增值稅64個稅目稅率表
1陸運服務11%
2水路運輸服務11%
3空運服務11%
4管道運輸服務11%
5郵政普遍服務11%
6郵政特快專遞11%
7其他郵政服務11%
8基礎電信業務11%
9增值電信服務6%
10工程服務
11安裝服務
12維修服務11%
13裝修服務11%
14其他建築服務11%
15貸款服務6%
16直接收取金融服務費6%
17保險服務6%
18金融商品轉讓6%
19 R&D和技術服務
20信息技術服務6%
21文化創意服務業6%
22物流輔助服務6%
23有形動產租賃服務17%
24房地產租賃服務11%
25法醫咨詢服務6%
26廣播電影電視服務業6%
27商業支持服務6%
28其他現代服務業6%
29文化體育服務6%
30教育和醫療服務6%
31旅遊和娛樂服務業6%
32餐飲和住宿服務業6%
33居民日常服務6%
34其他生活服務6%
35無形資產銷售額6%
36土地使用權轉讓11%
37房地產銷售額11%
攜帶旅客或貨物出境0%
將旅客或貨物從國外運入中國0%
攜帶乘客或貨物出國0%
41空間運輸服務0%
42 R&D向境外單位提供的服務完全在境外消費0%
43 0%的合同能源管理服務提供給海外單位，完全在國外消費。
44 0%的設計服務提供給完全在國外消費的海外單位。
向境外單位提供的完全在境外消費的廣播電影電視節目(作品)制作發行服務的45 0%。
46 0%提供給境外單位的軟件服務完全在境外消費。
47 0%的電路設計和測試服務提供給境外單位，完全在境外消費。
48 0%提供給境外單位的信息系統服務完全在境外消費。
49 0%的業務流程管理服務提供給境外單位，完全在境外消費。
50%的離岸服務外包業務完全提供給境外單位在境外消費。
51 0%的技術轉讓給海外單位完全在國外消費。
52中華人民共和國財政部和國家稅務總局規定的其他服務0%
53銷售或進口貨物17%
54糧食和食用植物油11%
自來水、暖氣、空調、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品11%
56圖書、報紙和雜誌11%
飼料、化肥、農藥、農機和塑料薄膜11%
58農產品11%
59音像制品11%
60電子出版物11%
61二甲醚11%
62國務院規定的其他貨物11%
63加工修理修配業17%
64 0%的出口商品
征稅率是5%
1房地產租賃服務5%
2房地產銷售額5%
3租賃5%的土地使用權
4 2065 438+2006年4月30日前出讓5%的土地使用權
5.選擇差別化納稅服務派遣5%。
6.選擇差別稅收安全服務5%
7 .壹般納稅人提供人力資源外包服務5%
8.中外合作油(氣)田(包括中外雙方簽訂的陸上石油合同)的原油、天然氣征收率為5%至5%。
附註
1.總結記憶方法:房地產買賣租賃+土地使用權轉讓租賃+勞務派遣(保安服務)+壹般納稅人人力資源外包+中外合作油(氣)田開采。
2.小規模納稅人(包括其他個人)適用簡易計稅方法，壹般征收率為3%。特殊情況請參考註意事項。
3.壹般納稅人可以選擇適用中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的具體應稅行為的簡易計稅方法。壹般情況下，個稅征收率為3%。特殊情況請參考說明，但壹經選定，36個月內不得更改。
壹般納稅人適用征收率為5%的情形。
壹般納稅人發生中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的某些應稅行為時，可以選擇適用簡易計稅方法，但壹經選擇，36個月內不得變更。
1.壹般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法出租其在2016年4月30日前取得的不動產，按照5%的稅率計算應納稅額。(財稅[2016]36號)
2.房地產開發企業壹般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法租賃自行開發的舊房地產項目，按照5%的征收率計算應納稅額。(財稅[2016]68號)
3.壹般納稅人可以選擇對2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或者2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務適用簡易計稅方法，按照5%的稅率繳納增值稅。(財稅[2065 438+06]47號)
4.壹般納稅人將2065438+2006年4月30日前出租的不動產轉租的，可以選擇簡易方法征稅；如果5月1以後出租的不動產轉租給外面，不能選擇簡易計稅方法。(稅薪[2016]第71號)
補充:可以選擇簡易計稅方法，按照5%的稅率計算應納稅額。
5.壹般納稅人銷售2065438+2006年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法。銷售額為取得的全部價款和價外費用扣除房地產的原購買價或取得房地產時的評估價後的余額，應納稅額按5%的稅率計算。(財稅[2016]36號)
6.壹般納稅人在2065438+2006年4月30日前銷售其自建不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額，以取得的總價和價外費用為銷售額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款，然後向機構所在地主管稅務機關辦理納稅申報。(財稅[2016]36號)
7.房地產開發企業壹般納稅人銷售自行開發的舊房地產項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的稅率計算納稅。(財稅[2016]36號)
8.壹般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，對試點前已開工的壹級公路、二級公路、橋梁、閘門收取通行費，按照5%的稅率計算繳納增值稅。試點前開工是指相關施工許可證中註明的合同開工日期在2065438+2006年4月30日之前。(財稅[2065 438+06]47號)
補充:(1)道路交通服務(包括過路費、過橋費、大門費等。)按照不動產租賃服務征收增值稅。(二)高速公路經營企業壹般納稅人在收取試點前開始征收的高速公路通行費時，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的稅率計算應納稅額。
試點前開工的高速公路是指相關施工許可證書上註明的合同開工日期在2065438+2006年4月30日前的高速公路。(財稅[2016]36號)
9.納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人，按不動產經營租賃服務繳納增值稅。(財稅[2065 438+06]47號)
10.2016年4月30日前取得的土地使用權轉讓，可以選擇適用簡易計稅方法。銷售額為土地使用權原價扣除總價及價外費用後的余額，按5%的稅率計算繳納增值稅(財稅[2016]47號)。
11.壹般納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和其他費用為銷售額，按照壹般計稅方法計算繳納增值稅；可以選擇繳納差額稅，取得的價款總額和額外費用，扣除用人單位支付給派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金後的余額為銷售額，按照簡易計稅方法按照5%的稅率計算繳納增值稅。(財稅[2065 438+06]47號)
12.納稅人提供安全防護服務，按照勞務派遣服務政策執行。(財稅[2016]68號)
13.提供人力資源外包服務的壹般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的稅率繳納增值稅。(財稅[2065 438+06]47號)
14.中外合作油(氣)田根據合同開采的原油和天然氣，按5%的稅率征收增值稅，征收增值稅時不得抵扣進項稅額。原油、天然氣出口不退。(國稅發[1998]第219號)
小規模適用5%的征收率
小規模納稅人發生應稅行為時，應適用簡易計稅方法征稅。
1.小規模納稅人出租不動產(不含個人出租房屋)應按5%的稅率計算應納稅額。(財稅[2016]36號)
2.房地產開發企業小規模納稅人租賃自行開發的房地產項目，應納稅額按5%的稅率計算。(財稅[2016]68號)
3.其他個人出租已取得的不動產(不含住房)，按照5%的稅率計算應納稅額。(財稅[2016]36號)
4.個人出租房屋，按5%減1.5%的稅率計算應納稅額。(財稅[2016]36號)補充:包括個體工商戶。
5.小規模納稅人銷售其取得的(不含自建的)不動產(不含個體工商戶購買的房屋和其他個人銷售不動產)，應當以扣除該不動產的原購買價格或者取得該不動產時的定價後的余額作為銷售額，按照5%的稅率計算應納稅額。(財稅[2016]36號)
6.小規模納稅人銷售其自建不動產，應當以總價和價外費用為銷售額，按照5%的稅率計算應納稅額。(財稅[2016]36號)
7.房地產開發企業小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，稅率為5%。(財稅[2016]36號)
8.其他個人銷售其收購(自建)的房地產(不含其購買的住房)，以銷售金額為取得的全部價款和價外費用扣除該房地產的原購買價款或者收購該房地產時的定價後的余額，按照5%的稅率計算應納稅額。(財稅[2016]36號)補充:個人銷售自建自住住房免征增值稅(財稅[2016]36號)
9.小規模納稅人可以選擇適用簡易計稅方法轉讓2065438+2006年4月30日前取得的土地使用權。銷售額為土地使用權原價扣除總價和價外費用後的余額，按5%的稅率計算繳納增值稅。(財稅[2065 438+06]47號)
10.提供勞務派遣服務的小規模納稅人可以選擇差額納稅。取得的價款和價外費用，扣除用人單位支付給勞務派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金後的金額為銷售額，按照簡易計稅方法按照5%的稅率計算繳納增值稅。(財稅[2065 438+06]47號)
11.納稅人提供安全防護服務，按照勞務派遣服務政策執行。(財稅[2016]68號)
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