融資租賃和融資售後回租
融資租賃:妳買妳還沒有的東西，找融資租賃公司，讓融資租賃公司買。買了之後，妳交房租，租使用權。合同期滿後，東西的所有權屬於妳。
融資租賃的專業表述:出租人購買有形動產或不動產，按照承租人要求的規格、型號、性能等條件出租給承租人。在合同期內，租賃物的所有權屬於出租人，承租人只有使用權。合同到期支付租金後，承租人有權按剩余價值購買租賃物，以擁有其所有權。
融資售後回租:妳已經有了壹個東西，但是妳缺錢，還想用，那就找融資租賃公司，賣給融資租賃公司(所有權轉讓)，妳就獲得了壹筆流動資金。然後妳交租金，租這個東西的使用權。合同期滿後，東西的所有權歸妳所有(所有權歸趙)。
綜上所述，融資租賃業務屬於“現代服務業”中的“租賃服務”。因為對於融資租賃公司來說，他們把買的資產以實物的形式租給妳，這是壹種傳統的租賃服務。
融資售後回租屬於“金融服務”中的“貸款服務”。因為對於融資租賃公司來說，他們相當於把妳的實物資產抵押出去，給妳壹筆錢，然後妳分期償還本息，保證妳實物資產的使用權，這是壹種貸款服務。
融資售後回租的財稅分析
情況
q公司是壹家生產型企業。2013年6月購買大型塑鋼機壹臺，不含稅900萬，增值稅153萬。預期使用壽命為10。折舊是用直線法計算的，不考慮殘值。2015，1年6月，Q公司決定與融資租賃公司K(經審批合格)簽訂售後回租協議。
合同的具體條款:
合同成交價:654.38+00萬。
租期:2017，1至12，4年。
附加定金條款:K公司收到定金654.38+0萬，因此Q公司在2065.438+07年10月實際收到900萬。房租全部還清後，K公司返還押金654.38+0萬。
租金支付方式:年利率12%，Q公司每年65438+2月支付租金加利息，* * *分四次支付(存款不計息)。
分析
1.Q公司在出租日確認收入並開具發票嗎？
不征收增值稅，實際上設備沒有流轉，因為折舊還是承租方計提，所以不需要開具發票，進項稅也不需要轉出。企業所得稅不需要確認收入。
二、賬務處理:
1.結轉出售固定資產的成本
借:固定資產清算7200000。
累計折舊1800000
貸款:固定資產9000000。
2.向K公司出售塑鋼機器
借方:銀行9000000。
其他應收款1000000
借:固定資產清理7200000。
遞延收益-未實現售後租回損益280萬元。
3.確認本年應分攤的未實現售後租回損益。
借:遞延收益——未實現售後租回損益35萬元。
貸:制造成本-折舊費35萬元。
4.租賃資產的公允價值和最低租賃付款額的現值低於資產的入賬價值。
如果租金為65，438+0，500，000元，包括本金和利息，則等於4年，65，438+0.2%，年金系數為3.0373，則最低租賃付款的現值計算為65，438+0.5百萬除以4乘以3.0373 = 65，438+0.389，875元，大於公允價值。
借方:固定資產10000000。
未確認融資費用為5000000元。
貸款:長期應付款15000000。
5.支付租金，分攤未實現回租的損益。
根據實際利率法
借:長期應付款375萬元。
貸款:銀行存款375萬元。
借方:財務費用1850000。
貸款:未確認融資費用1850000。
相關擴展
償還本金是壹種先銷售商品，再分期支付買方貨款的方式。
增值稅法規定，以償還本金方式銷售貨物的，銷售額為貨物的銷售價格，償還本金不得從銷售額中扣除。
償還本金和銷售的企業所得稅沒有明確規定。在計算所得稅時，雖然收入已經確認，但償還的本金可以作為銷售成本在稅前扣除。