中華人民共和國財政部、國家稅務總局發布《關於支持防控人感染新型冠狀病毒肺炎有關稅收政策的公告》(財政部、國家稅務總局2020年第8號公告)。
8號公告第五條規定的生活性服務業具體範圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產註釋》(財稅[2016]36號)執行。
生活服務是指為滿足城鄉居民日常生活需要而提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。餐飲服務屬於生活服務範圍，按規定取得的收入可免征增值稅。
疫情期間餐飲企業食品變質的財稅處理
案例概述:吉祥餐飲服務有限公司(以下簡稱“吉祥公司”)是壹家大型餐飲企業，是增值稅壹般納稅人。2020年春節，由於新型冠狀病毒肺炎疫情，幾乎所有節日訂單都被取消，大量節前采購的食材發黴變質。財稅中發黴變質的食材怎麽處理？
案例分析:因疫情造成的過期、發黴、變質食材的損失屬於不可抗力。稅務處理如下。
壹、會計處理
1.報廢審批前，進行賬務處理。
借方:待處理財產的損益
貸款:原材料
2.上報相關人員審批，然後根據審批情況轉對應科目。
借:營業外支出
貸款:待處理財產的損益
第二，稅收待遇
壹般來說，考慮壹筆經濟業務的涉稅事項，賣方要考慮增值稅、企業所得稅或個人所得稅和印花稅，特殊情況下還要考慮消費稅、土地稅增稅和發票開具；購房者在特殊情況下需要考慮增值稅抵扣、所得稅稅前抵扣、印花稅和契稅。
就餐飲企業因疫情導致食材過期、發黴、變質等情況，應考慮增值稅的投入和產出、企業所得稅的稅前扣除、印花稅等。
1.增值稅稅務處理
因疫情原因，造成餐飲企業過期食材(包括平時過期食材)損失屬於不可抗力，其增值稅進項稅額可以抵扣，不需要轉出進項稅額。
政策依據:《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)。
非正常損失是指因經營管理不善造成商品被盜、丟失、黴變、變質，以及因違法違規造成商品或不動產被沒收、毀壞、拆除。
不難看出,《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中規定了“因管理不善導致貨物被盜、丟失、發黴變質”的情形，而“因違法違規導致貨物或者不動產被依法沒收、銷毀或者拆除的情形”則是《營業稅改征增值稅試點實施辦法》中的新規定。
至此，營業稅改征增值稅試點實施辦法中對非正常損失進行了界定。
納稅人發生非正常損失的後果是貨物或不動產的投入不能抵扣，需要轉出。
因此，吉祥公司因疫情造成的過期、發黴、變質食材損失屬於不可抗力，不屬於非正常損失，其增值稅進項稅額可以抵扣，不需要轉出進項稅額。
2.企業所得稅的稅務處理
因疫情原因造成的過期、發黴、變質食材損失屬於企業生產過程中的正常損失，可在企業所得稅前扣除。
企業發生資產損失，只需填報企業所得稅年度納稅申報表、資產損失稅前扣除和納稅調整清單，無需報送資產損失相關資料，由企業留存備查。
企業應當保存完整的資產損失信息，並對信息的真實性和合法性負責。
庫存報廢、損壞或變質損失留存備查的材料清單:
(1)確定存貨應稅成本的依據；
(二)企業內部存貨報廢、毀損、變質和殘值的說明和核銷信息；
(3)涉及責任人賠償的，應有賠償情況的說明；
(4)損失金額較大的(指占企業該類資產應納稅成本65，438+00%以上，或減少當年應納稅所得額增加損失65，438+00%以上，下同)，建議有專業技術鑒定意見或有合法資質的中介機構出具的專項報告。
印花稅
因疫情原因報廢發黴變質的食材，不屬於《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其配套文件的稅收票證範圍，不需要繳納印花稅。
關於疫情期間餐飲稅率的回答先來這裏。享受稅收優惠政策後，如何申報和填寫申報表，在入賬時有什麽要求？如果財務認為目前的能力不足以處理好他們，妳現在可以直接通過網站咨詢會計老師。