壹、房產稅
1.企業出租房屋，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%。
2.無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。
3.對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用於居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。
4.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發還產權並以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅。
5.2016年1月1日至2018年12月31日，對公***租賃住房免征房產稅。
6.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。
7.房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。
二、增值稅
1.企業出租房屋取得的收入按“現代服務-租賃服務”繳納增值稅。
2.經營租賃方式將土地出租給他人使用、車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。
3.壹般納稅人出租房屋，全額開具增值稅專用發票或普票發票。
(1)適用稅率為11%，可抵扣進項稅額;
(2)符合條件可選擇適用簡易計稅，按5%征收率計算繳納增值稅，不可抵扣進項稅額。
(3)壹般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產對外轉租的，可選擇簡易辦法征稅;將5月1日之後租入的不動產對外轉租的，不能選擇簡易辦法征稅。
(4)壹般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。(財稅(2016)36號)
(5)房地產開發企業中的壹般納稅人，出租自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。(財稅〔2016〕68號)
(6)壹般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2016〕47號)
4.小規模納稅人按5%征收率計算繳納增值稅，可以全額自行開具或代開增值稅專用發票。
小規模納稅人出租其取得的不動產(不含個人出租住房)，應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同壹縣(市)的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
5.自然人出租房屋
(1)自然人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
(2)自然人出租不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。
應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
(3)自然人采取預收款或壹次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。
月租金收入不超過3萬元，免征增值稅及附加，只能代開增值稅普通發票，放棄“免征增值稅及附加”，可以代開增值稅專用發票。
(4)其他個人出租不動產，申請代開發票的，由代征稅款的地稅局代開增值稅專用發票或者增值稅普通發票。
6.個體工商戶出租房屋
(1)個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅稅額。
應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
(2)個體工商戶出租不動產(不含住房)適用壹般計稅方法計稅的，稅率為11%;
個體工商戶出租不動產(不含住房)適用簡易計稅方法計稅的，征收率為5%。
7.納稅人自行開具或者稅務機關代開出租不動產增值稅發票時，應在備註欄註明不動產的詳細地址。
8.提供租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
9.2018年12月31日前，公***租賃住房經營管理單位出租公***租賃住房，免征增值稅。
10.軍隊空余房產租賃收入，免征增值稅。
11.納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬於增值稅視同銷售服務。
三、印花稅
1.企業出租房屋簽定的租賃合同屬於財產租賃合同，需按規定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。
2.各地執行口徑仍按照印花稅條例規定，依據合同所載金額確定計稅依據。合同中所載金額和增值稅分開註明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據，未分開註明的，以合同所載金額為計稅依據。
四、企業所得稅
1.企業出租房屋取得的收入需按規定計算繳納企業所得稅。
2.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前壹次性支付的，根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
五、個人所得稅
個人所得稅：按20%稅率計算繳納。
1.由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用(每次800元為限，壹次扣不完的，可在以後期扣除)
2.稅法規定的費用扣除標準：每月(次)收入不超過4000元的扣除800元費用;每月(次)收入超過4000元定率減除20%費用。
3.個人所得稅計算公式：
(1)每月(次)收入不超過4000元：應納稅所得額=每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800元為限)-800元;
(2)每月(次)收入超過4000元：應納稅所得額=每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800元為限)*(1-20%);
(3)應納所得稅額=應納稅所得額*20%
六、其他稅種
根據《財政部國家稅務總局關於公***租賃住房稅收優惠政策的通知》(財稅〔2015〕139號)的規定，自2016年1月1日至2018年12月31日：
1.對公***租賃住房建設期間用地及公***租賃住房建成後占地免征城鎮土地使用稅，在其他住房項目中配套建設公***租賃住房，依據政府部門出具的相關材料，按公***租賃住房建築面積占總建築面積的比例免征建設、管理公***租賃住房涉及的城鎮土地使用稅。
2.對公***租賃住房經營管理單位免征建設、管理公***租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公***租賃住房，依據政府部門出具的相關材料，按公***租賃住房建築面積占總建築面積的比例免征建設、管理公***租賃住房涉及的印花稅。
3.對公***租賃住房經營管理單位購買住房作為公***租賃住房，免征契稅、印花稅;對公***租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花稅。
4.對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公***租賃住房房源、且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
5.企事業單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公***租賃住房，符合稅收法律法規規定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
6.對符合地方政府規定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。
7.對公***租賃住房免征房產稅。公***租賃住房經營管理單位應單獨核算公***租賃住房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征房產稅優惠政策。
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