借方:待攤費用45000元。
貸款:銀行存款45000元。
按受益期攤銷
借:長期待攤費用-開辦費[開始生產經營時計入管理費用(如果是生產場地,應計入制造費用)-租賃費用] 4500。
貸款:預付費用
如果不能取得發票,會計上只要有合同和付款憑證就可以入賬,稅務上要增加應納稅所得額,長期待攤費用-開辦費中入賬的部分按5年增加。
在會計上,長期待攤費用在進入生產經營時壹次性轉入管理費用,但稅法規定分五年攤銷,因此應按五年進行納稅調整。