1.包括在無形資產中。
土地使用權是指國家允許企業或者單位在壹定期限內開發、利用、經營國有土地的權利。土地使用權可以依法轉讓。企業取得土地使用權時，應當將取得時發生的費用資本化，作為無形資產成本計入土地使用權成本。
2 .計入投資性房地產科目。
屬於投資性房地產的項目主要包括:
(1)租賃土地使用權。租賃土地使用權，是指企業通過出讓或轉讓方式取得並以經營租賃方式出租的土地使用權。以經營租賃方式出租土地使用權，再轉租給其他單位的，不能認定為投資性房地產。
(2)持有並準備升值後轉讓的土地使用權。持有的增值後準備轉讓的土地使用權，是指企業通過出讓或轉讓方式取得的增值後準備轉讓的土地使用權。按照國家有關規定認定的閑置土地，不屬於持有並準備增值後轉讓的土地使用權。
(3)已出租的建築物。租賃房屋，是指企業擁有的以經營租賃方式出租的房屋等建築物，包括自建或開發活動完成後用於租賃的房屋。
企業以經營租賃形式租出後再轉租的建築物，不屬於投資性房地產。企業租入建築物且根據租賃協議向承租人提供的相關輔助服務在整個協議中不重大的，企業租入辦公樓並向承租人提供保安、維修等輔助服務的，應當將該建築物確認為投資性房地產。
？