壹、財產稅
1.企業出租房屋，房產稅以房屋租金收入為計稅依據，稅率為12%。
2.應稅單位和個人無償使用其他單位的房產，按照房產殘值繳納房產稅。
3.對企業、事業單位、社會團體和其他組織以市場價格向個人出租用於居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。
4.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位出租給職工的自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；執行私房政策，按政府規定的租金標準出租給居民的私有房屋，暫免征收房產稅。
5.2016 10 10月1至2018 12 2月31，公共租賃住房免征房產稅。
6.對於租賃房產，雙方簽訂的租賃合同約定有免租期的，房產所有人應當在免租期內按照房產原值繳納房產稅。
7.房產出租的，征收房產稅的租金收入不含增值稅。
第二，增值稅
1.企業出租房屋取得的收入，應按“現代服務業-租賃服務業”征收增值稅。
2.將土地出租給他人使用，車輛停放服務，道路交通服務(包括過路費、過橋費、過閘費等。)並按照不動產租賃服務繳納增值稅。
3.壹般納稅人出租房屋，全額開具增值稅專用發票或普通發票。
(1)適用稅率為11%，可以抵扣進項稅；
(2)符合條件的，可以選擇適用簡易計稅，按5%的稅率繳納增值稅，不可抵扣。
(3)壹般納稅人將2065438+2006年4月30日前出租的不動產轉租的，可以選擇簡易方法征稅；如果5月1以後出租的不動產轉租給外面，不能選擇簡易計稅方法。
(4)壹般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法出租其在2065438+2006年4月30日前取得的不動產，按照5%的稅率計算應納稅額。(財稅(2016)第36號)
(五)房地產開發企業壹般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法租賃自行開發的舊房地產項目，按照5%的稅率計算應納稅額。(財稅[2016]68號)
(6)壹般納稅人可以選擇對2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或者2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務適用簡易計稅方法，按照5%的稅率繳納增值稅。(財稅[2065 438+06]47號)
4.小規模納稅人可以按照5%的稅率計算繳納增值稅，可以自行或者全額代開增值稅專用發票。
小規模納稅人出租其不動產(不包括個人出租的住房)，按照5%的稅率計算應納稅額。納稅人出租與機構不在同壹縣(市)的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款，然後向機構所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
5.自然人租房
(1)自然人出租房屋的，按照5%減1.5%的稅率計算應納稅額。
應納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。
(二)自然人出租不動產(不含住房)的，按照5%的稅率計算應納稅額。
應納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
(3)自然人以預付或壹次性收取租金的方式出租不動產，所獲得的租金收益可在租金對應的租賃期內平均分享。共享後月租金收入不超過3萬元的，小微企業可享受免征增值稅的優惠政策。
月租金收入不超過3萬元的，免征增值稅及附加。只能代開增值稅普通發票，不能代開“免征增值稅及附加”的增值稅專用發票。
(4)其他個人出租不動產，申請代開發票的，由代收稅款的地方稅務局代開增值稅專用發票或增值稅普通發票。
6.個體工商戶出租房屋
(1)出租房屋的個體工商戶，按5%減1.5%的稅率計算應納增值稅。
應納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。
(2)個體工商戶出租不動產(不含住房)，適用壹般計稅方法的，稅率為11%；
個體工商戶出租不動產(不含住房)，適用簡易計稅方法征稅，征收率為5%。
7.納稅人自行開具或稅務機關代開租賃不動產增值稅發票時，應在備註欄中註明不動產的詳細地址。
8.以預付款形式提供租賃服務的，增值稅負債發生在收到預付款的當天。
9.2018 12 31日前，公* *租賃住房管理單位出租公* *租賃住房，免征增值稅。
10.軍隊空置房產租金收入免征增值稅。
11.納稅人出租不動產，租賃合同中免租金，不屬於增值稅即銷售服務。
三。印花稅
1.企業出租房屋簽訂的租賃合同屬於財產租賃合同，按規定繳納印花稅，稅率為0.1%。如果稅額小於1元，按1元貼花。
2.各地執行標準仍按照《印花稅條例》執行，計稅依據按照合同載明的金額確定。合同所含金額與增值稅分別註明的，按照不含增值稅的合同金額確定計稅依據；如果沒有單獨註明，計稅依據應為合同中包含的金額。
四。企業所得稅
1.企業出租房屋所得，應按規定計算繳納企業所得稅。
2.租金收入應當按照合同約定的承租人支付租金的日期確認。交易合同或協議約定租賃期限在壹年以上且壹次性預付租金的，出租人可根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定的收支匹配原則，將上述確認收入分期計入相關年度收入。
動詞 （verb的縮寫）個人所得稅
個人所得稅:按20%的稅率計算繳納。
1.納稅人承擔的租賃財產實際支出的修理費(每次限800元，不能壹次性扣除的，可以在後期扣除)。
2.稅法規定的費用扣除標準:月(次)收入不超過4000元的扣除800元費用；月(次)收入超過4000元的，扣除20%費用。
3.個人所得稅的計算公式:
(1)月(月)收入不超過4000元:應納稅所得額=月收入-扣除項目-修理費(限800元)-800元；
(2)月收入超過4000元:應納稅所得額=月收入-扣除項目-修理費(以800元為限)*(1-20%)；
(3)應納所得稅=應納稅所得額*20%
六、其他稅收
根據《財政部國家稅務總局關於公共租賃住房稅收優惠政策的通知》(財稅[2015]139號)的規定，10月2016至1至2月18期間。
1.公共租賃住房建設期間使用的土地和公共租賃住房建成後占用的土地，免征城鎮土地使用稅。在其他住房項目中，建造公共租賃住房。根據政府部門出具的相關材料，按照公共租賃住房建築面積占總建築面積的比例，免征公共租賃住房建設和管理中涉及的城鎮土地使用稅。
2.公共租賃住房管理單位免征公共租賃住房建設和管理中涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房的，根據政府部門出具的相關材料，按照公共租賃住房建築面積占總建築面積的比例，免征公共租賃住房建設和管理中涉及的印花稅。
3.由公共租賃住房管理單位購買住房作為公共租賃住房的，免征契稅和印花稅；公共租賃住房雙方簽訂租賃協議所涉及的印花稅免征。
4.企事業單位、社會團體和其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房，增值額不超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
5.企事業單位、社會團體和其他組織捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規規定的，其公益性捐贈支出在年利潤總額12%以內的部分，允許在計算應納稅所得額時扣除。
6.對符合地方政府規定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。
7.公共租賃住房免征房產稅。公共* * *租賃住房管理單位應當單獨核算公共* * *租賃住房的租金收入，未單獨核算的不得享受免征房產稅的優惠政策。
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