第壹個方面是分析壹般年會可能發生哪些費用；
第二個方面是從增值稅、企業所得稅、個人所得稅三個主體稅種對年會費用稅務處理的稅務分析和建議。
第三個方面是對向其他單位或個人贈送禮品的行為進行多種稅收的綜合分析，同時給出涉稅提示。
首先，我們來看看壹個機構組織年會壹般會發生哪些費用。
1.場地租用費:年會要有“會”，開會需要場地。大多數單位不在本單位舉辦年會，需要租用賓館、酒店、會所等專業場地。支付的場地租賃費酒店要開哪些項目的發票？租用的年會主辦方可以入“會議費”嗎？
2.餐費:年底了，既要活躍氣氛，又要拉近感情。吃和聚是必須的項目。酒店應向年會主辦方開具哪些項目的餐費發票？可以計入“會議費”還是應該計入招待費？
3.抽獎中獎，獎勵費:年會的抽獎環節是員工最期待的項目，中獎人數相當多。中獎人數少的每人有幾百元，中大獎的每人有價值幾千元的現金或手機；壹次年會下來，多聯彩票發了幾十萬。這幾十萬的成本企業是怎麽計入成本的？需要代扣代繳個人所得稅嗎？
4.演出費用:壹些單位在年會上追求越來越高檔次的演出節目。除了員工自己表演的節目，還會花很高的出場費請壹些專業的表演團隊或者個人明星來幫忙表演。賬戶上的出場費怎麽收？明星的個人所得稅如何代扣代繳？
5.禮品費用:很多公司會邀請自己的主要供應商和重要客戶參加年會，旨在以禮品和返利的形式加強溝通和聯絡感情。這是送給公司以外的單位或個人的禮物。如何處理這些購買禮品企業的賬目？可以在企業所得稅前列支嗎？妳要代扣代繳個人所得稅嗎？
6.給與會者的小禮物:年會氣氛活躍。壹般給每個人壹個吉祥物，價格在10-50元左右不等。參與人數上千，費用上萬元。可以算在“會議費”裏嗎？
二、年會費用的稅務分析和稅務處理。
企業已經發生了成本和費用。在日常核算中，財務人員首先要考慮的是這筆費用需要取得什麽樣的合法、規範的支出票據，尤其是在當前全面“營改增”的背景下，增值稅的進項能否抵扣，能否在成本費用方面處理，通過什麽會計科目處理；其次，考慮是否可以在企業所得稅前扣除；那麽就要考慮是否涉及個人所得稅的代扣代繳。
單位財務人員經常會對年會費用的處理產生困惑，而年會費用的處理又恰逢2016年企業所得稅匯算清繳期。我們結合稅收政策法規，逐壹梳理分析。
1，從“增值稅”的角度來看:“增值稅”的角度也需要從銷項稅和進項稅抵扣兩個維度來考慮。
首先是從銷項稅的維度分析年會的涉稅行為:
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶生產、委托加工或者自行采購的貨物，無償送給其他單位或者個人的，應當認定為銷售貨物。
購買的商品在年會上免費贈送的情況也可以分為兩類:壹類是贈送給其他單位，壹類是贈送給個人。第四條視同銷售增值稅的主體是“單位或者個體工商戶”。根據上下文和字面理解，“向其他單位或者個人免費贈送商品”中的“其他”壹詞是“單位”的修飾語，即只要是向“其他單位”或者任何個人免費贈送的，就視為銷售。從以上分析可知，企業在年會上向本單位以外的單位或個人(這裏的個人既包括本單位的職工，也包括其他個人)贈送禮品時，需要以貨物轉移的當天作為納稅義務發生的時間，及時將增值稅申報為營業稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(2065438年10月28日修訂+0165438)第十六條規定，納稅人有本細則第四條所列行為為銷售貨物而不銷售的，按照下列順序確定銷售額:
(壹)按照納稅人近期同類貨物的平均銷售價格；
(二)按照其他納稅人近期同類貨物的平均銷售價格；
(三)按組成計稅價格。應稅價值的計算公式為:
成分計稅值=成本×(1+成本利潤率)
征收消費稅的貨物，在計稅價格中加征消費稅。公式中的成本是指銷售自產商品的實際生產成本和銷售外購商品的實際采購成本。公式中的成本利潤率由中華人民共和國國家稅務總局確定。目前暫定為10%。
二是從增值稅進項稅抵扣維度分析年會涉稅行為:
財稅號第十條。2016140，發布於2065438年6月65438日+2016年2月21日規定，賓館、酒店、招待所、度假村等營業性住宿場所按“會議展覽服務”繳納增值稅。理解文中“提供會議場地及配套服務”的字面意思，應包括場地費、餐費、住宿費及相關服務費。那麽，根據140號文件的規定，酒店及其他服務提供者向年會主辦方開具發票的經營項目為“會議展覽服務”。
財稅201636號(以下簡稱36號文件)營業稅改征增值稅試點實施辦法附件壹銷售服務、無形資產、不動產註釋1。銷售服務的現代服務。文化創意服務，包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。簡單的餐飲住宿服務屬於銷售服務(7)生活服務(4)餐飲住宿服務。
根據財稅201636號附件二《關於營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》，原增值稅壹般納稅人購買服務、無形資產或者不動產時，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(1)用於簡單計稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費。納稅人的社交、娛樂消費屬於個人消費。
(6)購買的客運服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
2016年3月23日發布36號文，為全力推進2016年5月1日“營改增”。根據36號文的原規定，年會發生的餐費和住宿費應視為集體福利或個人消費，不應從銷項稅額中扣除。會議服務的場地租賃及服務費的服務性質定義如下36號附註:銷售服務(6)現代服務5。租賃服務，包括融資租賃服務和經營性租賃服務；經營租賃服務是指在約定的時間內，不改變租賃物的所有權，將有形動產或不動產轉讓給他人使用的經營活動。之後在2065438年4月30日發布的財稅[2065 438+06]47號中規定:納稅人以經營租賃方式將其土地出租給他人使用的，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。
從上述相關規定很難明確界定會議場地租賃服務屬於房地產經營租賃還是會議展覽服務。正因如此，財稅號第十條。2016140對此有明確規定，及時解決了會議費上的增值稅難題，有效降低了企業的增值稅稅負。關鍵是提高會議費涉稅處理的確定性，降低企業稅務風險。因此，建議企業做好這方面的稅務處理。
企業年會上送禮的進項可以抵扣嗎？由於無償贈送給本單位以外的單位或者個人，需要按照增值稅的規定視同銷售，可以抵扣購買時取得的進項稅額；個人無償贈送給本單位的，不需要視為銷售，直接進入個人消費領域，其購買的進項稅不能抵扣。為此，企業在賬務處理和納稅申報時，需要根據贈與的對象和相應的數量、金額，將其分為可抵扣的進項稅額和進項稅額轉出的金額。
企業支付給演藝單位的“演出費”屬於“生活服務”的“文化服務”還是“娛樂服務”？如果能取得增值稅專用發票，年會主辦方可以抵扣嗎？這裏需要明確區分“文藝演出”和“娛樂服務”，因為如果納稅人購買的服務屬於“娛樂服務”，進項稅額肯定是不能從銷項稅額中抵扣的。36號文附件《銷售服務、無形資產和不動產註釋》中對娛樂服務的解釋是:“娛樂服務是指為娛樂活動提供場所和服務的業務。”年會文藝演出場地由年會組織單位提供，演藝單位或個人僅提供文藝演出服務。據此可以判斷，年會上的“文藝演出”屬於(七)生活服務的文化服務，演出單位收取的演出費申報為“文化服務”。那麽年會組織單位支付的“文化演出費”如果能取得增值稅專用發票，是否可以申報增值稅進項抵扣？
已支付的“文藝演出費”能否申報增值稅進項抵扣，要視不同情況而定。如果舉辦年會的主要方向是營銷和宣傳，將增值稅進項抵扣申報為產品和商品的廣告費用是沒有問題的，稅法中也沒有禁止性規定；但如果年會純粹是內部活動，充其量屬於文化娛樂類集體消費。根據“用於集體福利或個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規定，不能申報進項稅額抵扣。
2、從“企業所得稅”的角度看:
(1)年會發生的場地費、餐費、住宿費及相關服務費用，憑酒店提供的“會議展覽服務”增值稅專用發票抵扣後，可全額稅前扣除。
(2)年會上免費贈送的禮品，包括大額手機、電腦、ipad等企業如何處理，企業所得稅前處理？
《國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國〔2008〕828號)第二條:在下列情況下，企業向他人轉讓資產，因資產所有權發生變化，不屬於內部處置資產的，應當按照規定視同銷售確定收入。(a)用於營銷或銷售；(二)用於社交和娛樂；(三)用於員工獎勵或福利；(四)分配股利。(五)接受國外捐贈；(六)改變資產所有權的其他用途。
《中華人民共和國國家稅務總局關於企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016第80號)第二條，以及“企業對轉讓資產進行所得稅處理時，除另有規定外，應當按照轉讓資產的公允價值確定銷售收入。”
因此，公司將商品作為獎品獎勵給員工或送給客戶，在企業所得稅的處理上應視為銷售；根據轉讓資產的公允價值確定銷售收入。
(3)年會購買的小禮品人人有份，年會的小禮品壹般都印有公司的LOGO，具有明顯的商業宣傳性。其實可以理解為企業的壹種營銷行為。從這個角度來說，也可以認為是會議費。只是企業直購，店家不能開會議費發票，只能直接開小禮品發票。如果能取得增值稅專用發票，個人認為稅法沒有明確抵扣的情況下可以申報。但也可能被稅務部門認為是集體福利，直接進入了消費領域，可能被要求進行投入轉移；所以這個問題需要納稅人結合票據等情況綜合考慮。進項扣除後的差額可直接計入“管理費用-宣傳費用”的成本，在稅前扣除。
(4)企業支付給演藝單位或演藝明星的“戲劇演出費”會因為載體或廣告的有效性而有明顯差異；如果演出效果僅限於企業內部的娛樂，不產生任何企業和商品的媒體宣傳效果，這種“文藝演出費”不能在“銷售費用”等稅前列支，只能在限額內作為“福利費”扣除；但如果年會文藝演出中有企業或產品的宣傳，或者年會文化活動通過電視、網絡等媒體播出，具有明顯廣告效應的，符合廣告費用扣除條件的，可以作為廣告費用在稅前扣除。
3、從“個人所得稅”的角度看:
《中華人民共和國個人所得稅法》(2011主席令第48號)第二條規定，下列個人所得，應當繳納個人所得稅:1 .工資、薪金所得；二。個體工商戶的生產經營所得；三。企事業單位承包經營、租賃經營所得；4.勞務報酬所得；5.報酬收入；6.版稅收入；7.利息、股息、紅利所得；8.財產租賃收入；9.財產轉讓所得；十、意外收入；十壹、國務院財政部門確定的其他收入。個人在年會上接受企業的饋贈，屬於“捐贈收入”。目前，我國各類個人“捐贈收入”不屬於上述第(壹)項至第(十)項所列征稅項目，即不屬於個人所得稅的征稅範圍，除非經國務院財政部門確定。
《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於推廣展業企業贈與個人所得稅問題的通知》(財稅201150號)二。企業向個人贈送禮品，有下列情形之壹的，取得所得的個人應當依法繳納個人所得稅，稅款由贈送企業代扣代繳:二。企業在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品。3.企業贈送的是自產產品(服務)的，按照產品(服務)的市場銷售價格確定個人應納稅所得額；屬於購進商品(服務)的，按照該商品(服務)的實際進價確定個人應納稅所得額。”
根據財稅號的規定。201150、個人在單位以外取得的贈與所得，根據“其他所得”項目，按照20%的稅率全額繳納個人所得稅；稅款由送禮企業代扣代繳。這裏需要進壹步分析的是:單位外送給供應商或客戶代表的禮物是送給供應商還是客戶？還是送給供應商或客戶代表的禮物？這個細節在年會主辦方可能被當成壹回事，但在涉稅問題上有明顯的區別。如果是送給供應商或客戶，參與者只是代為領取，那麽舉辦企業就不需要代扣代繳個人所得稅；只有當接收方是供應商或客戶代表時，才需要代扣代繳個人所得稅。
財稅201150號僅規定“企業向個人贈送禮品”符合條件的需要代扣代繳個人所得稅；也就是說，“企業向個人贈送”屬於國務院財政部門確定的其他收入，但個體工商戶和其他個人(自然人)向個人贈送財產的，仍不屬於現行個人所得稅的征稅項目和範圍。個體戶舉辦年會的，向個人贈送禮品不需要代扣代繳個人所得稅。
目前還沒有單獨的文件對本單位員工在年會上獲得的現金獎勵和實物獎勵進行明確規定。《個人所得稅法實施條例》第八條第壹款規定，工資、薪金所得，是指工資、薪金、獎金、年終加薪、勞務分紅、津貼、補貼以及其他與受雇或者受雇有關的所得。員工之所以有機會參與搖號，是基於與企業建立的職位或雇傭關系。從上述規定可以看出，公司對本單位員工的年度抽獎應屬於“工資薪金所得”性質，因此員工在公司年度抽獎中獲得的現金和實物獎勵應並入當月工資薪金進行個人所得稅納稅。
直接支付給演藝明星的出場費屬於“勞務報酬所得”，勞務報酬應納稅所得額為:每次勞務報酬所得不足4000元的，從所得中扣除800元費用；勞務報酬所得每次超過4000元的，扣除所得的20%；適用稅率為20%；勞務報酬壹次性所得畸高，即個人壹次性取得勞務報酬，其應納稅所得額超過2萬元的，對應的應納稅所得額超過2萬元至5萬元，按照稅法規定計算應納稅額，再按照應納稅額的50%征收；超過5萬元的，加100%。舉個例子，如果壹個歌手壹次支付5萬元的演唱費，那麽他的應納稅所得額= 5萬×(1-20%)= 4萬元，他應繳納的個人所得稅= 4萬× 20%+2萬×50% = 1萬元。歌手個人所得稅654.38+0萬元由年會組織單位代扣代繳。
三、向其他單位或個人贈送禮品的財務綜合分析:
根據上述稅種的詳細分析可以看出，年會單位向其他單位或個人贈送禮品，增值稅和企業所得稅應視為銷售額，向個人贈送禮品應代扣代繳個人所得稅。但是，增值稅、企業所得稅和個人所得稅這三個主要稅種的計稅依據在表述上並不完全相同，如下表所示:
“視同銷售”銷售量的確定
增值稅
按以下順序確定銷售量:
工商所得稅
根據轉讓資產的公允價值確定銷售收入。
個人所得稅
企業贈送的是自產產品(服務)的，按照該產品(服務)的市場銷售價格確定個人應納稅所得額；購進貨物(服務)的，按照貨物(服務)的實際進價確定個人應納稅所得額。"
以上五個概念:平均售價、計稅價格、公允價值、市場售價、實際進價，在具體計算上還是有明顯區別的。平均售價的含義既不是最高價，也不是最低價，而是最近壹段時間內幾個同類產品的平均售價，用壹段時間內的總銷售金額除以單位的總銷售金額得出。確定計稅價值構成的關鍵是先確定成本，但實際上成本是會不斷變化的，也要根據最近壹段時期的平衡成本價來確定；“實際購買價格”是最清楚的，購買發票等單據可以確認。
關於“最近期限”，沒有明確的稅務文件，壹般理解為壹個月，因為壹般的納稅申報期限是壹個月。
但“公允價值”原本是從國外引進的壹種會計計量方法，《企業會計準則第39號——公允價值計量》明確指出:“公允價值是指市場參與者在計量日有序交易中出售壹項資產或轉移壹項負債需要支付的價格。”“企業以公允價值計量相關資產或負債時，應當假設市場參與者在計量日出售資產或轉移負債的交易是當前市場條件下的有序交易。有序交易，是指相關資產或負債在計量日前壹段時間內有通常的市場活動的交易。平倉等強制交易不是有序交易。”2007年3月6日我國頒布新企業所得稅法後，“公允價值”概念首次出現在企業所得稅法中。《企業所得稅法實施條例》第十三條規定，公允價值是指按照市場價格確定的價值。
因此，如果贈品是自產產品，增值稅銷項稅額的計算是按照最近壹段時期同類商品的平均銷售價格確定的，應該是個稅核定的市場銷售價格。既然是市場銷售價格，也應該是公允價值，所以可以理解為三大主體稅種確定的銷售額基本相同。
同樣，如果贈與的是外購貨物，增值稅銷項稅額的計算應根據其他納稅人近期同類貨物的平均銷售價格確定。如果禮物是在年會前壹個月內買的，實際上就是買價，也就是核定個人所得稅的“實際買價”。最近的進價壹般理解為市場價。公允價值通常也是市場價格。從這個層面也可以理解為三大稅種的銷售額壹致為銷售額。
另外需要提醒的是，根據財稅號第十條。2016140，收款方按照“會議展覽服務費”繳納增值稅，對應的付款方也可以將“會議展覽服務費”作為增值稅進項抵扣和企業所得稅稅前扣除。但在具體操作中還是有壹些細節需要註意:年會準備的會議通知以及相應的活動安排材料，包括會議時間、地點、預算、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證、宣傳媒體、宣傳方式等。，應收集整理完整，在取得發票時提供給發票開具方，在進行財務分錄進行稅務核查時作為附件歸檔。