現金流量表的編制壹直是企業報表編制的難點。如果按照現金流量表準則的要求，將所有會計分錄調整為收付實現制，相當於重做壹套會計分錄，無疑會大大增加財務人員的工作量，在實踐中缺乏可操作性。因此，許多財務人員希望僅根據資產負債表和利潤表來編制現金流量表，這是壹種奢望。實際上，僅僅依據資產負債表和利潤表是無法編制現金流量表的，需要根據總賬和明細賬獲取相關數據。
作者根據實踐經驗，提出了壹種快速編制現金流量表的方法，並與讀者探討了該方法的數據來源主要基於兩個主表，僅從相關賬簿中獲取必要的數據，以達到簡單快捷地編制現金流量表的目的。本文提出的編譯方法從重要性原則出發，犧牲準確性換取速度。按照從易到難的順序快速準備現金流量表:
先在補充材料中填寫“現金及現金等價物凈增加額”項目，確定“現金及現金等價物凈增加額”。
二、填寫主表中“籌資活動現金流量”項目，確定“籌資活動現金流量凈額”。
第三，在主表中填入“投資活動現金流量”項目，確定“投資活動現金流量凈額”。
第四，計算確定經營活動產生的現金流量凈額。計算公式為:經營活動產生的現金流量凈額=現金及現金等價物凈增加額-籌資活動產生的現金流量凈額-投資活動產生的現金流量凈額。編制現金流量表的難點是確定經營活動產生的凈現金流量。由於企業業務中籌資活動和投資活動相對較少，財務數據容易獲得，因此很容易填寫這兩項活動的現金流量項目，也很容易保證這兩項活動的現金流量凈額結果是正確的，因此也很容易保證根據該公式計算的經營活動產生的現金流量凈額是正確的。本次計算的結果可以驗證主表和補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”項目是否填寫正確。
第五，在補充材料中填寫“將凈利潤調節為經營活動現金流量”的項目，檢查計算結果與第四步公式得出的結果是否壹致。如果不壹致，再次檢查它們的最終壹致性；
第六，最後在主表中填入“經營活動現金流量”的項目，用第四步公式計算的結果驗證計算結果。如果它們不壹致，再次檢查它們的最終壹致性。由於本項目中的“收到的與經營活動有關的其他現金”項目是後向擠壓產生的，所以主表中的“經營活動產生的現金流量凈額”與補充資料相等，從而快速完成現金流量表的編制。
以下按上述順序詳細說明各項目的編制方法和公式:
壹、確定補充信息中“現金及現金等價物凈增加額”。
現金期末余額=資產負債表中“貨幣資金”的期末余額；
現金期初余額=資產負債表中“貨幣資金”的期初余額；
現金及現金等價物凈增加額=現金期末余額-現金期初余額。
壹般企業的現金等價物很少，所以這個公式不考慮這個因素，如果有也要相應填寫。
二、確定“籌資活動產生的現金流量凈額”主表
1.吸收投資收到的現金=(實收資本或權益期末-實收資本或權益期初)+(應付債券期末-應付債券期初)
2.貸款收到的現金=(短期貸款期末-短期貸款期初)+(長期貸款期末-長期貸款期初)
3.收到的其他與籌資活動有關的現金
如果出資人未按時繳納股權，罰款現金收入等。
4.償還債務支付的現金=(短期借款初始金額-短期借款期末金額)+(長期借款初始金額-長期借款期末金額)(不含利息)+(應付債券初始金額-應付債券期末金額)(不含利息)
5.分配股利、利潤或支付利息支付的現金=應付股利借方金額+利息費用+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用貸方余額-票據貼現利息費用。
6.支付的其他與籌資活動有關的現金。
比如融資費用支付的現金、融資租賃支付的現金、減少註冊資本支付的現金(收購公司股份、歸還合資單位的合資投資等。)、企業分期購建固定資產支付的現金、除首期支付的現金以外的其他分期支付的現金等。
三、確定“投資活動產生的現金流量凈額”主表
1.收回投資收到的現金=(短期投資期初數-短期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數)
在這個公式中，如果期初數小於期末數，它將計入投資支付的現金項目。
2.投資收益收到的現金=利潤表中的投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數)
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額=固定資產清理貸方余額+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)
4.收到的其他與投資活動有關的現金。
比如收回融資租賃設備的本金。
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=(在建工程期末數-在建工程期初數)(不含利息)+(固定資產期末數-固定資產期初數)+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)
在上述公式中，如果期末數小於期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額中核算。
6.投資支付的現金=(短期投資期末數-短期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(不含投資利得或損失)+(長期債務投資期末數-長期債務投資期初數)(不含投資利得或損失)
在此公式中，如果期末數小於期初數，則計入收回投資收到的現金項目。
7.支付的其他與投資活動有關的現金。
如果投資沒有按時到位，就要罰款。
四、確定“經營活動產生的現金流量凈額”中的補充信息。
1，凈利潤
本項目根據利潤表中的凈利潤填列。
2.資產減值準備
計提資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備累計金額。
註:不包括直接核銷的壞賬損失。
3.固定資產折舊
固定資產折舊=制造費用折舊+管理費用折舊。
或:=累計折舊結束數-累計折舊開始數
註:未考慮固定資產對外投資折舊。
4.無形資產攤銷=無形資產(期初數-期末數)
Or =無形資產的累計貸方金額
註:未考慮無形資產導致的對外投資減少。
5.長期待攤費用攤銷=長期待攤費用(期初數-期末數)
Or =長期待攤費用貸方累計金額
6.待攤費用減少(減少:增加)=待攤費用期初數-待攤費用期末數。
7.預提費用增加(減少)額=預提費用期末數-預提費用期初數。
8.處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減:收益)
根據固定資產清理和營業外支出(或收入)明細賬分析。
9.固定資產報廢損失
根據固定資產清理和營業外支出明細賬的分析填列。
10，財務費用=利息費用-應收票據貼現利息
11.投資損失(減:收益)=投資收益(借方余額為正號，貸方余額為負號)。
12，遞延稅款貸方(減:借方)=遞延稅款(期末-期初)
13.存貨的減少(減少:增加)=存貨(期初數-期末數)
註:未考慮存貨對外投資的減少。
14.經營性應收賬款減少(減少:增加)=應收賬款(期初-期末)+應收票據(期初-期末)+預付賬款(期初-期末)+其他應收款(期初-期末)+待攤費用(期初-期末)-壞賬準備期末余額。
15.經營性應付項目增加(減少)=應付賬款(期末-期初)+預收賬款(期末-期初)+應付票據(期末-期初)+應付工資(期末-期初)+應付福利費(期末-期初)+應交稅費(期末)
16，其他
壹般沒有數據。
動詞 （verb的縮寫）確定主表中的“經營活動產生的現金流量凈額”
1.銷售商品和提供勞務收到的現金=利潤表主營業務收入×(1+17%)+利潤表其他業務收入+(應收票據期初余額-應收票據期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(應收賬款期末余額-應收賬款期初余額)
2.已退稅款=(應收補貼期初余額-應收補貼期末余額)+補貼收入+當期所得稅累計抵扣金額。
3.收到的與經營活動有關的其他現金=營業外收入明細+其他業務收入明細+其他應收款明細+其他應付款明細+銀行存款利息收入(公式1)。
在具體操作中，由於現金流量表是根據兩個主表和壹些明細賬簿編制的，數據難以準確，所以這壹項留到最後倒填，計算公式如下:
收到的其他與經營活動有關的現金(公式2) =“經營活動產生的現金流量凈額”——{(1+2)-(4+5+6+7)}
公式2反推產生的數據和公式1計算的結果差別不會太大。
4.商品和勞務支付的現金=[利潤表中主營業務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)]×(1+17%)+其他業務費用(不含稅)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+
5.支付給職工的現金=應付工資科目借方累計數+應付福利費科目借方累計數+管理費用中的養老保險、失業保險、住房公積金、醫療保險+成本及制造費用明細表中的勞動保護費。
6.已付稅金=應交稅金各明細科目累計借方金額+其他應付款各明細科目借方金額+管理費用稅金累計借方金額+其他業務支出相關稅項。
即實際繳納的各種稅費，不包括進項稅。
7.支付的其他與經營活動有關的現金。
=營業外支出(不包括處置固定資產的損失)
+管理費用(不含工資、福利費、勞保、失業保險、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、含稅等。)
+營業費用、成本及制造費用(不含工資、福利費、勞保、失業保險、住房公積金、養老保險、醫療保險等。)
+本期其他應收款借方金額+本期其他應付款借方金額+銀行手續費
六、匯率變動對現金的影響=匯兌損益
七。重要註意事項
本文提出的現金流量表的編制方法只是作者根據自己的實踐經驗總結出來的壹種簡單方法。之所以簡單，是因為這種方法只是根據資產負債表、利潤表和壹些明細科目來編制的，實際業務比較復雜，所以按照這種方法編制的現金流量表不能全面反映。按照工作底稿法和T帳法，工作量很大，需要平時好好積累。在實際工作中，現金流量表是年度決算報表，平時沒有編制的要求。大部分企業財務因為工作繁忙而忽略了做好這項基礎工作，但是年底臨時編制，卻無從下手。這種方法可以暫時解決這些企業財務人員的燃眉之急。
現金流量表在企業決策中的作用還沒有得到企業管理層的高度重視，企業財務人員編制這種報表也是完成的，會計師事務所很難審計或者幹脆不審計。充分發揮現金流量表的作用，有壹個逐步認識的過程。
為了準確地編制現金流量表，財務人員需要做好每個月的數據積累工作，本文提出的方法只是權宜之計。從重要性的角度來看，用這種方法編制的現金流量表基本能夠反映企業的現金流量情況，滿足企業的基本決策需要。讀者可以根據各企業的具體情況對這種方法進行改進和補充，以滿足自己的編制習慣和需求。
考試小貼士:
本文提出的編制方法，從事報表編制的財務人員很快就會熟練，熟練後現金流量表壹般能在壹小時內編制完成，作者本人最快速度為20分鐘。
本文提出的編制方法比較粗糙，只適用於主業突出的單主體企業，不適合多元化的集團企業和並購、對外投資頻繁的企業(大家可以參考參考)。
討論如何快速掌握現金流量表的編制？
現金流量表最重要的是掌握兩個核心內容。壹個是現金流入和流出在報表中有所反映；第二，編制基礎是收付實現制。
對於第壹個核心內容的理解，如果是用直接法編制，則選擇所有涉及現金流量的，納入相應科目；如果采用間接法，所有不涉及現金流入和流出的項目都要在凈利潤的基礎上剔除。
對於第二個核心內容的理解，只要現金流入和流出發生在當期，就必須考慮，無論現金流入或流出的實際受益期是什麽時候。
以上兩個核心內容是現金流量表的重點。如果能掌握這些內容，編制現金流量表就不難了。
間接法編制現金流量表的說明:
(1)處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(或收益)不屬於經營活動，應予以沖銷。這些活動的損失減少了凈利潤，所以應該把它們加回來，否則收益必須被扣除。
(2)財務費用。經營活動的財務費用尚未支付的，在預提和待攤費用中進行調整。因此，財務費用的調整只與投資活動和籌資活動有關。調整方法同7，增加凈利潤的扣除，減少凈利潤的增加。
(3)凈利潤=利潤總額-所得稅=利潤總額-(應交所得稅+遞延稅款貸方-遞延稅款借方)=利潤總額-應交所得稅-遞延稅款貸方+遞延稅款借方。遞延稅款抵免減少凈利潤，需要加回來，而借記增加凈利潤，需要減去。
(4)待攤費用減少(減少:增加)
本項目反映因經營活動的影響而發生的待攤費用的增減。待攤費用的減少壹般會增加費用，減少凈利潤，要在凈利潤的基礎上加回來；待攤費用的增加壹般會減少現金或存貨，與凈利潤無關，但會減少經營活動的現金流量，應從凈利潤中扣除。
但不應考慮投資活動和籌資活動引起的待攤費用的增減，如在建工程轉入的待攤費用。因為這種業務既不影響凈利潤，也不影響經營活動的現金流。
(5)存貨減少(減少:增加)
存貨的變動壹般屬於經營活動。存貨的增加意味著現金的減少或經營性應付款的增加；存貨減少意味著銷售成本增加，凈利潤減少。因此，在調整凈利潤時，應減去存貨的增加或加上存貨的減少。在賒購的情況下，賒購對現金流的影響也應通過調整經營性應付賬款的增減來體現。
如果存貨的增減不是經營活動，就不能調整，比如對外投資減少的存貨，投資者投資的存貨。
(6)應付業務項目的增加(減少)
在凈利潤中，所有發生的費用都已經作為扣款扣除，但這些計入成本的存貨項目中，有壹部分實際上是沒有支付的，現金流量凈額=現金流入凈額-現金流出凈額，而原來計算的扣款中有壹部分不涉及現金流出，所以要調整“現金流量凈額=現金流入凈額-(減去-實際沒有發生現金流出的部分)，即“現金流量凈額=現金流入凈額-減去+現實。業務應付項目的減少也是這樣理解的。
(7)固定資產折舊
加上已計提的累計折舊是因為累計折舊減少了凈利潤，已計提的累計折舊沒有現金流出，不影響現金流量，所以要加回來。
本項目填的是本年計提的折舊，不是按照年初累計折舊額與年末累計折舊額的差額計算的。累計折舊增加的金額不壹定是本期計提的累計折舊(如果本期有出售的固定資產，累計折舊金額會減少)，所以本項填列的金額是本期累計折舊貸方發生額。
計入制造費用的累計折舊也要加回來，雖然計入制造費用的累計折舊不壹定影響當期凈利潤(如果產品沒有賣出去，不影響凈利潤)。不影響凈利潤的累計折舊雖然在本項目中加回，但在項目"--存貨增加"(不影響凈利潤的累計折舊反映在存貨項目中，增加了存貨金額)中扣除，所以現金流量不會多計或少計。
題目中給出的應收賬款金額為賬面余額或賬面價值時的處理:
(1)如果題目中給出了應收賬款的賬面余額，即不扣除壞賬準備金額。
計提壞賬準備:借記管理費用，貸記壞賬準備，對應收賬款的賬戶余額沒有影響，不需要調整；
“核銷壞賬”:“壞賬準備”貸記“應收賬款”，應收賬款金額減少，但實際沒有現金流入企業，作為減少項目處理；
“核銷壞賬收回”:借記“應收賬款”，貸記“壞賬準備”，借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”。應收賬款項目沒有發生變化，但實際發生了現金流入，因此該項目應作為增加項目處理。
(2)如果標題給出了資產負債表中應收賬款的金額，則資產負債表中的應收賬款是扣除壞賬準備後的賬面價值。
計提壞賬準備:借記管理費用，貸記壞賬準備。壞賬準備的增加意味著應收賬款的減少。但這裏壞賬準備的增加(即應收賬款的減少)被借款人記為管理費用而非現金賬戶，不構成現金流入。因此，在計算銷售商品和提供勞務收到的現金時，應將當期計提的壞賬準備作為減項。
核銷壞賬:借記壞賬準備，貸記應收賬款。因為資產負債表中的應收賬款是扣除壞賬準備後的賬面價值，這裏壞賬準備的減少導致應收賬款賬面價值的增加，而應收賬款的貸記導致應收賬款賬面價值的減少，所以借貸余額對應收賬款賬面價值沒有影響，從而對銷售商品收到的現金也沒有影響，所以不作調整。
“核銷壞賬收回”:借記“應收賬款”，貸記“壞賬準備”，借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”。第壹筆分錄對應收賬款沒有影響，第二筆分錄減少了應收賬款，收到了錢。在計算應收賬款期末金額時未考慮特殊調整。