中央經濟工作會議將降成本列為今年結構性改革的五大任務之壹。企業成本涉及方方面面，需要多項措施打好“組合拳”，打好殲滅戰。能否加大減稅力度，減輕企業負擔？企業融資利率可以低壹點嗎？為什麽非稅收入居高不下？如何有效降低制度性交易成本？從本期開始，我們緊扣這些企業成本“痛點”，推出“如何降低企業成本”系列報道，深入了解企業經營狀況，分析企業成本構成，探討企業成本高的癥結所在，邀請業內人士和專家建言獻策。
為什麽減稅的呼聲最高？
廠房、保險、利息等重要成本不能從稅收中扣除。預計全面實施營改增時將新增減稅近4000億元。
“現在網購增長很快，物流市場需求旺盛，企業收入每年都在20%以上增長。但高成本、高稅負限制了利潤增長，壹定程度上制約了企業發展。”伊藤忠商事(中國)有限公司上海分公司財務經理陳蓉說。
陳蓉給記者算了壹筆賬。2015年企業收入3.7億元，但營業成本卻高達2.3億元，其中不動產租賃成本占17%，保險成本占1%，實際繳納增值稅達到1256萬元。“如果能把房地產、保險行業納入營改增，企業的這些成本可以從進項稅中抵扣。即使執行6%的最低稅率，也可以增加250萬元的個稅抵扣，降幅接近20%。這樣壹來，企業的增值稅負擔降到了2.7%，下降了0.7個百分點，減稅效果非常明顯。”
去年以來，在經濟下行壓力加大的情況下，我國實體經濟普遍出現成本上升、利潤下降的情況。國家統計局公布的數據顯示，2015年前1個月，全國規模以上工業企業利潤總額同比下降1.9%，每百元主營業務成本高達85.97元，利潤率僅為5.57%。
工信部中小企業發展促進中心發布的企業負擔調查報告[KEY_14]顯示，受經濟下行壓力影響，企業對各種負擔和經營困難的主觀感受增強，勞動力成本上升、融資難、融資貴、稅負重，是企業面臨的突出問題。在減輕企業負擔措施的調查中，對國家“減免稅”政策的呼聲最高，反映這壹需求的企業比例達到80%。
去年底召開的中央經濟工作會議再次部署將減稅作為降低企業成本的重要舉措。專家普遍預測，今年減稅力度會加大，而營改增作為結構性減稅的重要手段，將是今年減稅的重頭戲，也是力度最大的改革政策。
財政部部長樓繼偉近日表示，今年將把建築業、房地產業、金融業和生活服務業納入試點範圍，全面推進營改增。
“營改增的目的主要是消除貨物和勞務分別征收增值稅和營業稅造成的重復征稅問題。”上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡表示，營改增的實施，可以實現從“全額征稅、全額征稅”向“環扣加增值稅”的轉變，營造更加公平的稅收環境，更好地適應社會分工和市場經濟的要求。
自2012起，我國陸續在部分重要行業實施營業稅改征增值稅。到2015上半年，除建築、房地產、金融、生活服務業外，其他行業均已實施營業稅改征。從數量上看，全國“營改增”試點涉及納稅人509萬戶，建築等上述四個行業的改革將涉及近10萬戶納稅人，改革力度和減稅規模將超過以往。
從以往的經驗來看，每壹次營改增推廣到重要行業，都會帶來減稅規模的大幅增加。截止2015上半年末，已減稅4848億元，其中2012年減稅426億元，2014年減稅1918億元。即將實施營改增的建築、房地產、金融三個行業與大部分行業密切相關。很多企業都會有廠房和財務的成本。營改增全面實施後，這些行業的增值稅發票將對大部分企業增加進項抵扣。
“壹旦全面實施營改增，已納入營改增的行業將受益更多，企業成本將進壹步下降。”安永大中華區間接稅主管合夥人梁舉例說，在建築和房地產行業納入營改增之前，生產企業在購買廠房時不能抵扣增值稅進項稅，房價中的營業稅需要計入成本。建築和房地產行業壹旦納入營改增，購買廠房可以拿到進項稅抵扣的增值稅專用發票，房價不再包含營業稅，包含的增值稅也不需要計入企業成本。
“按照目前的情況，如果四新行業減稅與已實施行業壹致，全面擴圍將增加減稅近4000億元，今年營改增減稅總額將達到6000億元。當然，具體的減稅金額還是要看減稅方案。”胡對說:
制造業稅負還能再降嗎？
如果能降低稅率，企業會有更多的資金用於設備更新換代。增值稅率為17%的制造業，應逐步向11%的行業靠攏。
營業稅改革全面實施後，我國將徹底告別營業稅，增值稅將成為我國第壹大稅種，增值稅稅率也將呈現6%、11%、13%、17%等幾個階段並存。此外，小規模納稅人還有3%的簡易征收率。
“簡並稅率將是下壹個改革方向。現在制造業稅率最高17%。因此，在營改增的基礎上，制造業增值稅稅率還有進壹步下調的空間。”中國社科院財經戰略研究院財政研究室主任楊誌勇表示，中央經濟工作會議提出研究降低制造業增值稅稅率，是從整體上考慮稅制改革和制造業減負問題。因此，降低制造業增值稅稅率不應理解為僅僅降低制造業的稅收，而應理解為增值稅制度的優化，不僅需要解決制造業增值稅基本稅率高的問題，還需要增值稅稅率的退化。適用17%稅率的行業要逐步向適用11%稅率的行業靠攏。
山東濟南世紀創新水泥公司是壹家現代化水泥生產企業。隨著固定資產投資增速的持續下滑，水泥行業面臨巨大壓力，公司利潤逐年下滑:2013年5258萬元，2014年2840萬元，20165438年虧損4265438。成本高、產能過剩、環境汙染成為行業面臨的三座大山。公司多次希望通過更新設備和產業升級來提高效率，但沒有資金。
“降低稅負和支出，可以讓企業有更多的資金來完成產能的置換和設備的更新，從而實現最終的綠色高效生產。”該公司財務部會計江告訴記者，公司通過購買設備抵扣企業所得稅等方式推進產能置換，淘汰了現有的兩家水泥廠。置換後，產能從35萬噸增加到270萬噸。由於采用全數字變頻裝置對風機進行調速，節電約25%-30%。“如果能降低制造業增值稅稅率，企業將有更多資金用於設備升級。”
中國傳統制造業普遍面臨成本上升、需求下降的困境。到2015，11，全國工業生產者出廠價格(PPI)已經連續45個月為負，而從2003年到2013年，中國制造業平均工資增長了3倍。此外，制造業在產業升級、節能環保等方面也面臨成本壓力。
目前我國制造業增值稅基本稅率為17%，糧油水煤氣煤等生活必需品適用13%的低稅率。“實際上，由於我國增值稅尚未全面實施，房地產等成本未納入抵扣範圍，所以實際負擔率高於名義稅率。”胡表示，在經濟結構調整和轉型升級的情況下，適當降低制造業增值稅稅率，可以為企業提高生產效率提供寶貴資金，對於實施制造業強國戰略、實現“中國制造2025”目標具有重要意義。
“增值稅是價外費用。理論上，稅率的變化對企業利潤沒有影響。但在企業經營中，實際銷售價格壹般是按含稅價格談判簽訂的，銷售款和資金也含稅，對企業利潤影響很大。”湖北林東服裝有限公司法人代表翟向東告訴記者。
如何支持供給側改革？
政府收入為企業減負增赤讓路，彌補財政“缺口”
“過去，積極的財政政策更多體現在財政補貼和政府投資上。未來供給側結構性改革將更多依靠減稅政策。”胡說，在供給方面，稅收是影響供給成本的重要變量。通過減稅降低生產成本，擴大供給，既能刺激經濟增長，又能減輕物價上漲壓力，促進經濟穩定增長。
胡表示，鑒於我國目前宏觀政策穩定、產業政策精準、微觀政策靈活等政策目標，稅收政策重心應從需求轉向供給，主要通過以營改增為主體的結構性減稅政策，從而更好地發揮減稅的應有作用。隨著近年來經濟下行壓力加大和減稅政策的實施，我國財政收入增速有所下降。很多人擔心是否還有繼續加大減稅的空間。如何保證財政收入？
“繼續減稅是實施更加積極的財政政策的需要。只要選擇得當，不會影響金融的健康穩定。”楊誌勇表示，新形勢下，中央經濟工作會議提出的要分階段提高財政赤字率，財政支出是剛性的，所以很多支出是不能削減的。提高財政赤字率可以為減稅提供更大的空間。考慮到經濟仍會保持壹定的增速，財政收入也會相應增加，從而釋放出更多的減稅空間，5000億左右的減稅空間應該是可以承受的。
掃描下方二維碼，輕松關註曼德企業服務。