裝修增值稅稅率是10%(2018年5月1日前執行11%的增值稅稅率)。裝修小規模納稅人的征收率為3%。
稅法規定,建築業營業稅的營業額為承包建築、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業取得的營業收入額,建築安裝企業向建設單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用(全額=價款+價外收入)。
從事裝飾勞務,裝飾勞務收入取得的全部價款和價外費用。包括:人工費、管理費和輔助材料費等。
擴展資料:
建築業營業稅簡稱建安稅,是指對我國境內提供應稅建築勞務而就其營業額征收的壹種流轉稅,也是營業稅的壹種。
建築業的征稅範圍
壹、建築業征稅範圍的基本規定
(壹)建築業稅目規定的征稅範圍
建築業稅目的征稅範圍是,在中華人民***和國境內提供的建築、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業的勞務。
建築:是指新建、改建、擴建各種建築物、構築物的工程作業。包括與建築物相連的各種設備或支柱、操作平臺、窯爐及金屬結構工程作業在內。
修繕:是指對建築物、構築物進行修補、加固、養護、改善,使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的施工作業。
安裝:是指生產設備、動力設備,起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業,包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業在內。
裝飾:是指對建築物、構築物進行裝飾,使之美觀或具有特定用途的工程作業。
其他工程作業:是指建築、修繕、安裝、裝飾以外的各種工程作業,如代辦電信工程、疏浚、鉆井(打井)、拆除建築物、水利工程、道路修建、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。
(二)建築業征稅範圍的幾項具體規定
根據建築業征稅範圍的基本規定,現行稅法中對下列具體項目作了壹些具體規定。應當指出,這裏所說的具體規定,是指根據基本規定,對壹些認識上容易產生分歧的事物進行的具體認定。
1、代辦電訊工程
2、打井工程
3、以工代賑問題
4、內部工程問題(依法不需辦理稅務登記的內設機構)
二、建築業征稅範圍的特殊規定
(壹)關於自建行為的征稅問題
所謂自建行為,是指擁有施工能力的單位自行建造建築物後使用或銷售的行為。按照營業稅的基本原理來看,自建行為因其未對外提供應稅勞務,因而對其中間的建築行為是不應征稅的。
(二)關於疏浚工程
疏浚是以人工或機械的方法清除航道、港口、碼頭、水庫等淤塞、挖深河槽,以通暢水流或改善通航條件等業務。
(三)關於安裝有線電視
有線電視安裝費,是指有線電視臺為用戶安裝有線電視接收裝置,壹次性向用戶收取的安裝費,也稱之為初裝費。根據現行營業稅稅目註釋的規定,這項初裝費屬於建築業的征稅範圍。
(四)關於燃氣初裝費
財稅[2003]16號,“燃氣公司和生產、銷售貨物或提供增值稅應稅勞務的單位,在銷售貨物或提供增值稅應稅勞務時,代有關部門向購買方收取的集資費(包括管道煤氣集資款〈初裝費〉)、手續費、代收款等,屬於增值稅價外收費,應征收增值稅,不征收營業稅”。
國稅函〔2002〕105號批復廣東省地方稅務局,“管道煤氣集資費(初裝費),是用於管道煤氣工程建設和技術改造,在報裝環節壹次性向用戶收取的費用。
根據現行營業稅政策規定,對管道煤氣集資費(初裝費),應按建築業稅目征收營業稅”。
(五)關於綠化工程
綠化工程往往與建築工程相連,或者本身就是某個建築工程的的壹個組成部分。例如,綠化與平整土地就是緊密相連的,而平整土地本身就屬於建築業稅目中的“其他工程作業”,因此綠化工程屬於建築業的征稅範圍。
註意問題:承包整個綠化工程,按收取的全部價款征收建築業營業稅。不得扣除購買的綠化樹苗、花等原材料。
(六)對工程承包公司承包的建築安裝工程按何稅目征稅
工程承包公司承包建築安裝工程業務,即工程承包公司與建設單位簽訂承包合同的建築安裝工程業務,無論其是否參與施工,均應按“建築業”稅目征收營業稅.工程承包公司不與建設單位簽訂承包建築安裝工程合同。
只是負責工程的組織協調業務,對工程承包公司的此項業務則按“服務業”稅目征收營業稅。(國稅函發[1995]156號)
(七)關於國防工程和軍隊系統的建築工程
根據財稅[2001]187號的規定,單位和個人承包國防工程和軍隊系統的建築安裝工程取得的收入,從2001年1月1日起,恢復征收營業稅。
(八)關於建築物拆除、平整土地的征稅問題
根據國稅函〔2009〕520號的規定,納稅人受托進行建築物拆除、平整土地並代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的過程中,其提供建築物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照“建築業”稅目繳納營業稅。
參考資料: