房地產企業會計及財務處理流程(待續)
我對資產、負債、成本、費用的分類解釋如下:\x0d\1、資產主要會計科目:\x0d\(1)現金\x0d\從銀行提取現金\x0d\借:現金\x0d\貸:銀行存款\x0d\提取現金或預借現金。X0d\(3)應收賬款:主要核算開發經營過程中轉讓銷售開發產品、提供出租房屋、提供勞務等向購買、接受、出租單位或個人收取的款項。\x0d\①出售租賃商品房未收回的款項(附原始憑證:買方約定的銷售發票或租賃發票)\x0d\借:應收賬款-XX公司或個人\x0d\貸:主營業務收入\x0d\②轉讓物資未收回的款項\x0d\借:應收賬款-XX公司。借:銀行存款\x0d\貸:應收賬款\x0d\(4)壞賬準備:確定無法收回的應收賬款計提的壞賬損失主要有兩種核算方法:壹種是直接核銷法，另壹種是備抵法\x0d\計提壞賬準備\x0d\貸:管理費用\x0d\貸:壞賬準備\收回已核銷的應收賬款\x0d\貸:應收賬款\x0d\貸:壞賬準備\x0d\借:銀行存款\x0d\ 貸:應收賬款\x0d\(5)應收票據:指房地產開發企業因轉讓、銷售開發產品而收到的商業票據。 \x0d\銷售商品房收到的商業匯票\x0d\借:應收票據-XX公司\x0d\貸:主營業務收入\x0d\到期商業匯票:\x0d\如果是無息商業匯票(附單據:銷售發票、雙方協議)\x0d\借:銀行存款\x0d。貸款:應收票據-XX公司\x0d\財務費用\x0d\(6)預付賬款:指房地產開發企業根據合同約定，預先準備給承包商的工程款和材料款，分別設置“給承包商的預付款”和“給供應商的預付款”兩個明細賬戶。\x0d\①預付給承包人的工程款和預備費(附單據:付款申請單、付款單)\x0d\借:預付款-預付給承包人\x0d\貸:銀行存款\x0d\撥付承包人用作預備費的材料\x0d\借:預付款-預付給承包人\企業與承包人按月或按季度結算工程時(附單據:工程價款結算單)\x0d\借:開發費\x0d\ 貸:應付賬款-應付工程款\x0d\同時從應付工程款中扣除預付工程款和預備費\x0d\借:應付賬款-應付工程款\x0d\借:應付賬款-應付工程貸款:銀行存款\x0d\②預付給供應商的材料價款\x0d\借:預付賬款-供應商預付貨款\x0d\貸:銀行存款\x0d\材料核對入庫，預付貨款扣除應付賬款\x0d\借:應付賬款-應付貨款\x0d。 借:應付賬款-應付購貨款\x0d\貸:銀行存款\x0d\(7)材料采購:主要核算企業采購的各種材料的采購成本。包括外購材料設備的進價、運雜費、不良流通稅金、采購保管費和月末分攤的材料成本差異。\x0d\(8)采購倉儲費:主要用於核算采購倉儲人員的工資、福利、辦公費、運輸費、折舊、維修、低值易耗品攤銷、勞動保護、檢驗試驗費\x0d\(9)材料成本差異:主要用於核算實際成本與計劃成本的差異。\x0d\(10)庫存材料:用於計算各類庫存材料的計劃成本或實際成本\x0d\(11)庫存設備:用於計算企業用於開發項目的各類庫存設備的實際成本\x0d\①購買設備、支付貨款、運雜費和采礦溢價。借:材料采購-設備采購\x0d\貸:銀行存款\x0d\計算分配的礦款(附憑證:計算礦款的固定形式)\x0d\借:材料采購-設備采購\x0d\貸:采購保管費\x0d\采購保管費計算公式如下:\ X0d\某材料應分攤的采購保管費=實際采購價及運雜費*分配率\x0d\材料驗收入庫(附憑證:采購收據及設備管理單)\x0d\ 借:庫存設備\x0d\貸:材料采購\x0d\②采購價款、運雜費、稅金(x0d)貸:銀行存款\x0d\設備到貨驗收入庫\x0d\貸:材料采購-設備采購\x0d\貸:應付賬款-應付采購款\x0d\沖減預付設備款\x0d\貸:應付供貨款\x0d\貸:預付賬款\ ③設備材料發出，收取設備安裝、 其中用於房屋建築(附憑據:發出材料及設備出庫單匯總表)\x0d\借:開發成本-房屋開發\x0d\貸:庫存設備\x0d\銷售積壓設備(附單據:設備出庫單、銀行收據、銷售發票)\x0d\借:借:其他業務費用\x0d\貸:庫存設備\x0d\(12)委托加工材料:主要核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。 應與加工單位簽訂加工合同。\x0d\發出材料，委托其他公司加工\x0d\借:委托加工材料\x0d\貸:庫存材料\x0d\材料成本差異\x0d\加工後驗收入庫\x0d\借:委托加工材料\x0d\貸:銀行存款\x0d\借:庫存。例如:工具、器皿、玻璃器皿等。\x0d\自營項目使用的生產工具壹次攤銷，計入成本\x0d\借:開發間接費用\x0d\貸:低值易耗品\x0d\倉庫使用的壹批工具，采用五五攤銷法:\x0d\借:待攤費用x0d\貸。(14)開發產品:指企業已完成全部開發過程並通過驗收，可按合同條件移交給采購單位，或可作為商品銷售的產品，包括已開發的工地、房屋、配套設施、代建項目等企業開發的產品。竣工驗收時，\x0d\借:開發產品\x0d\貸:開發成本\x0d\結轉開發成本\x0d\借:主營業務成本\x0d\貸:開發產品\x0d\(15)分期開發產品:根據分期銷售合同進行結算，可根據需要設置“分期開發產品備查”。\x0d\借:主營業務成本\x0d\貸:分期開發產品\x0d\(16)租賃開發產品:是指將開發的土地和房屋用於商業租賃的經營活動。主要是通過收房租的形式。租賃土地或房屋時應有兩個明細科目\x0d\貸:投資性房地產-租賃產品\x0d\貸:開發產品\x0d\租金收入:\x0d\貸:銀行存款或應收賬款\x0d\貸:主營業務。有“在用周轉空間”和“周轉空間攤銷”兩個明細科目\x0d\為安裝和拆卸開發。按實際建造成本\x0d\借:周轉房-在用周轉房\x0d\貸:開發產品-房屋\x0d\按月計提的周轉房攤銷\x0d\借:開發成本或開發費用\x0d\貸:銀行存款\x0d\借:待攤費用或長期待攤費用\x0d\貸:銀行存款\x0d\最後攤銷到相關成本費用科目\x0d\ (60d ①購入的固定資產(附原始憑證:運費專用發票)\x0d\借:固定資產\x0d\貸:銀行存款\x0d\購買待安裝固定資產\x0d\借:固定資產購建費用\x0d\貸:銀行存款\x0d。安裝完工交付使用時，借:固定資產\x0d\貸:固定資產購建支出\x0d\②自制自建固定資產(附單據:移交使用單、工程結算單)\x0d\征地費、設計費\x0d\貸:固定資產購建支出\x0d\銀行存款。分配建築工人工資及福利費\x0d\借:固定資產購建費\x0d\貸:應付職工工資\x0d\已完工交付使用\x0d\借:固定資產\x0d\貸:固定資產購建費\x0d\ ③其他單位投資轉入的固定資產(？累計折舊\x0d\④固定資產(附單據:擴建通知)\x0d\借:固定資產-未使用的固定資產\x0d\貸:固定資產-生產用固定資產\x0d\出售剩余材料時\x0d\借:銀行存款\x0d\貸:x0d\工程竣工時(附單據:工程竣工結算單)\x0d\借:固定資產-未使用的固定資產\x0d\貸:固定資產購建支出\x0d\交付時\x0d\借:固定資產-固定資產用