第壹章壹般原則
第壹條為防範金融風險，增強金融企業風險抵禦能力，促進金融企業穩健經營和健康發展，根據《金融企業財務規則》及其他有關規定，制定本辦法。
第二條本辦法適用於經中國銀行業監督管理委員會批準，在中華人民共和國境內依法設立的政策性銀行、商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、金融資產管理公司、村鎮銀行、城鄉信用社及其他經營金融業務的企業(以下簡稱金融企業)。
第三條本辦法所稱準備金，是指金融企業為承擔風險和損失的金融資產計提的準備，包括資產減值準備和壹般準備。
本辦法所稱資產減值準備，是指金融企業對債權、股權等金融資產(不包括以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產)進行合理估計和判斷，將其預計未來現金流量低於賬面價值的部分，計入金融企業成本，用於彌補資產損失。
本辦法所稱壹般準備，是指運用動態撥備原則，通過內部模型法或標準法計算風險資產的潛在風險估計，從扣除已計提的資產減值準備後的凈利潤中計提的準備，用於部分彌補未確認的可能損失。
動態撥備是金融企業根據宏觀經濟形勢變化而采取的壹種逆周期撥備方法，即在宏觀經濟周期上行、風險資產違約率相對較低時，多計提撥備，增強財務緩沖能力；在宏觀經濟下行周期，風險資產違約率相對較高時，計提較少，累計計提用於吸收資產損失。
本辦法所稱內部模型法，是指符合條件的金融企業使用內部開發的模型計算和確定風險資產預計潛在風險的方法。
本辦法所稱標準法，是指金融企業按照金融監管部門確定的標準對風險資產進行分類，並根據財政部制定的標準風險系數計算確定潛在風險估計值的方法。
本辦法所稱不良貸款撥備覆蓋率，是指金融企業計提的貸款損失準備與不良貸款余額的比率。
本辦法所稱貸款撥備率，是指金融企業計提的與貸款損失相關的資產減值準備與各項貸款余額的比率，又稱存貸比。
本辦法所稱貸款總撥備率，是指金融企業計提的與貸款損失相關的各項撥備(包括資產減值撥備和壹般撥備)與各項貸款余額的比率。
第二章準備金計提
第四條金融企業應當對承擔風險和損失的資產計提準備金，包括貸款和墊款、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、同業存款、貸款、抵債資產和其他應收款。
對金融企業舉借並承擔對外償還責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方貸款、外國政府貸款、日本國際協力銀行無條件貸款和外國政府混合貸款，應當計提準備金。
金融企業購買的委托貸款、國債等不承擔風險的資產，不計入準備金。
第五條金融企業應當在資產負債表日檢查全部資產，分析判斷資產是否發生減值，並按照審慎原則計提資產減值準備。貸款和墊款應至少每季度分析壹次，減值測試應以單壹或組合的方式進行，以計提貸款損失準備金。
第六條金融企業應當於年度終了對承擔風險和損失的資產計提壹般準備。壹般由金融企業的總行(總公司)統壹計提和管理。
金融企業應根據自身實際情況，選擇內部模型法或標準法，定量分析風險資產面臨的風險狀況，確定潛在風險的估計值。對於潛在風險的估計值與資產減值準備之間的差額，壹般計提。當預計潛在風險低於資產減值準備時，壹般準備可以省略。壹般準備余額原則上不低於65438+風險資產期末余額的0.5%。
第七條符合條件的金融企業可以采用內部模型法確定潛在風險的估計值。使用內部模型法時，應使用包括至少壹個完整經濟周期的歷史數據，綜合考慮風險資產存量及其變動、風險資產長期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、長時期平均資產減值準備等因素，建立內部模型，通過對銀行自身風險資產損失歷史數據的回歸分析或其他合理方法確定潛在風險的估計值。
第八條金融企業采用內模法的，應當在改制後的金融企業履行董事會審批程序後實施，未改制的金融企業應當經行長(總經理、行長)辦公會議批準後實施。
金融企業采用內部模型法的，應當將內部模型及詳細說明報同級財政部門備案。
第九條金融企業不采用內部模型法的，應當按照標準法計算預計潛在風險，並按照預計潛在風險與計提資產減值準備的差額計提壹般風險資產準備。其中，信貸資產按照金融監管部門相關規定進行分類，標準風險系數暫定為:正常類1.5%，關註類3%，次級類30%，可疑類60%，損失類100%；對於其他風險資產，可參照信貸資產進行風險分類，采用的標準風險系數不得低於上述信貸資產標準風險系數。
第十條金融企業未對非信貸資產進行風險分類的，可以是1%的非信貸資產余額？65438+壹般準備0.5%。
標準法潛在風險估計值的計算公式:
潛在風險估計=正常風險資產？1.5%+關註風險資產？3%+次級風險資產？30%+可疑風險資產？60%+損失風險資產？100%
財政部將根據宏觀經濟形勢變化，參考金融企業不良貸款金額、不良貸款率、不良貸款撥備覆蓋率、貸款撥備率和總貸款撥備率，適時調整風險資產範圍、標準風險系數和壹般準備與風險資產的比例。
第十壹條金融企業應當根據資產的風險程度，及時足額計提準備金。準備金不足的，原則上不得進行稅後利潤分配。
第十二條金融企業應在每季度結束後60日內，向同級財政部門提供準備金計提信息(包括已計提準備金的資產明細、分類和資產風險評估方法)，並按類別提供相關準備金余額(期初、本期計提、本期轉回、本期核銷、期末數)的變動情況，以及不良資產和不良貸款的撥備覆蓋率。
中央金融企業向財政部報送準備金，中央金融企業地方分支機構向財政部駐地方財政監察專員辦事處報送，地方金融企業向同級財政部門報送。對準備金由總行(總公司)統壹計提和管理的金融企業，由總行(總公司)統壹向同級財政部門計提準備金。
第十三條財政部駐各地財政監察專員辦事處負責對地方中央管理的金融企業分支機構計提準備金的監督管理，對未按規定足額計提準備金的，應當及時制止和糾正。
第三章財務處理
第十四條金融企業按規定提取的壹般準備作為利潤分配處理，壹般準備是所有者權益的組成部分。年度結束後，金融企業應當根據本辦法提出當年壹般準備計提計劃，履行公司治理程序後實施。
金融企業在履行公司治理程序並報同級財政部門備案後，可以動用壹般準備彌補虧損，但不得用於分紅。由於特殊原因，金融企業在履行公司治理程序並報同級財政部門備案後，可將壹般準備轉為未分配利潤。
第十五條金融企業計提的相關資產減值準備計入當期損益。計提減值準備的資產質量改善時，應在減值準備範圍內轉回，增加當期損益。
第十六條符合條件的資產損失經核準核銷後，沖減已計提的相關資產減值準備。如果已核準核銷的資產負債表上的應收利息已納入損益核算，則無論本金或利息是否逾期，都作為利息收入減少處理。
如果已核銷的資產損失以後又收回，則轉回已核銷的相關資產減值準備。核銷資產收回超過本金的部分計入利息收入等。轉回的資產減值準備應當計入當期損益。
第十七條資產減值準備應當以原幣種計提，並采用即期匯率折算為記賬本位幣後確認。
第四章附則
第十八條金融企業可根據本辦法制定具體辦法，並報同級財政部門備案。
第十九條金融企業壹般準備余額占風險資產期末余額的比例難以壹次性達到65，438+0.5%的，可以分年度到位，原則上不超過5年。
第二十條本辦法自2012年7月1日起施行，《金融企業壞賬準備提取管理辦法》(金彩[2005]49號)同時廢止。；