壹、旅遊服務企業經營成本費用核算的特點和內容
1.會計特征
(1)旅遊服務企業經營項目多，核算內容和方法不壹樣。經營項目包括旅行社、客房、客車租賃服務、商品配送服務、餐飲生產服務。對於生產性服務業務，有成本會計進行成本的歸集，對於商品經營項目，應核算營業成本，對於旅行社和客房服務，主要核算營業費用和管理費用。
(2)旅遊服務企業與工業企業相比，主要特點是後者是物質產品生產企業，核算的主要對象是制造過程，而前者是旅遊服務企業，核算的主要對象是商品流通和各種服務過程。因此，旅遊服務企業的業務成本費用核算有其自身的特點。
(3)旅遊服務企業的成本項目和費用主要分為營業成本和營業費用。管理費用和財務費用作為當期費用單獨核算，直接從各期營業收入中扣除。
2.營業成本和費用核算的內容
壹般來說，旅遊服務企業的成本費用項目是按費用要素劃分的，即營業成本、營業費用、輔助營業費用、管理費用和財務費用。其中，輔助營業費用應進行分配，期末攤銷到各項營業費用中。因此，“營業成本”和“營業費用”兩個科目主要用於核算企業各業務部門的成本費用。管理費用是核算公司管理機構的支出和營業外支出。“財務費用”是指利息支出、匯兌損失、金融機構手續等費用。營業成本和營業費用的明細項目如下:
(1)營業成本明細項目:
①餐飲經營成本:包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經營中所消耗的各種食品原料、飲料、調料、配料等實際成本。
②銷售商品成本:指銷售商品的進價。
(3)汽車運營成本:出租車運營中發生的實際成本應與運輸企業的會計制度進行比較，包括駕駛員工資、燃料成本、材料成本、輪胎成本、折舊費、維修費、養路費、低值易耗品攤銷、制服成本和其他直接費。
(四)旅行社經營成本，包括各種代收費用，如房費、餐費、交通費、招待費、行李托運費、票務費、入場費、專業活動費、簽證費、陪同費、勞務費、宣傳費、保險費、機場費等。⑤攝影、洗染、修理等服務性企業的經營成本主要指消耗的原材料成本。
(2)營業費用明細項目:
①員工工資:指部門經理和服務人員的工資，按有關規定計提。
(2)職工福利費:指企業按照國家規定應當支付給職工的洗浴費、交通費、獨生子女費、奶費、書報費、探親費等各種費用。
(3)工作餐:指企業按規定為職工提供工作餐而支付的費用。
④材料消耗:包括企業日常用品、辦公用品、日常維修材料、備品備件等費用。
⑤包裝費:指旅遊服務企業在銷售商品等經營活動中消耗的包裝商品費用。
⑥保管費:指旅遊服務企業為客人提供行李、衣物等物品所發生的費用。
⑦展覽費:指企業為舉辦展覽而發生的費用。
(八)衛生費用:指賓館、飯店、餐館等企業為保持服務場所和設備清潔衛生而發生的費用。
9低值易耗品攤銷:指企業使用的低值易耗品攤入當期的金額。⑩折舊費:指企業內部提供經營服務的固定資產及相關規定。各部門也可以不計折舊費用，折舊由企業統壹計提，計入管理費用。
11)燃料費:指餐飲部門為烹飪食物實際支付的燃氣費，以及公車租賃等消耗的汽油、柴油等實際支出。
12)修繕費:指部門財產修繕支出。
13)水電費:指企業內部各部門實際發生的水電費。
14)制服費:指各部門員工工作服的支出。
15)洗滌費:指企業用於洗滌窗簾、臺布、制服等織物的費用。
16)租賃費:指本部門將物業出租給其他單位所支付的費用。包括租入固定資產改良和大修工程的支出。
17)勞保用品費用:指相關部門員工所需的勞保用品費用。
18)保險費:指本部門財產向保險公司支付的費用。
19)郵政費用:指部門實際支付的郵政費用。
20)差旅費:指部門員工的差旅費。
21)運雜費:指部門為采購貨物而支付的費用，如運輸費、裝卸費、包裝費等。
22)手續費:指本部門在業務過程中向其他單位支付的手續費。
23)廣告費:為業務推廣而發生的各種費用。
24)盤虧和盤盈:指壹個部門的盤盈或盤虧。
25)其他營業費用:壹般包括報刊雜誌費、車船牌照費、差旅費。
二、營業成本和費用的核算
1.經營成本會計
企業的經營成本應該與其經營收入相匹配。當月實現的銷售收入應與其相關的營業成本同時登記和核算。由於旅行社之間的費用結算是有結算期的，當發生的費用不能與實現的營業收入同時入賬時，應先按計劃成本結轉，待實際成本計算後再進行差額結轉。結轉營業成本時，借記“營業成本”科目，貸記“原材料、庫存商品、應付賬款和銀行存款”科目。期末，“營業成本”余額應轉入“本年利潤”。結轉後這個賬戶應該沒有余額了。“營業成本”科目的明細賬應與“營業收入”科目的明細賬設置相適應。
2.營業費用的核算
營業費用是指企業各業務部門在經營活動中發生的費用。費用發生時，借記“營業外支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“應付工資”科目。期末，“營業外支出”科目的余額應轉入“本年利潤”科目。結轉後這個賬戶應該沒有余額了。“營業外支出”科目應根據支出項目設置。
轉自/蔡慧/