財稅[2005]165號第六條:壹般納稅人註銷時存貨的處理和免稅額。
壹般納稅人在輔導期內註銷或取消壹般納稅人資格,成為小規模納稅人時,其存貨不轉出進項稅,其稅收抵免不予退還。
所以融資租賃固定資產需要折舊;壹般納稅人註銷後,進項稅額不予退還。新增固定資產當月不計提折舊,下月計提折舊;當月減少固定資產,當月計提折舊,下月起不再計提折舊。
無形資產與固定資產正好相反:
當月新增的無形資產,應當在當月攤銷;當月減少的無形資產,不得在當月攤銷。
擴展數據折舊法
直線折舊法
也稱直線法,是將固定資產折舊平均分配到各期的壹種方法,各期計提的折舊是壹樣的。
年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)/折舊年限(也是月)。
例:企業A有壹廠房,原值30萬元,預計使用10年,報廢時預計凈殘值為5000元。廠房折舊采用平均年限法計提,要求計算廠房年折舊額。
年折舊:(30萬-5000)/10 = 2.95萬元。
工作量法
壹種按實際工作量提取折舊的方法。計算時,先計算單位工作量折舊額,再根據單位工作量折舊額乘以預計使用的工作量總額,計算出固定資產的月折舊額。
例:企業B有壹輛專門用於貨運的貨車,原值30000元,預計總裏程300000公裏(假設報廢時沒有凈殘值),需要計算貨車的月折舊。
解:單位工作量折舊額=30000/300000=0.1(元/公裏)
月折舊= 30000×0.1 = 3000元。
現在最常用最簡單的方法之壹就是這個方法。
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