（壹）營業稅。根據《中華人民***和國營業稅暫行條例》及其實施細則和國
家稅務總局國稅發〔1994〕149號文規定，旅遊業取得的收入屬於營業稅
“服務業”稅目的征稅範圍，其適用稅率為5％，計稅依據規定如下：
旅遊業務以全部收費減去為旅遊者支付給其他單位的食、宿和交通費用後的
余額為營業額；旅遊企業組織旅客在境內外旅遊，改由其他旅遊企業接團的，以
全旅遊遊費減去付給該團企業的旅遊費後的余額為營業額。
（二）城市維護建設稅和教育費附加。根據《中華人民***和國城市維護建設
稅暫行條例》和國務院關於征收教育費附加的有關規定，旅遊業在繳納營業稅的
同時，應壹並繳納城市維護建設稅和教育費附加。
城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據為旅遊業納稅人實際繳納營業稅稅
額。城市維護建設稅稅率根據納稅人所在地區來確定，城市市區7％，縣城、建
制鎮5％，其他非市區、縣城、建制鎮1％；教育費附加附加率為3％。
（三）企業所得稅。從事經營旅遊業務的旅行社、旅遊公司等旅遊企業，應
按《中華人民***和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定繳納企業所得稅。
但為了支持和鼓勵發展旅遊業，國家對新辦的獨立核算的旅遊企業或經營單位給
予了壹定期限的稅收優惠政策，即自開業之日起，報經主管稅務機關批準，可減
征或免征所得稅壹年（財稅字〔1994〕001號文）。
旅遊企業所得稅的計稅依據為旅遊業應納稅所得額。旅遊業每壹納稅年度的
各項營業收入和營業外收入總額減除（經稅務機關核準）準予扣除的各項費用、
支出後的余額為應納稅所得額。
企業所得稅的稅率為33％，同時適用兩檔照顧性稅率，即對年應納稅所得
額在3萬元（含3萬元）以下的企業，暫減按18％的稅率征收企業所得稅；年
應納稅所得額在3萬元以上、10萬元（含10萬元）以下的企業，暫減按27
％的稅率征收企業所得稅。
二、怎樣計算旅遊業應納的稅（費）
旅遊業應納稅（費）的計算公式如下：
營業稅稅額＝營業額×稅率
城市維護建設稅稅額＝營業稅稅額×稅率
教育費附加＝營業稅稅額×附加率
企業所得稅＝應納稅所得額×稅率
為便於旅遊業納稅人熟練掌握計算方法，自行計算應納稅（費），現舉例計
算如下。
例：某旅遊公司組織30人旅遊團從武漢到珠海、 深圳等地10日旅遊，
按包吃、包住並負責交通、門票等費用，每人收取旅遊費3000元。旅遊結束，
進行結算，替旅遊者每人支付的房費為400元、餐費為500元、交通費為8
00元、門票費等費用400元。試計算該公司組織這次旅遊應納的稅（費）。
（該公司目前仍在享受企業所得稅優惠照顧的期限內）
解：（1）應納營業稅
①適用稅率：服務業5％；
②計稅營業額＝3000×30－（400＋500＋800＋400）
×30＝27，000（元）
③應納營業稅稅額＝27，000×5％＝1350（元）
（2）應納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元）
（3）應納教育費附加＝1350×3％＝40．5（元）
（4）該公司組織這次旅遊***應納稅費為：1350元＋94．5元＋40．
5元＝1485元
三、旅遊業如何申報、繳納應納的稅（費）
（壹）申報和納稅地點。根據稅法和相關法規規定，旅遊業的納稅人提供應
稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管地方稅務機關申報繳納營業稅；企業所得稅
由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納；城建稅、教育費附加申報繳納地點隨營
業稅申報納稅地點而定。
（二）納稅（費）期限。
1．稅法規定，營業稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者壹個月。
納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；
不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以壹個月為壹期納稅的，自期滿
之日起十日內申報納稅；以五日、十日或者十五日為壹期納稅的，自期滿之日起
五日內預繳稅款，於次月壹日起十日內申報納稅並結清上月應納稅款。
2．城建稅和教育費附加的繳納期限比照營業稅。
3．《中華人民***和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則規定，企業所得
稅按年計算、分月或者分季預繳。月份或者季度終了後15日內預繳，年度終了
後4個月內匯算清繳，多退少補。旅遊業納稅人在壹個納稅年度的中間開業；或
者由於合並、關閉等原因，使該納稅年度實際經營期不足12個月的，應當以其
實際經營期為壹個納稅年度。納稅人清算時，應當以清算期間作為壹個納稅年度。
（三）納稅程序
1．旅遊業納稅人應按《中華人民***和國稅收征收管理法》的有關規定，到
所在地的地方稅務機關辦理稅務登記。
2．納稅人應根據以上介紹的計算方法，按季計算出應（預）繳企業所得稅，
按月（次）計算出應繳的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。
3．納稅人應在月份或季度終了後15日內，向其所在地主管稅務機關報送
預繳所得稅申報表和會計報表，年度（或實際經營期）終了後45日內，向其所
在地主管稅務機關報送所得稅申報表和會計決算報表，並按規定預繳、清繳稅款；
在納稅期滿之日起十日內報財務會計報表及有關資料，向主管的地方稅務機關申
報繳納營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。