近年來，根據經濟發展的需要，我國不斷推進稅制改革的深化，包括允許固定資產抵扣、提高營業稅、簡化稅率等。結構性減稅成為近年來財稅工作的重點之壹。
■中華人民共和國財政部、國家稅務總局《關於全國實施增值稅轉型改革若幹問題的通知》(財稅[2008]170號)第壹條明確規定，自2009年6月5438日+10月1日起，增值稅壹般納稅人購買(含接受捐贈和實物投資，下同)或自制(含改建、擴建、安裝、 下同)根據《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規定，可以憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算憑證從銷項稅額中抵扣。
其中，允許扣除的固定資產是指《增值稅暫行條例》及其實施細則規定的固定資產範圍，即《增值稅暫行條例實施細則》第二十壹條規定的。“固定資產是指使用壽命超過65，438+02個月的機器、機械、運輸工具和其他與生產經營有關的裝置、工具、器具”；壹般納稅人的不動產和為在建房地產購置的貨物，不得抵扣進項稅額。
增值稅暫行條例實施細則第二十三條規定的不動產和在建房地產項目，即“不動產，是指不能移動或者移動後會改變其性質、形狀的財產，包括建築物、構築物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修的房地產，均為在建房地產項目。"
■■此外，房地產稅上調可抵扣5月1，2065438。
財稅號附件壹第二十四條。201636規定，進項稅是指納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產時支付或者負擔的增值稅。
財稅號附件二(四)可抵扣的增值稅進項稅額。201636:1，2016年5月以後取得並在會計制度中作為固定資產核算的不動產或1，2016年5月以後取得的在建房地產項目的進項稅額，應自取得之日起進行分割。
取得不動產包括直接購買、捐贈、投資、自建和償還債務，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。
融資租入的不動產和在施工現場搭建的臨時建築物、構築物的進項稅不適用兩年抵扣的規定。
固定資產進項稅可以抵扣哪些相關規定如下。納稅人可以抵扣的合格固定資產進項稅額，是指納稅人在2009年6月65438+10月1之後實際發生的，並在2009年6月65438+10月1之後開具的增值稅抵扣憑證上取得的或者按照增值稅抵扣憑證計算的增值稅。財稅[2009]113號進壹步明確，以建築物或構築物為基礎的附屬裝置和配套設施，無論在會計處理上是否單獨核算，均應視為建築物或構築物的組成部分，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除。附屬裝置及配套設施是指:給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、燃氣、消防、中央空調、電梯、電力、智能建築裝置及配套設施。對購買未安裝固定資產的壹般納稅人，自2009年6月5438+10月1日起，購買固定資產(包括接受捐贈和實物投資)發生的進項稅額，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算憑證從銷項稅額中抵扣。同時，取消外商投資企業購買國產設備免征進口設備增值稅和增值稅退稅政策。為確保政策調整平穩過渡，財稅[2008]176號規定，2009年6月30日前外商投資企業購買的國產設備，在增值稅專用發票審核信息核實無誤的前提下，可選擇繼續按原規定執行增值稅退稅政策。享受增值稅退稅政策的外商投資企業采購的國產設備，主管稅務機關監管期限為5年。監管期內，企業性質變更為內資企業，或以轉讓、贈與方式轉移設備所有權，或出租、再投資的，應向主管退稅機關補繳退稅款，並按以下公式計算應納稅額:應納稅額=國產設備凈值*適用稅率。企業購入不需要作為固定資產安裝的機器設備等動產，應當按照專用發票或者海關完稅證明上應計入固定資產成本的金額，借記“固定資產”等科目。 並根據專用發票或海關完稅憑證上註明的增值稅金額借記“應交稅金及應交增值稅(進項稅額)”(購買固定資產涉及支付運輸費用的，運輸費用按7%的扣除率計算)，按照應支付或實際支付的金額計算增值稅。 企業購入的上述固定資產專用於非增值稅應稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費的，不得抵扣進項稅額，計入固定資產成本。企業購入房屋、建築物等不動產作為固定資產的，不得抵扣專用發票或海關完稅證明上註明的增值稅，應計提固定資產成本，借記“固定資產”等科目。外購待安裝固定資產會計核算外購待安裝固定資產，首先按應計入外購固定資產成本(不含增值稅進項稅)的金額，借記“在建工程”科目，根據外購固定資產增值稅抵扣憑證，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅)”科目，按計入固定資產成本和允許抵扣的增值稅金額之和，貸記“銀行存款”科目。生產用原材料安裝領用的，按原材料成本借記“在建工程”科目，貸記“原材料”科目，不再轉出購入時領用原材料的增值稅，計入固定資產成本。當固定資產達到預定可使用狀態時，工程成本(不含增值稅)從“在建工程”科目轉入“固定資產”科目。捐贈固定資產的入賬價值與改造前確定的入賬價值的差異在於不再包含增值稅。如:不要求安裝固定資產的，企業根據確定的固定資產個人賬戶價值，借記“固定資產”科目，根據取得的增值稅抵扣憑證，借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅)”科目，貸記“銀行存款”科目，根據相關應交稅費，貸記“營業外收入”科目。接受投資轉入固定資產時，按照投資合同或協議約定的價值，借記“固定資產”(不需要安裝)科目和“在建工程”(需要安裝)科目，按照取得的增值稅扣稅憑證上註明的增值稅金額，借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”科目，投入固定資產的科目價值應等於進項稅額。自制固定資產壹般納稅人將自制(包括改建、擴建、安裝)的機器設備等動產作為固定資產購進貨物或者應稅勞務發生的進項稅額，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算憑證從銷項稅額中抵扣。購入時，按照專用發票或海關完稅證明上記載的應計工程材料或在建工程的金額，借記“工程材料”、“在建工程”科目，按照專用發票或海關完稅證明上註明的增值稅金額，借記“應交稅金及增值稅(進項稅額)”科目。根據應付或實際支付的金額。記錄應付賬款、應付票據、銀行存款和長期應付賬款。壹般納稅人將房屋、建築物等自制(包括改建、擴建、安裝)不動產作為固定資產購進貨物或者應稅勞務，發生的進項稅額不得抵扣。應計提工程材料或在建工程的成本，借記“工程材料”、“在建工程”等科目。企業購入用於存貨核算的原材料和用於機器設備等動產項目的工程材料，如建造房屋等不動產項目，應按該部分存貨或工程材料的成本，借記“在建工程”等科目，貸記“原材料”、“工程材料”等科目，按該部分貨物對應的增值稅進項稅額，貸記“應交稅金及應交增值稅(轉出的進項稅額)”等科目。企業為建造房屋、建築物等不動產項目而購入的工程材料，用於機器設備等動產項目，或者轉換為企業生產所需原材料的，應當按照增值稅專用發票上註明的不含稅價格，借記“在建工程”、“原材料”科目，按照增值稅金額，借記“應交稅金及應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“工程材料”科目。企業已經收集了他們的產品，用於建造房屋和建築物等房地產項目。根據新會計準則應用指南中“在建工程”科目的使用說明，用於建造房屋、建築物等房地產項目的，應當按照收取的產品成本和應繳納的增值稅，借記“在建工程”科目， 按收取的產品成本貸記“庫存商品”科目，按應交增值稅貸記“應交稅金及應交增值稅(銷項稅額)”科目:如用於建築機械，則按收取的產品成本借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”科目。
為什麽外購固定資產進項稅可以抵扣？事實上，在“增值稅”這個稅種創設的時候，購買固定資產的進項稅理論上應該是可以抵扣的。
直到2009年，我國壹直實行“生產型”增值稅，即固定資產進項稅不能抵扣。2009年起，我國將“生產型”增值稅調整為“消費型”增值稅。“消費導向型”增值稅是指可以抵扣進項稅。
為什麽要改成“消費型”？因為“生產型”增值稅有弊端，即“重復征稅”。這麽說吧，固定資產的賣方在出售固定資產時繳納了增值稅；購買方購買固定資產時，進項稅不予抵扣，相當於買賣雙方繳納了增值稅。這裏會有重復征稅。
這對企業來說是不合理的。增值稅最終會轉嫁到消費者身上，必然會增加消費者的負擔。因此，應改為相對合理的“消費導向型”增值稅。
自制固定資產的進項稅可以抵扣嗎？既然是自制，進項稅在哪裏？外購材料用於建造應稅固定資產的，購買時的進項稅額已在當期抵扣，固定資產完工後不再抵扣。
固定資產進項稅可以抵扣嗎？用於生產及相關生產的固定資產可以扣除。
哪些固定資產是用不可抵扣的進項稅購買的？哪些固定資產不能抵扣進項稅:小規模納稅人不能抵扣，壹般納稅人基本可以抵扣，但是汽車、摩托車和這些奢侈品不能抵扣，用於非增值稅應稅項目的固定資產進項稅不能抵扣。1.企業購買的固定資產進項稅額，無論是從國內購買還是進口、捐贈，均不得從貨物銷項稅額中扣除。但《增值稅條例》規定的不能抵扣進項稅額的固定資產範圍，小於會計準則和《企業財務通則》規定的範圍，不包括房屋、建築物等不動產。2.納稅人購買的固定資產用於東北地區試點行業以外的(包括在東北地區以外設立的分支機構)，不得抵扣進項稅額。3、根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於印發的通知》(財稅〔2004〕156號)規定，黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市主要從事生產設備制造業、石油化工業、冶金業、船舶制造業、汽車制造業和農產品加工業的增值稅壹般納稅人(1)購置(包括接受捐贈和實物投資，下同)固定資產；(二)用於自制(包括改建、擴建、安裝，下同)固定資產的購進貨物或者應稅勞務；(3)通過融資租賃取得的固定資產，出租人按照《國家稅務總局關於融資租賃業務征收流轉稅的通知》(國〔2000〕514號)繳納增值稅的，(4)固定資產支付的運輸費用。按照規定允許抵扣進項。4.目前實行的是全國增值稅防偽稅控系統，通過該系統開具的增值稅專用發票可以在稅務局認證(無論是否抵扣)驗票是否為假票。可能公司認為增值稅專用發票比普通發票更容易鑒別真偽，不壹定用於抵扣。
固定資產發票進項稅可以抵扣嗎？財稅36號文件附件壹:對適用壹般計稅方法的試點納稅人，1，2016年5月以後取得並在會計制度中按固定資產核算的不動產的進項稅額，或者1，2016年5月以後取得的不動產在建工程，自取得之日起兩年內從銷項稅額中抵扣進項稅額。在第壹年，
取得不動產包括直接購買、捐贈、投資、自建和償還債務，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。
購買固定資產的進項發票不能抵扣嗎？壹般納稅人購買固定資產，如果固定資產用於增值稅應稅項目，收入會是多少？門票可以抵扣；否則不能扣除。
購買固定資產時可以抵扣進項稅的固定資產有哪些？下列項目的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣:1。用於非增值稅應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的固定資產進項稅額不得抵扣。非增值稅應稅項目是指提供非增值稅應稅服務、轉讓無形資產、銷售不動產和在建房地產項目。個人消費包括社交應酬支出。機器、機械和運輸工具等固定資產經常被用來生產應稅和免稅商品。如果不能按銷售額劃分，可以抵扣進項稅。也就是說，只有專門用於非應稅項目和免稅項目的固定資產進項稅不能抵扣，其他混合固定資產可以抵扣。因此，用於增值稅應稅項目(不含增值稅免稅項目)和非增值稅應稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費的固定資產，允許抵扣進項稅額。2.非正常損失購置固定資產的進項稅額不得抵扣。非正常損失是指因管理不善造成的被盜、丟失、黴變、變質等損失。3.非正常損失的在產品和產成品所耗用的固定資產購建進項稅不得抵扣。4.國務院財政、稅務主管部門規定不得抵扣的納稅人自用消費品的進項稅額。征收消費稅的個人擁有的遊艇、汽車、摩托車，與企業技術改進和生產設備更新無關，容易與生產經營用品混在壹起計算進項稅額抵扣。為堵塞稅收漏洞，借鑒國際慣例，對納稅人自用的摩托車、汽車、遊艇進項稅不予抵扣。但如果是外包後銷售，屬於普通貨物，進項稅還是可以抵扣的。5.上述四項固定資產的運輸費用和出售免稅固定資產的運輸費用，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。必須註意的是，房屋、建築物和用於房地產的在建固定資產不得從進項稅額中扣除。壹是房屋、建築物無論是否與生產經營有關，都不允許抵扣進項稅。二是用於房地產的在建固定資產不允許抵扣進項稅。改造後，為機器設備等固定資產購買的貨物或勞務允許扣除，只有用於在建房地產項目的貨物或勞務不允許扣除。不動產是指不能移動或者移動後會改變性質和形狀的財產，包括建築物、構築物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修的房地產，都屬於在建房地產項目，不能抵扣進項稅額。
進項稅額允許抵扣的範圍和稅額允許抵扣的範圍由於增值稅征稅範圍內的固定資產主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具和器具，增值稅轉型改革後允許抵扣的固定資產也在上述範圍內。允許扣除的固定資產使用壽命必須超過12個月。顯然，房屋和建築物是否包括在內，是增值稅和企業所得稅對固定資產處理的主要區別。自2009年6月5438+10月1日起，增值稅壹般納稅人購買(包括接受捐贈和實物投資)或者自制(包括改建、擴建、安裝)固定資產發生的進項稅額，可以憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算憑證從銷項稅額中抵扣。允許納稅人抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人在2009年65438+10月1之後實際發生的，在2009年65438+10月1之後開具的增值稅抵扣憑證上取得的或者按照增值稅抵扣憑證計算的增值稅。2013年8月1日起，增值稅壹般納稅人購買小汽車發生的進項稅額，可憑增值稅專用發票、增值稅進口專用海關繳款書、運輸費用結算憑證從銷項稅額中抵扣。
購買固定資產進項稅抵扣問題？1.扣1.36萬元是合適的，稅務局也說不出什麽。
2.計入無形資產，不計入折舊，而是累計攤銷，按受益期平均攤銷，不能抵扣進項稅。