特定扣除項目的標準
1.允許扣除企業發生的合理工資薪金。工資薪金是指企業在每個納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的職工的全部現金或者非現金勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班費以及其他與任職或者受雇有關的費用。該條規定可以從以下幾個方面理解:(1)必須是實際工資薪金支出。工資薪金費用作為企業的稅前扣除項目，應當是企業已經實際支付給職工的工資薪金費用部分。未支付的所謂應支付的工資薪金費用，不能在其未支付的納稅年度內扣除，只能在實際發生後準予稅前扣除。(2)工資薪金是支付給在本企業就業或受聘的職工的。(3)工資薪金標準應限定在合理的範圍和幅度內。(4)工資薪金的表現形式包括壹切現金和非現金形式。(五)工資薪金種類。無論企業在發放時這類支出的名稱和稱謂是什麽，這類支出都是由於員工在企業就業或任職，屬於工資薪金支出，無論正式名稱是什麽。
2、職工福利費、工會經費、職工教育經費超標按標準扣除，未超標扣除。(1)企業發生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%的，予以扣除。(二)企業撥入的工會經費不超過工資薪金總額2%的，應當扣除。(三)除國務院財政稅務主管部門或者省級人民政府另有規定外，企業發生的職工教育經費支出不超過工資薪金總額2.5%的部分允許扣除，超過部分允許結轉納稅年度後扣除。
3.保險費(1)企業按規定繳納的保險費，準予扣除。(二)企業按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的範圍和標準為職工繳納的“五險壹金”，即基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。(三)企業為投資者或者職工繳納的補充養老保險費和補充醫療保險費，允許在國務院財政、稅務主管部門規定的範圍和標準內扣除。(四)企業為投資者或職工繳納的商業保險費不得扣除。企業按照國家有關規定為特殊工種勞動者繳納的人身安全保險費和按照國務院財政、稅務主管部門的規定可以扣除的商業保險費，準予扣除。
4.利息支出1/3企業在生產經營活動中發生的利息支出，按照下列規定扣除:(1)非金融企業向金融企業借款發生的利息支出，金融企業各項存款和同業拆借發生的利息支出，企業經批準發行債券發生的利息支出，可以據實扣除。(二)非金融企業向非金融企業借款發生的利息支出，可以據實扣除，不超過按照同期金融企業同類貸款利率計算的金額部分，不得扣除。
5.借款費用(1)企業生產經營活動中不需要資本化的合理借款費用，允許扣除。(2)企業借款用於購建固定資產、無形資產以及超過65，438+02個月建成後可出售的存貨的，應當將購建相關資產過程中發生的合理借款費用予以資本化，作為資本性支出計入相關資產成本；相關資產交付使用後發生的貸款利息可在當期扣除。
6.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。將當期業務招待費的60%與當期銷售收入的5‰相比較，以較小者為準。註:超標部分不得結轉以後年度。
7.廣告費和業務推廣費。除國務院財政稅務主管部門另有規定外，廣告費、業務推廣費不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超出部分允許在結轉後的納稅年度扣除。企業扣除的廣告費應與贊助費用嚴格區分。企業申報扣除廣告費用必須符合以下條件:廣告由工商部門批準的專門機構制作；實際費用已經支付並取得相應發票；通過某些媒體傳播。比如某企業第壹年收入為654.38+0萬，實際廣告費和業務推廣費為25萬，那麽第壹年可抵扣的標準為654.38+000×654.38+05% = 654.38+05萬；納稅調整增加65438+萬，但這65438+萬可以結轉到以後納稅年度。如果第二次收入500萬，實際廣告支出60萬，扣除標準為500× 15% = 75萬。60萬不足75萬，60萬可以全額抵扣。同時上年結轉的654.38+萬也可以抵扣，實際抵扣70萬。
8.租賃費企業根據生產經營活動需要租入固定資產支付的租賃費，按照下列方法扣除:(1)以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費，按照租賃期限平均扣除。(2)以融資租賃方式租入固定資產所發生的租賃費用，對於構成融資租賃租入固定資產價值的部分，應當按照規定分期扣除。
9.勞動保護費用企業發生的合理的勞動保護費用，允許扣除。
10，公益捐贈支出
11.允許扣除企業轉讓各種固定資產發生的與資產相關的費用。企業按規定計算的固定資產折舊費用、無形資產攤銷費用和遞延資產允許扣除。
12.資產損失企業提供的存貨資料經主管稅務機關審核後，扣除其當期固定資產和流動資產的凈損失；企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不能從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應當作為企業的財產損失，允許在收入的2/3之前與存貨損失壹並抵扣。
不可抵扣項目1、支付給投資者的股息、紅利等股權投資收益。2.公司所得稅。3.稅收滯納金是指納稅人違反稅收法律法規被稅務機關征收的滯納金。4.罰款、罰金和罰沒財物損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規被有關部門處以的罰款和司法機關處以的罰款、罰沒財物。5、超過規定標準的捐贈支出。6.贊助支出是指與生產經營活動無關的各種非廣告支出。7.未經批準的儲備支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的資產減值準備、風險準備金等儲備支出。8.不得扣除企業之間支付的管理費、企業內部經營機構之間支付的租金和特許權使用費、非銀行企業內部經營機構之間支付的利息。9.其他與收入無關的費用。