財稅36號文對房地產企業增值稅進項稅有哪些

房地產企業進項稅額抵扣實務36條　　1、土地出讓金可以抵扣　　房地產企業分次開發的每壹期都是作為單獨項目進行核算的，對“壹次拿地、分次開發”的情形，要分為兩步走，第壹步，要將壹次性支付土地價款，按照土地面積在不同項目中進行劃分固化；第二步，對單個房地產項目中所對應的土地價款，要按照該項目中當期銷售建築面積跟與可供銷售建築面積的占比，進行計算扣除。　　2、房地產開發企業從二級土地市場取得的土地使用權，憑取得的專用發票抵扣進項稅額。　　3、取得增值稅專用發票的“甲供材”可以抵扣。將已抵扣進項稅額的原材料用於不動產在建工程時，應將已抵扣進項稅額的40%在材料領用當期轉出為待抵扣進項稅額，並於轉出當月起第13個月再行抵扣。用於簡易計稅項目，將已抵扣進項稅額做進項稅額轉出。　　4、在會計制度上按“固定資產”核算的不動產，2016年5月1日後取得並在會計制度上按“固定資產”核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。　　5、2016年5月1日後，房地產企業購入的原材料等物資用途明確，直接用於不動產在建工程的，其進項稅額的60%於取得扣稅憑證的當期直接申報抵扣；剩余40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月申報抵扣。　　6、房地產企業購入的原材料用途不明的，可在購入當期按規定直接抵扣進項稅額。將已抵扣進項稅額的原材料用於不動產在建工程時，應將已抵扣進項稅額的40%在材料領用當期轉出為待抵扣進項稅額，並於轉出當月起第13個月再行抵扣。　　7、2016年5月1日後取得並在會計制度上不按“固定資產”核算（如投資性房地產）的不動產或者不動產在建工程，其進項稅額可以壹次性全額抵扣。　　8、房地產企業接受捐贈、投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產，取得增值稅專用發票可以抵扣。　　9、房地產企業購買的稅控機全額抵扣。　　10、取得建築企業的建築服務增值稅專用發票可以抵扣。　　11、房地產開發企業售樓處、樣板間屬於在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額可壹次性抵扣，如果最終拆除，其進項稅無需轉出　　12、對經營租入的不動產的裝飾及改擴建支出取得的進項可以壹次性抵扣。　　13、購進農產品（例如苗木），按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。　　14、房地產開發企業銷售精裝修房，已在《商品房買賣合同》中註明的裝修費用（含裝飾、設備等費用），已經包含在房價中，精裝修房所購材料設備的專用發票可以抵扣。　　15、房地產企業賣房贈家電，所購家電的增值稅專用發票可以抵扣。　　16、購買車輛，按照稅控《機動車銷售統壹發票》抵扣。　　17、取得勞務派遣開出的差額專票，按規定抵扣進項稅額。　　18、物業費增值稅專用發票可以抵扣。　　19、員工因公出差，住宿費取得增值稅專用發票，可以按規定抵扣進項。　　20、房產企業取得賓館（酒店）提供洗滌服務開具的增值稅專用發票可以抵扣。　　21、企業取得勞保用品進項發票，可以按規定抵扣進項稅額。　　22、企業的房租取得增值稅專用發票可以抵扣進項。　　23、企業的水費、電費取得增值稅專用發票可以抵扣。　　24、企業辦公用品、耗材取得增值稅專用發票可以抵扣。　　25、公司的通訊費取得增值稅專用發票可以抵扣。　　26、房地產企業的市場調查服務取得專用發票可以抵扣。按照財稅〔2016〕36號規定，市場調查服務按照咨詢服務繳納增值稅。　　27、房地產企業取得的營銷代理專用發票可以抵扣。　　28、房地產企業取得的廣告費專用發票可以抵扣。　　29、房地產企業取得的勘察、測繪、咨詢、法律等增值稅專用發票可以抵扣。　　30、房地產企業發生購進中介服務取得的增值稅扣稅憑證，其進項稅額可從銷項稅額中抵扣。中介服務屬於營改增註釋中現代服務中的經濟代理服務。　　31、房地產企業取得的停車服務增值稅專用發票可以抵扣。停車服務按提供不動產租賃服務征稅。　　32、企業購買的加油卡取得增值稅專用發票後可以抵扣。　　33、房地產企業租用個人的商品房，個人從國稅代開的增值稅專用發票可以抵扣。　　34、房地產企業的收到的培訓服務專用發票可以抵扣。　　35、公路通行費發票可以抵扣。　　根據現行營改增稅收政策規定，2016年5月1日至7月31日，壹般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據）上註明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：　　高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上註明的金額÷（1 3%）×3%　　壹級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=壹級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上註明的金額÷（1 5%）×5%　　通行費，是指有關單位依法或者依規設立並收取的過路、過橋和過閘費用。　　36、視同銷售的服務能夠取得抵扣憑證且符合抵扣範圍的，其進項稅額可以抵扣。