(吉劍[1998]第127號)
# #壹.基本要求
(壹)本規定適用於所有按事業單位管理的房地產管理部門及其所屬的租賃物業管理、供熱經營等單位。房地產管理部門設立的從事房地產交易管理、產權登記管理、拆遷安置管理的機構，也應當執行本規定。
已納入房地產管理部門所屬企業會計制度的建築施工企業、房地產開發企業和事業單位，應執行財政部頒發的相應行業會計制度。
(二)各單位應當按照《事業單位會計制度》和本規定的要求設置和使用會計科目。在不改變統壹規定的會計科目名稱和數量的前提下，各單位可根據實際情況，報主管部門和財政部門批準，適當增加壹些會計科目，但不得改變現行的報表格式。期末編制資產負債表和收支表時，應將增加的會計科目的余額和金額合並到相關項目中。
# #第二，關於會計科目
除《事業單位會計制度》規定的會計科目外，各單位還應增設以下科目:
(壹)增設“123租賃財產”科目。
1.本科目核算單位代表政府管理和出租的各種國有財產的原價。因產權人失蹤、無人看管或其他原因，由司法機關或行政機關依法管理的財產，也在本科目核算。
2 .單位出租的財產應按下列規定進行核算:
(1)代政府管理租賃的不動產和依法托管的租賃財產，按照提供的相關憑證確定的價值或者按照全部重置價值入賬。
(2)購入或建造的租賃物，應按實際支付的總價款或建造過程中實際發生的各項費用入賬。
(3)房產在原出租房產基礎上改建、擴建的，應按改建、擴建發生的費用減去改建、擴建期間的變價收入後的凈增值增加出租房產的價值。
(4)剩余租賃財產應按全部重置價值入賬。
(5)已交付但尚未移交的租賃物，可先按估計價值入賬，待實際價值確定後再進行調整。
3.由於政府交付管理和出租、依法代管以及盤盈等原因，增加的租入財產，借記本科目，貸記“租入財產基金”科目。
購建的租賃房產，應按資金來源分別借記“專用基金支出”和“房地產專用基金”科目，貸記“銀行存款”科目，借記“租賃房產基金”科目。
租入房產改建、擴建產生的收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“房地產專用基金”、“專用基金支出”等科目；改建、擴建過程中發生的支出，借記“專用基金支出”、“房地產專用基金”科目，貸記“銀行存款”科目；改擴建工程竣工交付使用時，將改擴建過程中發生的各項費用減去收入後的凈額，借記“租賃財產”科目，貸記“租賃財產基金”科目。
無償轉讓、非房改有償轉讓或經主管部門批準退回的合法經營的出租房產，應按其原價，借記“出租房產基金”科目，貸記本科目。未進行房改的出租房產有償轉讓收到的價款，借記“銀行存款”科目，貸記“房地產專項基金”科目。
經主管部門批準，按房改政策出售的租賃房產，應按其原價借記“租賃房產基金”科目，貸記本科目。同時，根據收到的款項，借記“現金”、“銀行存款”科目，應上繳上級部門或有關機構的款項，貸記“專項應付款”科目，單位按規定提取的住宅部位和設施的維修及剩余部分的專項基金，貸記“房地產專項基金”科目。
經主管部門批準拆除的房屋，應按其原價，借記“出租房產基金”科目，貸記本科目。房屋拆遷收到的房屋補償費和舊料變價收入，借記“銀行存款”，貸記“房地產專項基金”；拆遷清理費用，借記“房地產專用基金”科目，貸記“銀行存款”科目。
因毀損、盤虧等原因減少的租入財產，應按其原價，借記“租入財產基金”科目，貸記本科目。舊料變價收入和清理費用按上述房屋拆遷的有關會計處理方法辦理。收到保險公司賠償時，借記“銀行存款”科目，貸記“房地產專項基金”科目。
4.本科目應按房屋結構分類設置明細賬進行明細核算。出租房屋的結構壹般分為六類:
(1)鋼結構:主要承重結構采用鋼材，包括懸索結構。
(2)鋼和鋼筋混凝土結構:主要承重結構采用鋼和鋼筋混凝土。例如，房子的壹些梁和柱由鋼框架制成，壹些梁和柱由鋼筋混凝土框架制成。
(3)鋼筋混凝土結構:主體承重結構采用鋼筋混凝土。
(4)混合結構:主體承重結構采用鋼筋混凝土和磚木材料。比如房子的橫梁是鋼筋混凝土的，磚墻是承重墻。
(5)磚木結構:主要承重結構為磚木結構。比如，壹棟房子是由木架、磚墻、木柱構成的。
(6)其他結構:凡不屬於上述結構的房屋均屬此類，如竹結構、磚拱結構、窯洞等。
5.本科目期末借方余額反映租入財產的原價。
(二)增設“211專項應付款”科目。
1.本科目核算房改政策下單位出售出租房產收入中，按規定應上交上級或有關機構的部分。
2.收到按房改政策出售出租房產的收入時，應按收入的壹定比例計算應支付給上級部門或有關機構的金額，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；實際上交上級部門或有關機構時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
3.本科目期末貸方余額反映尚未支付的金額。
(3)增加“213托管房屋應付租金”科目
1.本科目核算單位接受其他單位或個人委托管理出租房屋時發生的租金收入、維修支出和租金結余(或超支)。
2.收到保管房屋租金時，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。
提取被管理房屋的管理費時，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。
按規定計算保管房屋應繳納的房產稅時，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。
保管庫發生房屋修繕費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
支付委托單位或個人保管房屋的租金余額時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目；托管所收入不敷支出，向受托單位或個人收取費用彌補超支時，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。
3.本科目應按委托單位或個人設置明細科目，按收入和支出項目(如租金收入、管理費、房產稅、房屋修繕費等)進行明細核算。).
4.本科目期末貸方余額反映尚未支付的應付款項；期末借方余額反映未收的應收賬款。
(四)增設“304租賃財產基金”科目。
1.本科目核算單位出租財產形成的資金。
2.本科目對應“租賃財產”科目。出租財產增加時，借記“出租財產”科目，貸記本科目；出租財產減少時，借記本科目，貸記“出租財產”科目。
3.本科目期末貸方余額反映租賃財產基金的余額。
(五)增設“305房地產專項基金”科目。
1.本科目核算單位按規定提取和設立的專門用於租賃財產的資金，包括房產重置基金、房屋修繕基金、房改售房基金和房產售後維修基金。
2 .提取房地產置換基金時，借記“業務支出”科目，貸記本科目(房地產置換基金)；出租房產收到的有償轉讓價款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(房產置換基金)；拆遷清理房屋補償費和出租房屋收到的舊料變價收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(房地產置換基金)；拆遷清理費用，借記本科目(房地產置換基金)，貸記“銀行存款”等科目。
提取住房修繕基金時，借記“結余分配”科目，貸記本科目(住房修繕基金)。
根據房改政策，從出售出租房屋收入中提取的住宅部位和設施設備維修專項基金，在“房地產售後維修基金”明細科目核算，用於本科目的。收到款項時，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目(房地產售後維修基金)。
根據房改政策，出售出租房屋收入中除* * *部位和* * *設施設備維修專項基金以外應上繳上級部門或有關機構的部分，應在“房改出售基金”明細科目中核算，用於本科目的。收到款項時，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目(房改售房基金)。
按照規定，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3 .本科目應按房地產專項資金的種類設置。
4 .本科目期末貸方余額反映房地產專項基金的余額。
# #第三，關於會計報表
(壹)在“資產負債表”上
對《事業單位會計制度》規定的資產負債表項目作如下調整:
1.在“固定資產”科目下增設“租入財產”，反映本單位各種租入財產的原值。本項目應根據“出租財產”科目的期末余額填列。
2 .在“應交稅金”項目中增加“專項應付款”和“應交保管租金”項目。
“專項應付款”項目反映單位根據房改政策出售出租房產所得收入中，按規定應上交上級部門或有關機構的部分。本項目應根據“專項應付款”科目的期末余額填列。
“應付托管租金”項目反映單位應付給委托單位或個人的托管租金余額。本項目應根據“應付托管房屋租金”科目的期末余額填列(收支差額以“-”號填列)。
3 .在“專用基金”項目中增加“出租房產基金”和“房產專用基金”項目。
“租賃財產基金”項目，反映單位租賃財產形成的各種資金，應根據“租賃財產基金”科目的期末余額填列。
“房地產專項基金”項目反映單位房地產專項基金的余額，其中房改基金和房地產售後維修基金的金額也應在本項目下單列項目反映。各項目應根據“房地產專項基金”科目及相關明細科目的期末余額填列。
(二)增設“出租財產表”
出租財產報表是反映本單位出租財產在壹年內變動情況的報表。為分析出租財產增減原因，加強出租財產管理，特編制此表。
本表各項目應根據“出租財產”科目的年初、年末余額和本年發生額分析計算填列。其中，與出租建築面積相關的項目根據相關統計數據填寫。
(3)附資產負債表和新增出租財產表格式。
1998年6月9日
1.資產負債表
編制單位:年月日單位:元
科目
數字
資產和生產類別
年
最初的
幾個時期
結束
數學科目
數字
負債部門
年
最初的
幾個時期
結束
數數
101
102
105
106
108
110
115
116
117
120
123
124
501
502
503
504
505
509
512
516
517
520
壹、資產類別:
現金
銀行存款
應收票據
應收賬款
預付賬戶
其他應收款
材料
制成品
對外投資
固定資產
租賃財產
無形資產
總資產
動詞 （verb的縮寫）支出類別:
分配資金
分配專項資金
專項基金支出
業務支出
營業費用
成本費用
消費稅
向上級機關付款
對輔助組織的撥款
結轉自籌基礎設施
總支出
201
202
203
204
207
208
209
210
211
213
301
302
303
304
305
306
307
308
401
403
404
405
409
412
413
二。負債:
借錢
應付票據
應付賬款
預付款
應付賬款-其他
應付預算
應付財務賬款數量
應計稅
特定應付款
托管房應付租金
負債總額
三。凈資產類別:
商業基金
其中:普通基金
投資基金
固定資金
特別基金
租賃財產基金
房地產專項基金
其中:房改售房基金
房地產售後維修基金
商業平衡
營業余額
平衡分布
凈資產總額
第四，收入類別
財政補貼收入
上級批準
分配專項資金
商業收入
營業收入
輔助組織的付款
其他收益
總收入
總資產類別總負債類別
2.出租財產清單
編制單位:年度單位:元
項目建築面積金額1。出租房屋的原價
1.年初數
2.今年增加總額
(1)按管代管
(2)危房改造力度加大。
(3)自籌購建轉讓
(4)機構調整和轉移
(5)庫存剩余的轉移
(6)免費轉讓
(7)其他
3.本年減少總額
(1)退回轉出
(2)拆除和驗證
(3)房改售罄
(4)機制調整和轉出
(5)核銷存貨損失
(6)自然災害損害
(7)免費轉讓
(8)其他
4.年終數字
(1)鋼結構
(2)鋼和鋼筋混凝土結構
(3)鋼筋混凝土結構
(4)混合結構
(5)磚木結構
(6)其他結構
二、補充資料:
1.每平方米建築面積實收租金
2 .每平方米建築面積的房屋修繕費。