壹、增值稅進項稅額可以抵扣的項目
發票要求
1.各單位原則上應選擇具有壹般納稅人資格的供應商簽訂協議，取得增值稅專用發票，確保“貨物、服務和勞務流”、“資金流”、“發票流”三流壹致。
2.業務經辦人員應自開票之日起15日內將增值稅專用發票連同其他資料壹並報送財務部門。
3.收到的發票名稱應為營業執照單位全稱，內容應完整。備註欄應註明施工服務發生的省、縣(市)和* *項目，打印清晰，票面必須保持整潔，發票兩面不得留有臟、亂、簽字的痕跡。
4.增值稅發票抵扣不能折疊汙損，密碼區不能越界，印章壓不下發票金額。
原料
材料采購成本壹般包括:采購價款、相關稅費和其他可歸屬於采購成本的費用。
材料類別(清單)能否抵扣增值稅扣稅憑證稅率？
鋼材、水泥、混凝土為增值稅專用發票17%。
油品、火工品為17%的增值稅專用發票。
原木和竹子是農產品的進貨發票或銷售發票，占13%。
管理要點:
(1)2016年5月1日前，在建工程要根據施工進度采購材料，盡量減少材料庫存；
(2)每個項目的主材和二三材應通過電商平臺集中采購；
(3)所謂“壹票制”，是指供應商向施工企業提供貨物銷售價款和運雜費總額的貨物銷售發票，稅率統壹為17%；所謂“兩票制”，就是供應商向施工企業分別提供貨物銷售和運輸兩張發票，稅率分別為貨物17%，運費11%。
周轉材料
包括包裝物、低值易耗品、工程建設中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架等周轉材料。
進項抵扣稅率:
(1)自購周轉材料:17%；
(2)租賃周轉材料:17%；
(3)獲取周轉材料運費:11%。
管理要點:
(1)項目使用的周轉材料由上級法人單位統壹采購、簽付、管理，以經營租賃的形式分攤到各項目。
(2)各項目周轉材料通過電子商務平臺集中采購，全額取得增值稅抵扣憑證。
暫時結構
臨時設施包括:
(1)臨時建築:包括辦公室、工棚、材料倉庫、配套建築設施、項目部或工區駐地、混凝土攪拌站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等。
(2)臨時用水管道:包括給排水管道、供電管道和供熱管道；
(三)臨時道路:包括臨時鐵路專用線、輕軌和臨時道路；
(4)其他臨時設施(如臨時用地、臨時用電設施)。
進項抵扣稅率:
(1)按建築勞務簽約:稅率為11%；
(2)如果分別簽訂材料購銷合同和勞務分包合同:材料17%，分包11%；
管理要點:
臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。
對於承包方，對方可以選擇稅率為3%的簡易計稅，註意合同比價。
根據成本費用項目明細得到的發票類型的扣率說明
1.勞務分包增值稅專用發票(分包方為具有施工資質的公司)11%
2.勞務分包增值稅專用發票11%(分包方為具有建築勞務資質的公司)。
3.勞務派遣費增值稅專用發票為6%
4.勞務隊考核獎勵11%或6%的增值稅專用發票，作為價外費用的發票抵扣。
管理要點:
原則上選擇具有專業施工資質、建築勞務資質和勞務派遣資質的單位簽訂勞動合同，禁止與個人簽訂勞動合同。
對於承包方，對方可以選擇稅率為3%的簡易計稅，註意合同比價。
機械租賃
指施工機械(如起重機、挖掘機、裝載機、塔式起重機、電梯、運輸車輛等。)從本企業其他單位或其他獨立核算單位租入的，包括設備進出口費、燃油費、修理費。
進項抵扣稅率:
分為經營租賃和融資租賃，稅率為17%。
管理要點:
(1)簽訂租賃合同時，應包括租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；
(2)實施機械租賃電商平臺集中采購。
專業分包
總承包方將承包的專業工程分包給其他具有專業資質的施工企業，主要是以包工包料的形式，總承包方對分包工程進行管理。
進項抵扣稅率:
建築服務業為11%。
管理要點:
(1)專業分包的價格可在計算預付增值稅時從合同總價中扣除；
(2)總承包商與分包商應簽訂分包合同，並報項目財務部門備案。
差旅費-住宿費
計算員工出差和工作調動產生的住宿費。
進項抵扣稅率:
(1)住宿費:6%；
(2)客運服務，即機票、差旅費等。:不可抵扣；
(3)餐飲服務，即因公出差發生的餐費，不得扣除。
管理要點:
(1)開展定點接待的單位與酒店簽訂定點合作協議，按月結算，開具增值稅專用發票並支付；
(2)零星出差的員工也要取得增值稅專用發票。
企業管理費
辦公費是指購買文具、紙張等辦公用品以及與電腦、傳真機、復印機相關的耗材(如墨盒、存儲介質、配件、復印紙等)所發生的費用。).
進項稅抵扣率:17%。
管理要點:
法人機構辦公室通過電子商務平臺集中采購。
通信費用
電話費、服務費、電話初裝費、網費等。公司各種通訊工具產生的費用，如辦公室電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。由公司收集。包括辦公室電話費、傳真收發費、網絡使用費和郵寄費。
進項稅率:
(1)辦公電話費、網絡使用費、維護費、傳真收發費:11%，6%。提供基礎電信服務，稅率為11%；提供增值電信服務，稅率為6%；
(2)郵費:11%，6%。交通運輸扣稅稅率為11%，物流輔助服務扣稅稅率為6%。鐵路運輸服務按照運費11%扣除。
管理要點:
辦事處將與指定的通信公司和郵政公司簽訂服務協議，專人負責建立賬戶進行日常登記，定期(每月)開具增值稅發票後進行結算。
車輛維護費
(1)車輛修理費:購買車輛配件、車輛裝飾、車輛保養及大修理等。
進項抵扣稅率:17%；
管理要點:辦公室等相關部門與維修廠家簽訂協議，進行定點維修，專人負責建賬，日常登記。
(2)燃料費用:管理車輛發生的燃料費用。
進項抵扣稅率:17%；
管理要點:辦公室等相關部門與中石油、中石油、中石油的加油站簽訂定點加油協議，公司為司機充值加油卡，公司定期結算。
(3)過路費、過橋費和停車費:
進項抵扣稅率:11%；
管理要點:辦公室與其他相關部門辦理統壹的不停車電子收費系統(ETC)定期結算。
(4)車輛保險費:
進項稅率:6%；
管理要點:在股份公司保險集中采購目錄中以比價招標形式采購。集中辦理車輛保險業務，取得增值稅專用發票。
租賃費
包括房屋租賃費、設備租賃、廠房租賃等。
進項稅率:
(1)房屋、場地等不動產租賃費:11%；
(2)租車費:17%；
(3)其他租賃費，如電腦、打印機:17%。
管理要點:
各單位應盡量出租增值稅壹般納稅人相關資產，並取得增值稅專用發票。如果出租人為小規模納稅人，應要求其在稅務機關開具增值稅專用發票，並謹慎選擇自然人的相關資產。
購買書刊津貼
包括購買圖書、報紙、雜誌等費用。
進項稅率:13%；
管理要點:
經辦部門應向郵局、出版社等單位訂閱索取增值稅專用發票。
物業管理費
包括辦公樓保潔等費用。
進項稅率:6%；
管理要點:
經辦部門要明確劃分辦公用途和員工福利，分別開具專用發票和普通發票。
水、電、暖煤費
進項稅率:
(1)電費:17%；(縣級及以下小水電機組生產的電力，供方采取簡易征收，稅率為3%)
(2)水費:13%；(自產自來水或供應商為壹般納稅人的自來水公司銷售的自來水采用簡易征收，稅率為3%)
(3)燃料和燃氣:17%。
管理要點:
與當地供電、供水、供氣部門溝通，協商對辦公、商業、集體福利用水、用電分別進行計量，對辦公樓、食堂用水、用電分別開具增值稅專用發票和普通發票。
會議費用
各種會議期間的費用，包括會議場地租金、會議設施租金、會議安排費用和其他支持費用。
進項稅率:
(1)如果外包給會展公司統壹編制，取得的發票為會展服務增值稅發票，進項稅抵扣率為6%(現代服務業“營改增”後，會展服務屬於現代服務業中的文化創意服務)；
(2)租賃場地自行持有的，取得的發票為不動產租賃服務發票，進項稅額抵扣率為11%。
管理要點:
(1)根據召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；
(2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統壹編制的，應取得會議費增值稅專用發票。
修理費
包括自有或租賃房屋、辦公設備、自有機械設備、外包維修的維修費用。
進項稅率:
(1)房屋及附屬設施維修:11%；
(2)辦公設備維護:17%；
(3)自有機械設備維修費用和外包維修費用等。: 17%.
管理要點:
有關部門應與具有壹般納稅人資格的維修公司簽訂協議，進行定點維修，定期結算。
廣告費
進項稅率:
(1)印刷費:17%；
(2)廣告費:6%；
(3)廣告制作代理及其他:6%；
(4)展覽活動:6%；
(5)橫幅、展板等材料費用:17%。
管理要點:
有關部門要與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協議，到指定地點購買，定期結算。
中介服務費
中介機構審計評估費:指聘請各類中介機構的費用，如會計師事務所審計賬目、驗資審計、資產評估、高新技術認證審計等發生的費用。
咨詢費:指企業就技術經營管理向有關咨詢機構咨詢所支付的費用，或企業聘請的經濟股、法律顧問、技術顧問所支付的費用。
進項稅率:6%。
技術咨詢、服務和轉讓費
使用非專利技術支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓和技術轉讓過程中發生的相關費用。
進項稅扣除率:6%。
綠化費
指公司用於環境綠化的費用。如:采購花草，辦公室擺放花草等。
進項稅率:13%；
管理要點:
註意食堂和職工宿舍不能抵扣進項稅，抵扣完進項稅要轉出。
勞動保護費用
工作服、手套、消毒劑、降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等。因工作需要提供給職工的，以及按原勞動部規定從事接觸有毒物質、矽塵、輻射、潛水、沈箱、高溫等工作的職工享受的防護和保健食品。
進項抵扣稅率:17%；
管理要點:
(1)要註意區分勞動保護費和職工福利費。勞動保護支出應符合以下條件:物品具有勞動保護性質，因工作需要發生；向企業員工提供或配備物品；在數量上能滿足工作需要；而且是實物發生的；
(2)辦公室等相關部門通過電子商務平臺集中采購。
檢驗和測試費用
指生產、質量檢驗和質量改進過程中的試驗、化驗和其他測試的費用。
進項稅抵扣率:6%；
管理要點:
應盡可能選擇集團石材檢測公司進行試驗檢測。
研發費用
指生產、質量檢驗和質量改進過程中的試驗、化驗和其他測試的費用。
進項抵扣稅率:
(1) R&D服務:11%，3%；
(2) R&D設備材料:17%；
(3)委托R&D服務:6%。
管理要點:
按照R&D費用的核算方法，準確歸集和核算R&D項目的相關投入，並設立輔助R&D賬戶進行專項核算。
培訓費用
與企業生產經營有關的各種培訓費用，包括但不限於企業購買圖書的費用，企業人員參加的在職培訓、在崗培訓、專門業務培訓、初任培訓的費用，如取得增值稅專用發票，均可抵扣。
進項稅扣除率:6%。
安全溢價
(1)如果聘請安保人員，費用為6%；
(2)安保購置的攝像頭、消防器材費用，監控室日常維護費用:17%。
采暖費
進項稅抵扣率:13%。
財產保險費
企業資產財產保險。
進項稅扣除率:6%。
物質消費
主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈具、清潔工具、管理用具、包裝容器等。
進項稅抵扣率:17%。
安全生產用品
包括安全帽、安全帶、安全防護網、密目網、絕緣手套、絕緣鞋、彩旗、安全網、鋼絲繩、工具圍欄、滅火器材、臨時電源配電箱、空氣開關、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。
進項稅抵扣率:17%。
管理要點:安保部根據施工生產需求選擇定點定量采購。
財務費用
服務費。相關服務包括貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、金融擔保、資產管理、信托管理、資金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結算、資金結算、金融支付等服務。
進項稅扣除率:6%。
管理要點:
各單位財務部門應定期與金融機構協商結算直接收費。
二。不可扣除的項目
(1)凡明確納入不得抵扣範圍的支出業務，均應取得普通發票，不得要求對方開具增值稅專用發票。
(二)用於簡單稅目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關進項稅額不允許抵扣。
(3)發生非正常損失時，相關進項稅額和後續運費不得從銷項稅額中抵扣。
非正常損失是指因管理不善造成的商品被盜、丟失、黴變、變質，以及因違法違規造成的商品或不動產被沒收、毀壞、拆除等。各單位要加強相關資產管理，完善相關制度，避免非正常損失。
(四)取得合法憑證，但業務內容不可抵扣，主要包括以下項目:
1.項目部食堂使用的廚具、餐具、水、電、暖氣、器皿、碗碟、熱水器、飲水設備、紙杯，運輸廚房用品發生的運輸費用；
2.項目工會組織活動中發生的物品購買、租賃(場地或車輛租賃)或慰問費用；
3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配件、水、電、氣、物業費；
4.自購周轉材料攤銷；
5.外購設備折舊費、機械操作人員工資、機械使用費附加費；
6.征地拆遷費和房屋、道路、青苗補償費；
7.員工的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經費、個人教育培訓、外聘人員的工資、與員工解除勞動關系的賠償金以及與獲得員工提供的服務有關的其他費用；
8.培訓費、勞動保護費、水、電、暖煤、租賃費、書報、修理費、廣告費、材料消耗、取暖費等。用於職工福利不得扣除；
9.會議費外包給酒店、旅行社等單位統壹編制，取得的發票不得抵扣餐飲或娛樂費用；
10.差旅費包括機票、差旅費、出差餐費和餐補；
11.通訊費中，以員工個人名義開具的通訊費發票，員工手機費補貼、電話費補貼；
12.司機安全駕駛費和用於集體福利的修理費、燃油費計入車輛使用費；
13.業務招待費，包括招待用的餐費、酒、茶和禮品；
14.折舊、攤銷、排汙費和訴訟費；
15.為員工購買的人壽保險不得在保險費中扣除；
16.稅費:包括印花稅、車船使用稅、房產稅、土地使用稅等不得抵扣的稅費；
17.行政費用；
18.財務費用:利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關的投融資咨詢費、手續費、咨詢費及其他費用。
(5)其他不可扣除項目:
1.不能取得合法增值稅抵扣憑證的項目；
2.取得合法證件後180天內未進行認證；
3.中華人民共和國財政部和國家稅務總局規定的其他不予扣除的情形。
三。需要轉出輸入的事項
1.上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務和服務，如果以後改變用途(上述第二條未抵扣的情況)或者發生非正常損失，應當從當期發生的進項稅額中轉出；
2.因購貨退回或折價收回的進項稅額，應當在購貨退回或折價發生的當期從進項稅額中扣除；
3.管理要點:進項稅轉出時，應按照規定逐級審批，並做好賬務登記。