第五節稅收優惠
壹、關於車輛購置稅減免稅的具體規定
(壹)外國駐華使館、領館和國際組織及其外交官自用車輛免稅；
(二)中國人民解放軍和中國人民警察部隊列入軍隊武器裝備訂購計劃的車輛免稅；
(3)有固定裝置的非運輸車輛免稅；
(四)防汛部門和森林消防部門用於指揮、巡查、調度、報汛(警)和聯絡的帶固定裝置的指定車輛。
(5)留學人員回國服務用現金購買1車輛和國產車自用。
(6)長期定居中國的專家自用汽車1輛。
(七)自2004年6月1月1日起，三輪農用運輸車免征車輛購置稅。
(8)其他
二。退還車輛購置稅
(壹)公安機關車輛管理機構拒絕辦理車輛登記手續的，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退稅手續。
(2)所購車輛因質量等原因退貨的，憑經銷商退貨憑證辦理退稅手續。
第七節申報和支付
壹、車輛購置稅納稅申報
(1)應稅車輛的納稅申報
車輛購置稅按壹輛車申報，申報材料如下:
1，所有者的身份
2.車價證明——提供機動車銷售統壹發票或有效證明。
進口自用車輛時，提供繳款書或海關免稅證明。
3.車輛合格證國產車——提供整車出廠合格證。
進口車輛-提供《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛檢驗單》。
(二)免稅(減)申報
納稅人購買免稅或減稅車輛也應辦理車輛購置稅申報。
已申報納稅的車輛有下列情形之壹的，納稅人應當重新申報納稅。
1.已更換機箱(框架)。
2、免稅條件消失。
(III)適用於未繳稅車輛的納稅申報表——在09年增加
主管稅務機關除按照《車輛購置稅條例》第六條的規定核定計稅價格外，還應當按照稅收征管法的規定征收滯納金。欠稅日期另行確定。
1，按追溯期3年確定。
2、按車輛登記日期計算，未辦理車輛登記手續的，按車輛合格證標明的出廠日期後60天計算。
二、車輛購置稅的納稅環節
車輛購置稅對購買應稅車輛征收，征稅環節選擇在使用環節(即最終消費環節)。具體來說，納稅人在向公安機關和其他車輛管理機構辦理車輛登記手續前，應當繳納車輛購置稅。即在應稅車輛註冊登記前，在使用環節征收車輛購置稅。
三。車輛購置稅的納稅地點
納稅人購買應稅車輛，應向車輛註冊地(註冊地或落戶地)主管稅務機關申報納稅；
購買未辦理車輛登記手續的應稅車輛，應向納稅人所在地主管稅務機關申報繳納。
壹般來說，車輛購置稅的繳納地點是應稅車輛的註冊地(即車牌註冊地)或居住地。
四、車輛購置稅繳納期限
納稅人購買應稅車輛自用的，應當自購買之日起60日內申報納稅；
進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內申報納稅；
自產、贈與、獎勵或者以其他方式取得的應稅車輛自用的，應當自取得之日起60日內申報納稅。
應用舉例—08下列關於車輛購置稅的說法中，正確的是()。
A.納稅人購買不需要辦理車輛登記手續的應稅車輛，應當向車輛銷售者所在地稅務機關申報納稅。
B.納稅人購買需辦理車輛登記手續的應稅車輛，應向車輛登記地稅務機關申報納稅。
納稅人購買自用的應稅車輛，應當自購買之日起30日內申報納稅。
納稅人進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起90日內申報納稅。
答案:b
動詞 （verb的縮寫）車輛購置稅的納稅管理
(壹)車輛購置稅繳納方式的選擇
1.自行申報付款-適用於所有納稅人
2.集中匯繳:納稅人向稅務機關集中申報納稅。
稅務機關應當集中申報納稅。
3.代收、代扣、代收——適用於稅務機關委托或納稅人依法委托的稅收征收。
(2)車輛購置稅的納稅管理
1.納稅方式:現金支付、支票、信用卡和電子結算、委托銀行代收和銀行轉賬。
2、完稅憑證及使用要求
六、車輛購置稅完稅證明
1，車輛購置稅完稅和免稅證明的作用
2、車輛購置稅繳納、免稅證明開具。
七、車輛購置稅退稅制度
1.有下列情形之壹的，納稅人應當到車購辦辦理退稅:
(1)車輛因質量原因被退回給制造商或經銷商。
(二)公安機關車輛管理機構拒絕辦理車輛登記手續的。
2、納稅人在車購辦辦理退稅手續時，應提供以下資料:
(1)廠家或經銷商出具的退車證明或退車發票。
(二)完稅證明
3.退稅的計算
(1)因質量原因退運車輛的，自納稅人辦理納稅申報之日起，每1年扣除已納稅款的10%計算退稅。1歲以下的，按已繳金額退還。
(2)對未經公安機關車輛管理機構登記的車輛，退還已繳納的全部稅款。
八、車輛購置稅免(減)稅申請
九、車輛購置稅免(減)稅依據和免(減)稅審批程序
X.其他——見教科書
應用實例—08某汽車制造商於2007年9月向某汽車租賃公司投資65，438+00輛自產汽車。雙方約定以65，438+020，000元/輛的價格出資，將3輛自產汽車折算為公司、源、CUHK、網校的固定資產，並將4輛自產汽車獎勵給為公司發展做出突出貢獻的員工。該企業生產的上述汽車價格為65，438+08萬元/輛(不含增值稅)，中華人民共和國國家稅務總局核定的同類汽車最低計稅價格為65，438+05萬元/輛。汽車廠應繳納車輛購置稅()元。
45000美元
54000英鎊
C.252000
D.306000
答案:b
分析:本企業固定資產使用的自產汽車應繳納車輛購置稅。既然汽車的銷售價格高於最低計稅價格，那麽計稅依據就應該是汽車的銷售價格。
應繳納車輛購置稅= 180000 * 3 * 10% = 54000元。
補:應交增值稅=(10+3+4)* 180000 * 17% = 520200元。
應用示例—07。某汽車貿易公司2006年6月進口11汽車，完稅價格25萬元/輛。當月賣出8輛車，含稅銷售收入240萬元。2輛為企業自用，1輛用於還債。合同中約定的含稅價格為30萬元。公司應繳納車輛購置稅()萬元(汽車關稅稅率為28%，消費稅稅率為9%)。
答7.03
B 5.00
C 7.50
D 10.55
答:答
分析:進口自用車輛應繳納車輛購置稅。
應繳納的車輛購置稅=(25+25×28%)↓(1-9%)×2×10% = 70300元。
應用實例——某國駐華外交官5438年6月+2003年10月購買壹輛國產汽車自用，交保險費20萬元，購買工具及零配件2500元，車輛裝修費500元；5438年6月+2005年10月，外交官將該車過戶給我國某公民，成交價為110000元。最新核定的同類型汽車最低計稅價格為24萬元。上述業務正確的稅務處理是()。
A.A.2003年應繳納車輛購置稅20300元，2005年車輛過戶時未繳納車輛購置稅。
B.2003年該車免征車輛購置稅，2005年該車過戶繳納車輛購置稅24000元。
C.C.2003年購車時車輛購置稅應為2萬元，2005年過戶時為2.4萬元。
D.2003年該車免征車輛購置稅，2005年該車過戶時車輛購置稅為654.38+0.92萬元。
答案:d
解析:免稅條件已消失的車輛，自首次納稅申報之日起使用年限不足10年的，計稅依據為同類型車輛最新最低計稅依據，每1年扣除10%；如果超過10年，計稅依據為零。1年以下的應稅車輛，根據同類型車輛的最新最低應稅價值征稅。
繳納車輛購置稅= 24×(1-2×10%)×10% = 1.92萬元。
應用舉例-05單選根據《車輛購置稅征收管理條例》，下列說法正確的是()。
A.納稅人購買應稅車輛，向車輛購買地稅務機關申報納稅。
B.納稅人購買應稅車輛，向車輛註冊地稅務機關申報納稅。
納稅人購買應稅車輛，應自購買之日起50日內申報納稅。
納稅人進口應稅車輛，應當自進口之日起90日內申報納稅。
答案:b
分析:納稅人購買應稅車輛，向車輛註冊地稅務機關申報納稅；納稅人購買應稅車輛，應當自購買之日起60日內申報納稅。
應用例題-06關於車輛購置稅申報繳納的選擇題，下列說法正確的是()。
A.納稅人更換底盤(車架)的車輛不需要重新辦理納稅申報。
b .車輛購置稅在應稅車輛註冊登記前的使用環節征收。
車輛購置稅應在應稅車輛的註冊地或居住地繳納。
d .納稅人購買應稅車輛自用的，應當自購買之日起30日內申報納稅。
E.應稅車輛應當自進口之日起60日內申報納稅。
答案:BCE