也為財務部門為部門或個人操縱投資資金提供了便利。要把投資項目的建議、論證、決策、實施等崗位分開，強調對投資風險的分析，必要時咨詢專家或專門機構。
案例5
資料:某國際信托投資公司總經理張因涉嫌玩忽職守，違規向多家企業發放貸款。給SDIC造成了300多萬元的損失。該市中級人民法院於2003年6月審理了此案。1998下半年，某廠家法定代表人劉偽造與臺商合資的事實，虛假出資成立三亞有限公司，為獲得外資銀行貸款購買進口設備，劉通過該市市長向張推薦，要求為其提供對外融資擔保。劉多次遊說張某家，並承諾之後將三亞的部分生意交給張某的兒子。在不了解劉的經營業績和公司資金情況下，張以貸款協議和支持市重點項目為由，決定向三亞公司貸款65，438+00萬美元。由於張的違法行為，受到了有關部門的處罰。因此，直到2000年2月23日，才與三雅公司簽訂借款合同，借款10萬美元，擔保人為劉的另壹家皮包公司。此外，張某出於個人考慮，在未充分了解某酒店信用狀況的情況下，違規決定向其發放貸款200萬元。
要求:
分析這家國際信托投資公司內部控制的缺陷。
(綜合題)【本題4.00分】答案分析為
張向多家公司非法放貸，給公司造成巨額損失，主要原因是公司投資控制制度存在嚴重缺陷。國際信托投資公司作為專業化的投資公司，應對投資環節所涉及的業務建立完整的控制程序，以確保投資的安全性和盈利性。具體缺陷如下:
(1)崗位分離存在缺陷。投資周期中的工作應該分開，投資項目的規劃和審批、審批和執行等不相容的業務應該分開。案件中，張基本上是壹支筆說了算，負責人壹手安排投資業務。沒有具體的投資計劃，也沒有專門的投資審計員。
(2)對外投資項目的分析、論證、評估和審批制度存在缺陷。單位應當建立投資分析和規劃的內部控制制度，投資計劃的編制應當以財務分析結果為依據，詳細說明擬投資的對象及其投資原因、投資性質和目的、影響投資回報的潛在因素等。在投資計劃正式實施之前，必須嚴格審核，比如投資理由是否合適，投資合同是否安全等。本案中，張某在不了解劉的經營業績和資金狀況的情況下，決定將資金借給三亞公司。根本沒有詳細的投資計劃和財務分析，也沒有投資顧問的參與和嚴格的審核和審計制度。
(3)沒有風險評估和控制系統。對於貸款資金的使用，投資單位應有嚴格的風險控制措施，如跟蹤貸款資金的使用情況、監控借款人的財務狀況、調查擔保人的能力等，這些都是對外投資中防範投資風險的基本控制手段。該案中，1998決定貸款，但直到2000年才簽訂擔保合同，也沒有對擔保人進行調查，使得壹家沒有擔保能力的皮包公司成為擔保人。可見，擔保合同的簽訂只是壹種形式。
案例6
數據:1997年2月，審計組發現某電視機廠，貸款大戶(信譽良好，所有貸款正常關註)，有200萬貸款列為損失，表外利息50萬。銀行信貸部反映，電視機廠拒不承認貸款，因此貸款本息無法收回。審計人員發現，這筆借款匯入該廠臨時賬戶，除首付款銀行利息1.4萬外，其余資金均匯入某單位業務人員李某賬戶。從那以後，臨時賬戶就沒有錢進出了。經過反復調查，審計人員查明，原廠長張利用職務之便，與財務科長勾結，以電視機廠的名義騙取工行貸款360萬元，並先後。
要求:
在本案例中，分析了電視機廠挪用貸款卻未被及時發現的內控原因。
(綜合題)【本題4.00分】答案分析為
電視機廠貪汙案與該廠貨幣資金業務和集資業務內部控制薄弱密切相關。貨幣資金業務的內部控制包括授權控制、銀行存款控制、票據控制、印章控制等重要環節。工廠突出的表現就是對銀行存款各方面的控制不到位。
(1)張通過工廠的臨時賬戶轉賬，除了財務總監沒有其他人知道這件事。會計賬簿無記載，說明該廠貨幣資金的收入、支出和銀行存款控制存在重大缺陷。銀行存款控制要求:所有銀行存款人的開戶和終止都需要正規的審批程序，防止任何人在開戶時謀取私利。負責核對銀行對賬單和銀行存款賬面余額的工作人員不能同時負責現金收入、現金支出或收付憑證的編制，以防止銀行揭露的不當支出或應入賬而未記入公務收入賬戶的不當行為再次被掩蓋。負責銀行對賬單核對的員工應直接從銀行獲取銀行對賬單。
(2)如果能完善正常的銀行內控，張就很難假借電視機廠挪用公款了。同時也反映了配資業務內部控制的薄弱。因為貸款是通過電視機廠的融資業務進行的。企業應嚴格計劃和控制是否籌集資金、籌集資金的數量和方式。但是，張借錢並不需要授權，完全是他自己的決定。而且借款是私下達成的，沒有簽訂合法的借款合同。會計責任沒有和集資部門分開，導致財務部科長被張行賄。會計沒有起到記錄監管的作用，沒有對上述違法行為進行披露。
案例7:鮮肉加工公司收購牲畜，加工後賣給超市。在審計公司財務報表時，根據存貨審查程序，提取了以下幾點:
(1)每個牲畜采購員應向廠長提交壹份每日采購報告，該報告應包括采購日期、預定交貨日期、供應商的名稱和編號、所購牲畜的類型和重量。發貨時，廠裏任何壹個員工都會把每壹種牲畜收集起來，並在每日采購報告的數量旁邊加壹個勾“√”。在收集完日報上列出的所有牲畜後，報告將返回給買方。
(2)經核實的供應商發票應提交給相關買方審批，並發送至會計部。會計部門準備費用傳票，並根據批準的金額開出支票。支票送到出納處簽字後，直接交給采購員轉交給供應商。
(3)牲畜分批處理，每批都有編號。每天結束時將批單發給會計部，上面列有每批牲畜的數量、名稱和鮮肉重量。會計部門有庫存記錄，記錄加工過的鮮肉的名稱和重量。
(4)加工好的鮮肉存放在員工停車場附近的小冰櫃裏。工廠停工時，冰櫃是鎖著的。上下班時間，有其他公司警衛看守。在超市提貨時，如果冰櫃裏沒人，他們可能會聯系工廠工作人員。
(5)工廠或冰櫃裏有大量的肉類副產品。副產品在出售前不會被記錄。此時，銷售經理開具壹份發票副本，壹份供客戶提貨，另壹份作為開票依據。
要求:指出上述庫存處理程序中的不足之處，並提出改進建議。
(綜合題)【本題4.00分】答案分析為
(1)采購和驗收職責劃分不當，驗收報告編寫不當。將完成的驗收報告返回給買方，以便他們可以控制驗收功能。適當的處理應該是采購員和驗收審批人分別向會計部門報告。每份報告必須包括供應商的名稱以及該批次的數量和總重量。購買價格和其他條件必須包括在買方報告中。
買方向工廠提供其報告的副本作為其驗收報告。這份報告的副本必須省略將要收到的貨物的數量和重量。這些是工廠單獨填寫的。
驗收責任劃分不明確，沒有指定驗收人。員工應承擔驗收責任，並在驗收報告上簽字。應保留空白以記錄收到的牲畜的重量。必須對即將到來的貨物進行檢查，並報告檢查結果。
目前的程序不要求對延遲裝運進行後續調查。直到收到所有貨物後，買方才得到通知。買方或其他人必須授予及時交貨的責任，並建立壹個程序來及時提供有關采購狀態的信息。
(2)買方權力過大，過多倉位未分離。買方不得接受或認可供應商的發票。發票(包括檢查買方報告)、驗收報告和提單必須由會計部門檢查。支票不應交給買方，而應由出納人員直接交給供應商。
出納部門必須仔細審查支出憑單，以便他能夠確認支出是適當的。出納部門必須取消已批準的支出憑證和所附文件，以防止其被再次使用。
(3)在處理完成之前，尚未建立對牲畜屠宰體的控制。必須在接收牲畜時建立控制，直到其鮮肉被加工和出售。
收購和加工牲畜的成本必須分批累計，加工鮮肉的數量和重量必須與收購牲畜的原始數量和重量進行比較。這可以控制處理成本，避免處理過程中不合理的重大損失，並檢查供應商的牲畜質量。
(4)加工鮮肉的實際安全措施不適當。保護措施沒有繼續。而且冷庫在營業時間有時是不上鎖的。冷庫在沒有嚴密看守的情況下，必須隨時上鎖。必須指定專人負責上鎖工作。
應考慮將冷庫搬到人煙稀少的地方(交通流量少的地方，或許在工廠內)，並在停工期間設置自動報警系統或防禦措施。
(5)未建立副產品生產或銷售的現場控制。由於副產品相當重要，因此有必要對其產量、庫存和銷售進行控制。每批副產品的產量必須與標準量(根據副產品與加工牲畜數之比計算)進行比較。必須建立重要副產品的永久庫存記錄，並與定期現場庫存相協調。
案例8:
(1)某公司領導規定，出納會計因有事不在時，為了不影響工作，出納業務由主管會計代理。
(2)某公司財務部會計張山東與出納會計劉小梅交往兩年後於1998年3月結婚。在婚禮上，經理舉杯向他們表示祝賀，並說:“祝妳們夫妻今後在會計和出納工作中更好地合作，為公司的財務工作做出更大的貢獻。”
(3)采購員小張用860元現金購買辦公用品回來後，憑發票直接到會計部報銷。
(4)壹個商品倉庫有四個保管員，四個人經常輪班休息。為了方便貨物進出倉庫，領導決定配四套鑰匙，壹人壹把。
(5)某公司經理經常外出聯系業務，回來後填寫“差旅費報銷單”，直接在“領導批示”壹欄簽協議，報銷。
要求:根據以上信息，判斷是否符合內部會計控制的要求，並說明理由。
(綜合題)【本題4.00分】答案分析為
(1)不匹配。會計和出納是不相容的職責。
(2)不符合。會計和出納是不相容的職責。
(3)不符合。辦公用品未驗收，發票未簽字。
(4)不符合。職責不清。
(5)不符合。經辦人和審批人不能是同壹個人。
案例九:審計部主任肖勇對某公司進行財務檢查，在檢查存貨項目時發現以下事項:采購部負責采購的采購手續；貨物進廠後，由隸屬於采購部的驗收部門負責驗收。合格的貨物在采購訂單上加蓋“貨物已檢驗”的印章，然後交會計部付款。如果不合格，則直接退回給供應商。驗收部門不負責出具驗收報告:驗收後的貨物直接堆放在機器旁邊進行加工。制造出來的商品是永續盤存制的，只計算數量，不計算金額；貨物存放在制造部門的儲藏室裏。
請問:公司采購商品的內控程序有哪些不足？
(綜合題)【本題4.00分】答案分析為
缺點如下:
(1)沒有建立完善的征用制度；
(2)采購部門和驗收部門的職能沒有分離；
(3)驗收部門未編制驗收報告；
(4)驗收部門不應在采購訂單上加蓋“貨物已檢驗”的印章，而應在單獨的驗收報告中留出空間，註明完全合格或拒收的數量及拒收原因。
(5)付款不應由會計部門進行，而應由會計部門準備通知財務部門開票付款。
(6)若不慎將不合格品退回供應商，應在驗收報告中註明退回數量，並由供應商簽字認可。
(7)驗收後，貨物不得堆放在機器旁邊，應放在原物料倉庫，然後用完善的領料控制系統辦理領料手續。
(8)采用永續盤存制計算產成品數量，計算金額。
(9)成品應由完善的成品倉庫控制。
案例10:中企公司為非上市公司，從事建築業務，員工約300人。審計部主任肖勇最近在對財務部進行中期檢查時註意到:
(1)經常簽發現金支票提取現金。
(2)兩人會簽支票，但其中壹人因業務繁忙，會提前在空白支票上簽字，以免耽誤公務。
(3)每次開支票人出錯，他都會用褪色藥水擦掉，重新填寫正確的數據。
(4)銀行發來的對賬單(支票當月兌現)由於銀行對賬員業務繁忙，往往擱置多日。
(5)高度信任的職員會把存放貴重證券的保管箱鑰匙放在書桌中間的大抽屜裏。
(6)記賬員拆信，記錄現金收入，然後送出納開戶銀行。
(7)調度員鼓勵同事從物料架上挑選自己的存貨和用品，然後在櫃臺上填寫領料單並簽字後離開。
(8)批準投料人員同時管理空白驗收報告和以前未註銷的采購單據。
請說明上述事項可能導致哪些內部控制風險(缺陷)。
(綜合題)【本題4.00分】答案分析為
(l)無法取得真實收款人的收據，容易進行不正當(如虛構購買交易、支付主管個人費用)或非法(如行賄)支付，事後無法立案偵查。
(二)越權支出，損害支付權限集中。提前簽支票完全失去了兩人會簽加強防騙的意義。
(3)支付外人塗改的支票，有損公司形象，也給不法分子捏造或增加金額創造了機會。
(4)未及時發現現金收入或支出的處理錯誤和正確的銀行存款余額，兌現支票或容易被盜。
(5)任何人都可以隨時打開保管箱，竊取或替換有價證券。
(6)擔任不相容職務的記賬人員，容易截留挪用收入的現金，篡改賬簿數字，所含收入的現金不得存入銀行。(7)未經批準發放，容易造成公物私用的可能；實際庫存類別或數量不正確；庫存記錄和實際數量不能調整；自行提貨，使得庫存和用品容易被盜或更換；成本計算和分類容易出錯。
(8)不法分子非常容易編造或偽造進貨交易，公司向供應商付款不收貨，反復向供應商支付貨款。
收入和支出匯總表
編制單位:2004年單位:元
收支平衡
本月項目，本年累計項目，本年累計項目金額。
已撥資金1 540 000，已撥資金310 00結轉本年余額1 321 1 000。
其中:專項基金4萬，支出1，61，200，其中:專項結余3.6萬。
預算外資金收入25萬元，其中:經常性支出117200元。
其中專項資金5萬元，專項支出4.4萬元。
其他收入2 300
自籌基建結轉120 000
1 792 300 591 200 1 201 100