根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件壹:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》相關規定: 1、住宿服務增值稅稅率為6%。 2、小規模納稅人住宿服務適用增值稅征收率為3%。 另外根據《國家稅務總局關於擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點範圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)有關規定,住宿業小規模納稅人可以按照銷售額的3%自行開具增值稅專用發票。 總結:如果酒店為壹般納稅人,則按照6%稅率開具發票;如果酒店為小規模納稅人,則可以按照銷售額的3%自行開具增值稅專用發票。 註意:根據《財政部稅務總局關於支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第13號)及《財政部 稅務總局關於延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第24號)有關規定,自2020年3月1日至2020年12月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。 因此,在2020年3月1日至2020年12月31日,若是酒店位於湖北之外(湖北免稅)的,則適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。符合上述條件的小規模納稅人提供住宿服務的,可按1%征收率開具發票。
出差時產生住宿費如何做會計分錄?
借:管理費用——差旅費 貸:銀行存款等。