1.資產主要會計科目的核算:
(1)現金
從銀行提取現金
借:現金
貸款:銀行存款
提取現金或預支現金
借:其他應收賬款-XX
成本或材料科目
信用:現金
(2)銀行存款
(3)應收賬款:主要核算開發經營過程中轉讓銷售開發產品、提供出租房屋、提供勞務等向購買、接受、出租單位或個人收取的款項。
(1)出售租賃商品房應收未收款項(附原始憑證:買方同意的銷售發票或租賃發票)
借方:應收賬款-XX公司或個人
貸款:主營業務收入
(2)轉移材料而未支付的款項應收取。
借方:應收賬款-XX公司
貸款:其他業務收入
當錢被追回時:
借方:銀行存款
貸:應收賬款
(4)壞賬準備:確定無法收回的應收賬款計提壞賬損失有兩種核算方法:壹種是直接核銷法，另壹種是備抵法。
提取呆賬準備金。
借:管理費
貸款:壞賬準備
當壞賬發生時
借方:壞賬準備
貸:應收賬款
收回已轉售的應收賬款。
借方:應收賬款
貸款:壞賬準備
借方:銀行存款
貸:應收賬款
(5)應收票據:指房地產開發企業因轉讓、銷售開發產品而收到的商業票據。
銷售商品房收到的商業匯票
借方:應收票據-XX公司
貸款:主營業務收入
商業匯票到期日:
如果是無息商業匯票(附單據:銷售發票、雙方協議)
借方:銀行存款
貸:應收賬款
如果是有息商業匯票
借方:銀行存款
貸款:應收票據-XX公司
財務費用
(6)預付賬款:指房地產開發企業按合同約定預付給承包方的工程款和備料款，設置“給承包方的預付款”和“給供應商的預付款”兩個明細賬戶。
①向承包商支付工程預付款和備料款(附文件:付款申請單和付款單)
借方:預付款-承包商的預付款。
貸款:銀行存款
提取並支付承包商準備材料的材料。
借方:預付款-承包商的預付款。
借出:庫存材料
企業與承包商按月或按季度進行工程結算時(附文件:工程價款結算單)
借:開發成本
貸款:應付賬款-應付項目
同時，預付工程款和預備費從應付工程款中扣除。
借:應付賬款-應付項目
貸款:預付款-承包商的預付款。
用銀行存款補充余額
借:應付賬款-應付項目
貸款:銀行存款
②預付給供應商的材料價格。
借:預付款-供應商的預付款。
貸款:銀行存款
材料驗收後入庫，預付款扣除應付款。
借:應付賬款-應付購貨款
貸款:預付款-供應商的預付款。
用銀行存款補充余額
借:應付賬款-應付購貨款
貸款:銀行存款
(7)材料采購:主要核算企業采購的各種材料的采購成本。包括外購材料設備的進價、運雜費、不良流通稅金、采購保管費和月末分攤的材料成本差異。
(8)采購保管費:主要核算工資、福利費、辦公費、差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等。采購倉儲人員。
(9)材料成本差異:主要用於計算實際成本與計劃成本的差異。
(10)庫存材料:用於計算各種庫存材料的計劃成本或實際成本。
(11)庫存設備:用於核算企業用於開發項目的各種庫存設備的實際成本。
①購買設備，支付貨款、運雜費和采礦溢價(附憑證:預付費用繳款單、銷售發票和繳款單)。
借:材料采購-設備采購
貸款:銀行存款
計算和分配的保費(隨附憑證:計算保費的固定形式)
借:材料采購-設備采購
貸款:采購保管費
采購保管費的計算公式如下:
采購倉儲費實際分配率=材料實際開采溢價/本月采購材料實際采購價及運雜費。
某壹物料應分攤的采購保管費=實際采購價加運雜費*分攤率。
材料驗收入庫(附文件:入庫單和設備管理單)
借:庫存設備
貸款:材料采購
②訂購設備和材料發生的買價、雜費和稅金(附單據:購貨發票、提單、銀行單據、運輸費單據)。
借方:預付款
貸款:銀行存款
設備到貨驗收入庫
借:材料采購-設備采購
貸:應付賬款-應付購貨款
抵消設備預付款。
借:應付賬款——應付供貨款。
信用:預付款
支付應付的剩余設備和材料購置費。
借:應付賬款
貸款:銀行存款
③發出設備材料，收集設備進行安裝，用於建築施工(附憑證:材料匯總表、設備發貨清單)。
借:開發成本-住房開發
貸款:庫存設備
銷售積壓設備(附單據:設備出庫單、銀行單據、銷售發票)
借方:銀行存款
貸款:其他業務收入
結轉成本
借:其他業務費用
貸款:庫存設備
(12)委托加工材料:主要核算委托其他單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。
發出材料，委托其他單位加工。
借:委托加工材料。
借出:庫存材料
材料成本差異
加工後的驗收和入庫
借:委托加工材料。
貸款:銀行存款
借:庫存物料-XX物料
貸款:委托加工材料
(13)低值易耗品:指不符合固定資產標準的人工材料。如工具、器皿、玻璃器皿等。
自營項目收到生產工具，壹次性攤銷計入成本。
借:開發費用
貸款:低值易耗品
倉庫接收壹批工具，采用五五攤銷法:
借:預付費用
貸款:低值易耗品
借:采購保管費
貸款:預付費用
(14)已開發產品:指企業已完成全部開發流程並通過驗收，可按合同條件移交給采購單位，或可作為商品銷售的產品，包括已開發的工地、房屋、配套設施和代理建設項目。
企業開發的產品，在竣工驗收時。
借:開發產品
貸款:開發成本
轉入的開發產品的開發費用應在月末按時結轉。
借方:主營業務成本
貸款:開發產品
(15)分期開發產品:根據分期銷售合同進行結算，可根據需要設置“分期開發產品審計賬戶”。
借方:主營業務成本
貸款:分期付款開發產品
(16)已開發產品租賃:是指利用已開發的土地和房屋進行商業租賃的壹種經營活動。主要是通過收房租的形式。應設置“租賃產品”和“租賃產品攤銷”兩個明細科目
出租土地或房屋時。
借:租賃開發產品-租賃產品。
貸款:開發產品
租金收入:
借方:銀行存款或應收賬款。
貸款:主營業務收入
(17)周轉房:指企業用於安置搬遷居民的周轉房，由“在用周轉房”和“周轉房攤銷”兩個明細科目組成。
開發用於拆遷安裝的周轉房，按實際成本建造。
借:周轉空間-正在使用的周轉空間。
貸款:開發產品-房屋
每月應計周轉空間攤銷
借:開發成本或開發費用。
貸款:周轉房-周轉房攤銷
其間發生的維修費用，如果數額不大。
借:開發成本或開發費用。
貸款:銀行存款
如果數量很大
借:待攤費用或長期待攤費用。
貸款:銀行存款
最後分幾次分攤到相關成本費用科目。
(18)固定資產
①購入的固定資產(附原始憑證:運雜費專用發票、現金支出憑證、銀行單據、購貨發票等。)
借:固定資產
貸款:銀行存款
購買待安裝的固定資產
借方:購建固定資產支出
貸款:銀行存款
支付安裝費
借方:購建固定資產支出
貸款:銀行存款
安裝完成並交付使用時。
借:固定資產
貸款:購建固定資產支出
(2)自制、自建固定資產(附資料:移交使用單、工程結算單)
土地征用費和設計費已支付
借方:購建固定資產支出
貸款:銀行存款
收集材料時
借方:購建固定資產支出
借出:庫存材料
發放建築工人的工資和福利費
借方:購建固定資產支出
貸款:應付工資
應付福利
建成並投入使用
借:固定資產
貸款:購建固定資產支出
③其他單位投入的固定資產(附文件:出資證明、合同)
借:固定資產
貸款:實收資本
累積折舊
④改擴建固定資產(附文件:擴建通知書)
借:固定資產-未使用的固定資產
貸:固定資產——用於生產和生產的固定資產。
當剩余材料被出售時
借方:銀行存款
貸款:購建固定資產支出
在支付擴建工程費用時
借方:購建固定資產支出
貸款:銀行存款
項目竣工時(附文件:項目竣工報表)
借:固定資產-未使用的固定資產
貸款:購建固定資產支出
交付使用時
借:固定資產-用於生產的固定資產
貸款:固定資產-未使用的固定資產
(19)無形資產:企業長期使用但沒有實物形態的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權等。
2.負債主要會計科目的核算
(1)應付賬款:因采購材料、材料或接受勞務而應付給供應商的款項。
工程價款結算預付款轉給承包人。
借:開發成本
貸:應付賬款
當預付款用於抵消應付款時，
借:應付賬款
信用:預付款
當補足剩余款項時
借:應付賬款
貸款:銀行存款
(2)預收賬款:根據合同或協議的約定，向購房單位或個人收取的購房定金。以及建設項目收取的建設費。
收到預付款後
借方:銀行存款
貸款:預付款——建築工程預付款。
提交工程價格報表時，
借方:應收賬款
貸款；主營業務收入
借:預付款——建築工程預付款。
貸:應收賬款
收回所有余額
借方:銀行存款
貸:應收賬款
(三)應付工資
開現金支票，發工資
借:現金
貸款:銀行存款
借:應付工資。
信用:現金
結轉預扣
借:應付工資。
貸款:其他應收款-預扣水電費
預扣租金
月末工資和費用的分配
借:開發成本(建安)
開發的間接成本(開發項目現場)
銷售費用(銷售組織)
管理費用(行政部)
采購保管費(采購部)
管理費用-勞動保險(長期休假員工)
應付福利(醫務人員)
(4)應付福利費(按工資總額的14%計提)
借:開發成本(建安)
開發的間接成本(開發項目現場)
銷售費用(銷售組織)
管理費用(行政部)
采購保管費(采購部)
貸款:應付福利費
以現金支付福利費時
借:應付福利基金
信用:現金
(5)應交稅費:核算應交國家的各種稅費，主要包括(營業稅、城市維護建設稅、固定資產調節稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅)。
月末根據已實現的營業收入計算應納稅額。
借:主營業務稅金及附加
貸:應交稅費-應交營業稅
——應繳納城市維護建設稅。
月末根據已實現的其他業務收入計算應納稅額。
借:其他業務費用
貸:應交稅費-應交營業稅
——應繳納城市維護建設稅。
月末，如果按規定計算當月應繳納的房產稅和車輛使用稅。
借:管理費
貸款:應交稅費-房產稅
-車船使用稅
-土地使用稅
月底計算的所得稅
借方:所得稅
貸款:應交稅費-應交所得稅
實際支付的稅款
借:應交稅費-XX稅
貸款:銀行存款
(6)其他應付款:核算向國家繳納的教育費附加及其他應付款。
月末按規定提取教育費附加。
借:主營業務稅金及附加
貸款:其他應付款-教育費附加
3.成本費用主要會計科目的核算
(1)開發成本:核算對象能夠確定的，直接計入“開發成本”，主要包括:
征地拆遷補償費(土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費)；項目前期費用(規劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、測繪、“三通壹平”)；基礎設施費(小區道路建設、供水、供電、供氣、排汙、排洪、通訊、照明、環衛、綠化)；建築安裝工程費(支付給承包商的建築安裝工程費)；公共設施費用(居委會、派出所、幼兒園、消防設施、鍋爐房、水塔、自行車棚、公廁等費用。)分為兩個層次:土地開發、配套設施開發和住房開發。可以根據以上六項設置三級明細科目。
(1)土地開發成本:
借:開發成本-土地開發
貸款:銀行存款
或應付賬款-XX公司
分配開發的間接成本
借:開發成本-土地開發
貸款:發展的間接成本
結轉開發土地成本
借:開發成本-住房開發
貸款:開發成本-土地開發。
②配套設施的發展
計算公式:
開發產品應計提的配套設施開發費=開發產品的預算成本(或計劃成本)×配套設施預提率。
配套設施計提率=配套設施的預算成本(或計劃成本)/設施開發產品的預算成本(或計劃成本)*100%。
配套設施費用(自用建設用地開發)
借:開發成本-開發配套設施
貸款:開發產品
支付配套設施開發費用
借:開發成本-開發配套設施
貸款:銀行存款
同時，利用庫存設備或材料開發。
借:開發成本-開發配套設施
借出:庫存設備或材料。
分配應承擔的開發間接費用。
借:開發成本-開發配套設施
貸款:發展的間接成本
結轉配套設施開發成本
借:開發成本-住房開發
貸款:開發成本-開發配套設施
(3)房屋開發過程中發生的費用(可區分對象)
借:開發成本-住房開發
貸款:銀行存款
(4)開發房屋的施工方式主要有“發包”和“自營”兩種。
外包給其他單位施工建設(根據已完工程月報或價格表)
借:開發成本-住房開發
貸款:銀行存款
或應付賬款-應付項目
自組織結構
借:開發成本-住房開發
貸款:銀行存款
或應付賬款-應付項目
應付工資
庫存材料或設備
⑤代建項目開發費用:指企業受其他單位委托代為開發建設的項目。
企業發生的各種建設項目費用。
借:開發成本-代表他人開發建築項目
貸款:銀行存款
或庫存材料。
還是現金
結轉開發的間接成本
借:開發成本-代表他人開發建築項目
貸款:發展的間接成本
項目完成後的結轉成本
借:開發費用-代建項目
貸款:開發成本-代表他人開發建築項目
委托單位移交後，按移交程序辦理
借:主營業務成本——代建項目結算成本
貸款:開發費用-代建項目
(2)開發間接費用:直接組織管理開發所發生的費用，包括:管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。
發生間接費用時。
借:開發費用
貸款:銀行存款
或應付賬款
或應付工資
分配開發的間接成本
借:開發成本-住房開發
貸款:發展的間接成本
已竣工房屋開發成本結轉
借:開發產品-房屋
貸款:開發成本-住房開發
(3)管理費用:指開發企業行政管理部門為管理和組織房地產開發經營活動而發生的費用。
(4)財務費用:包括開發經營期的凈利息支出、匯兌損益、外匯調整手續、金融機構手續等。
(5)銷售費用:銷售產品或提供勞務過程中發生的各項費用。主要包括:產品銷售前的改裝修理費、非產品保養費、水電費、取暖費；產品銷售過程中發生的廣告費、展覽費，以及為銷售本企業產品而專門設立的銷售機構的人員工資、福利費、業務費等經常性費用。
發生的銷售費用
借方:銷售費用
貸款:銀行存款
或應付賬款
4、收入和利潤的主要會計科目核算
(1)主營業務收入:包括土地出讓收入、商品銷售收入、配套設施銷售收入、代理建設項目結算收入、租金收入。
由於營業收入的實現時間與價款的結算時間不壹致，應單獨計算。
(1)營業收入實現並收到價款時，
借方:銀行存款
貸款:主營業務收入
(2)營業收入實現之前和價款收取之後。
借方:應收賬款
貸款:主營業務收入
(3)預收價款時，待開發完成後移交使用。
借方:銀行存款
貸項:預收賬款
當移交使用時
借方:應收賬款
貸款:主營業務收入
借:預收賬款
銀行存款
貸:應收賬款
(4)賒銷或分期銷售開發產品時，應當將當期收到的金額確認為收入。
借方:銀行存款
貸款:主營業務收入
(2)其他業務收入:主要包括售後服務收入、物資轉讓收入、固定資產出租收入和開發資產轉讓收入。
借方:銀行存款
或應收賬款
貸款:其他業務收入
(3)主營業務成本:壹般本科目期末無余額。
轉讓或銷售開發產品成本的結轉。
借方:主營業務成本
貸款:開發產品
如果產品是分階段開發的，結轉成本要與收益相匹配。
借方:主營業務成本
貸款:分期付款開發產品
(4)其他業務費用
(5)主營業務稅金及附加
提取本月主營業務應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅。
借:主營業務稅金及附加
貸:借:主營業務稅金及附加
貸:應交稅費-應交營業稅
——應繳納城市維護建設稅。
-應付土地增值稅
其他應付款-應付教育附加費
月末根據已實現的其他業務收入計算應納稅額。
借:其他業務費用
貸:應交稅費-應交營業稅
——應繳納城市維護建設稅。
其他應付款-應付教育附加費