預提費用是指企業按照規定提前提取但尚未實際支付的費用。新企業會計準則取消了預提費用科目，將預提費用原有的核算內容歸集到預計負債、應付利息和其他應付款科目中。本文所說的預提費用不是會計科目，而是其核算內容。
會計和稅法的計量原則
《企業會計準則——基本準則》第九條規定，企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。說明稅法不允許企業根據謹慎性原則計提的相關費用和負債進行稅前扣除，只能在實際發生時扣除，如計提的售後服務費用等。《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算以權責發生制為基礎，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收到。不屬於本期的收入和費用，即使本期已經收到和支付了款項，也不作為本期的收入和費用。說明有些費用已經確認，尚未支付，但根據權責發生制原則允許扣除，如應計利息。
在持續經營的前提下，企業壹般采用權責發生制核算，事業單位和行政機關采用收付實現制核算。稅法原則上在確認應納稅所得額時也采用權責發生制，但不完全是權責發生制，壹定程度上保留了收付實現制。這些稅法和會計的差異，在日常所得稅預繳申報中可以忽略，但在年終的年度申報中必須進行調整。筆者從“預提費用”入手，說明企業年度申報時如何進行納稅調整。
銀行貸款利息可以稅前扣除。
企業實際計提的銀行貸款利息，在會計核算中計入財務費用和應付利息，屬於實際發生的費用和負債，可以按照權責發生制原則在稅前扣除。
比如201110，企業A與某銀行簽訂借款，合同約定按季付息。20110年，企業A * *計提貸款利息3萬元，計入財務費用。根據合同約定，利息應在2012，65438支付。
應計的廢棄費用可以在稅前扣除。
《企業會計準則應用指南第4號——固定資產》規定了固定資產的廢棄成本，即所謂廢棄成本，是指企業根據國家法律、行政法規和國際公約的規定，為履行環境保護、生態恢復等義務而確定的支出，應當計入固定資產成本的金額以及相應的預計負債，應當按照《企業會計準則第65438號+03號——或有事項》的規定確定。油氣資產棄置費用，應當按照《企業會計準則第27號——油氣開采》及其應用指南處理。
《企業所得稅法實施條例》第四十五條規定，環境保護、生態修復等專項資金企業按照法律、行政法規的有關規定提取的，允許扣除，上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。
例如，經國家批準，甲公司於201年2月31日建成並投入使用，工程造價250億元，預計使用年限40年。根據法律規定，該項目將對當地生態環境產生壹定影響，公司應在到期後拆除該設施，並對造成的汙染進行整改。預計廢棄成本為25億元，折現率為10%，現值系數為0.0221。廢棄成本現值為25億×0.0221=5525(萬元)。
根據上述規定，允許A公司計提的5525萬元棄置費納入固定資產計稅基礎，在以後使用過程中稅前扣除折舊費用。上述企業計提的固定資產棄置費沒有相關法律法規依據的，不能在稅前扣除。
已計提的售後服務費用不能稅前扣除。
根據或有準則，由於謹慎性原則，當企業為已售商品提供售後服務的預計費用滿足預計負債的確認條件時，應確認為當期銷售費用，同時確認為預計負債。根據企業所得稅法第八條規定，與銷售產品有關的費用，應當在發生時稅前扣除。
比如A公司2011年銷售了1萬臺手機。根據權責發生制和謹慎性原則，年末每30元計提售後服務費用，計提銷售費用3000萬元。維護服務在下壹年度實際發生時，沖減預計負債。那麽A公司計提的3000萬元銷售費用，在結算時要進行增減。
根據《企業會計準則第65438號+03-或有事項》的規定，年末尚未發生的未決訴訟、虧損合同、重組以及與職工解除勞動關系的賠償等預計負債均為不確定性費用，不屬於稅法確認的費用，需要在最終結算時進行納稅調整。
計提的工資、福利基金和工會經費不得在稅前扣除。
根據企業所得稅法第八條規定，職工工資、福利費和工會經費應當在實際發生時扣除，允許稅前扣除的費用必須是企業實際發生的部分。對賬面已計提但未實際發生的工會經費，不得在納稅年度稅前扣除，福利費和工會經費稅前扣除不得超過限額。如果年末應付職工薪酬有余額，說明預提費用沒有支付，要進行納稅調整，在下壹年實際支付時轉回。實踐中，企業每月計提的工資、福利費和工會經費壹般都要扣除。因為企業通常在本月支付上月的工資，所以只需在年末對未支付部分進行調整，不影響全年企業所得稅的計量。
如:A企業201165438年2月代扣工資10萬元，年終獎50萬元，尚未發放，2012年6月已發放。然後在最終匯算清繳時，將2011的應納稅額增加1.5萬元，在2012開具時減少稅款。
預付的租金不能稅前扣除。
根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定，不屬於當期的收入和費用，即使當期已經收付款項，也不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。預付下壹年度的租金應計入下壹年度的成本費用，不允許在本年度稅前扣除。當然，稅法和這裏的會計法規是壹樣的，企業只需要按照會計準則的要求進行核算即可。如果會計核算出現錯誤，將下壹年度預付的租金計入當月費用，則需要更正會計差錯，調整稅款。
如甲企業辦公樓出租，20112根據租賃合同租金為1.2萬元。那麽1.2萬元的租賃費應根據權責發生制原則分期確認為2012年的費用，不允許在2011年扣除。
未經批準的儲備支出不能在稅前扣除。
根據企業所得稅法第十條和實施條例第五十五條規定，所有資產減值損失(包括存貨跌價準備、固定資產減值準備、長期股權投資減值準備、投資性房地產減值準備、無形資產減值準備、在建工程等。)和企業按會計準則計提的壞賬準備(金融保險機構除外)不允許在稅前扣除，匯算清繳時應進行納稅調整。