日本國稅和地方稅的主要種類有個人所得稅、法人稅、消費稅、遺產稅和贈與稅、社會保障稅和居民稅。
(1)個人所得稅
個人所得稅是對日本居民和非居民的收入征收的稅。
1，納稅人。日本個人所得稅納稅人包括居民和非居民。居民是指在日本居住滿1年或以上的個人，其在日本境內外的全部收入都應納稅。但是，如果居民在日本有住所或居民沒有在日本永久居住的意圖，並且在日本連續居住不滿五年，則應被視為非永久居民，應對其來自日本的收入以及在日本支付或匯往日本的來自海外的收入征稅。在日本沒有住所並且在日本居住時間少於1年的個人被稱為非居民，他們從日本取得的收入要納稅。
2.征稅對象和稅率。日本的個人所得稅是對各種所得征稅，包括利息所得、股息所得、不動產所得、薪金所得、退休所得、營業所得、轉讓所得、林木所得、臨時所得和其他所得。收入扣除項目主要有:基本扣除、配偶扣除、贍養扣除、殘疾人扣除、老年人扣除、喪偶扣除、勤工儉學扣除、醫療費用扣除、社會保險扣除、人壽保險扣除、損失保險扣除、捐贈扣除、小型企業* * *扣除、雜項扣除等。其中，配偶扣除額、扶養扣除額和基本扣除額從35萬日元提高到38萬日元。
日本居民應繳納的個人所得稅實行超額累進稅率，1995減稅後的稅率如下:
系列應稅所得稅率(%)
1不超過330萬日元的部分10
2超過330萬日元至900萬日元的部分20
3超過900萬日元的部分為654.38+08萬日元30
4超過654.38+08百萬日元的部分37
工薪族最低工資扣除額為65萬日元。薪資扣減率表:
工資收入的最低扣除率(%)
超過654.38+0.625萬日元到654.38+0.80萬日元的部分為65萬日元40
超過654.38+0.8萬日元至360萬日元的部分為72萬日元。
超過360萬日元到660萬日元的部分是654.38+0.26萬日元20
超過660萬日元到654.38+00萬日元的部分為654.38+086萬日元654.38+00。
超過654.38+00萬日元的部分為220萬日元5
個人所得稅起征點因基本生活扣除等因素發生了變化。目前，有兩個孩子的標準工薪家庭的個人所得稅起征點為384.2萬日元。
非居民在日本納稅:因工作原因在日本居留不滿65，438+0年的納稅人通常被視為不敬納稅人，非居民納稅人無論工資來源如何，都必須按20%的稅率繳納工資稅。如果非居民納稅人是日本居民，他將不在日本繳納工資稅。如果該國與日本有稅收協定，且該國居民在日本停留時間少於183天，且其雇主為非居民或外國公司，其工資不由日本分公司支付，則可免除上述20%的稅收。不符合上述條件的非居民需繳納20%的工資稅。當非居民從日本取得的營業收入屬於從日本常駐機構取得的勞務收入，或者從日本取得的不動產銷售收入或者租金時，應當適用與居民相同的累進稅率征稅。非居民在日本有常設機構，其個人營業收入與常設機構有關，應繳納個人居民稅和個人營業稅。
根據日本稅法，支付給居民或非居民或日本國內公司或來自日本的公司的股息和利息需要預扣稅。在國稅中，股息稅率為20%，銀行存款和有價證券的國稅利率為15%，居民稅率為5%。非居民不必繳納5%的預扣稅。支付給非居民和法人的債券或歐洲債券的利息和結算收入可免繳預提稅。
3.應納稅所得額和應納稅額的計算。
①個人扣除包括:
基本生活扣除標準為38萬日元。
配偶扣除標準為38萬日元；
扶養費扣除標準為38萬日元；
醫療費最高扣除200萬日元；
社會保險費的扣除根據家庭構成的扣除標準不同，單人為114000日元。夫妻22萬日元，1個孩子的家庭28.3萬日元，2個孩子的家庭38.4萬日元；
壽險保費扣除額最高為654.38+百萬日元；
損害保險費最高扣除限額為654.38+0.5萬日元；
捐款扣除額的計算公式為:壹筆特定捐款的總額為-1萬日元，或(年收入×25%)-1萬日元，其中金額較少者作為扣除標準；
殘疾人扣除標準為27萬日元；
老年扣除標準為50萬日元；
遺孀扣除標準為27萬日元；
勤工儉學扣除標準為27萬日元；
小企業互助的扣除標準為實際支付總額；
各項損失扣除的計算公式為:(災害損失額+關聯支出額)-年收入額× 10%。或者，災害相關支出金額為-5萬日元，以金額較大者為扣除標準。
②股息抵免和國外稅收抵免。日本的個人所得稅法設立了股息抵免項目，以避免個人所得稅和公司稅的雙重征稅。當應納稅所得額總和低於654.38+00萬日元時，扣除額為股息收入的654.38+00%；當應納稅所得額總和超過654.38+00萬日元時，扣除額為股息收入的654.38+00%和超額股息收入的5%。為了避免國內個人所得稅和國外個人所得稅的雙重征稅，設立了國外稅收抵免。日本居民根據外國法律從外國來源繳納的外國稅，可以從日本的個人所得稅和居民稅中扣除。
(3)證券轉讓收益的征稅。為方便個人投資者納稅，從2003年6月5438+10月1日起，證券公司對日本居民或非居民在日本設有常設機構開立的專用賬戶，免征個人所得稅申報。作為壹項臨時措施，2003年6月65438+10月1日至2005年2月31日，上市股份以專戶方式轉讓(持有期超過1年)，證券公司減征個人所得稅10%，設立65438+。另外，2006年10月30日1、165438+2002年65438+2月31購買的上市股票在2005年至2007年間轉讓時，購買成本為10萬日元的轉讓收入享受免稅待遇。對部分特殊指定證券(法人股、可轉債)，征收20%(15%為國稅，5%為當地居民稅)，當期不能抵扣的轉讓損失部分，可在未來三年抵扣。
4.收集方法。個人所得稅的征收根據所得來源的不同性質，分別采用申報征收法和源泉征收法。利息、股息、工資、退休收入等。應在源頭征收，其他收入應申報征收。通常采取兩種支付形式:預付款和最終結算。個人納稅人將上年應納的所得稅從上壹年度來源征收的所得稅中扣除，作為預繳的基本稅額。第壹期為7月1至31，第二期為7月11至30。每期預繳基本稅1/3。個人納稅人應在提交收入確定申報表時，向國家繳納應納所得稅，即每年應納稅額減去預繳的稅款和在源頭征收的稅款後的余額。
(2)公司稅
公司稅，又稱法人稅或企業所得稅，是對以營利為目的的法人組織征收的壹種稅。日本的公司稅是在20世紀30年代引入的，起初比例很小。二戰後，公司稅逐漸成為僅次於個人所得稅的第二大稅種。
1，納稅人。公司稅的納稅人包括境內法人和境外法人。國內法人是指在日本設立總部的法人；外國法人是指其機構位於日本以外的法人。《企業稅法》規定，境內法人應就其在境內外的全部所得繳納企業稅；外國法人只對來自日本的收入繳納公司稅。
2.征稅對象和稅率。日本法人稅的征稅對象是企業的利潤收入。境內法人對營業收入(指企業從事各種經營活動的利潤收入)、清算收入(指企業解散、合並時的清算收入)、退休年金基金(按規定設立的退休年金基金產生的利息由銀行、保險公司代扣代繳)繳納企業稅。
來自日本的外國法人收入分為11類:經營活動和資產運用收入、提供勞務收入、不動產租賃收入、存款利息收入、股息收入、貸款利息收入、廣告收入、人壽保險基金收入、外國企業風險準備金、匿名機構收入、資產轉讓收入。
日本法人的稅率如下:
資本低於6543.8億日元的中小企業，年應納稅所得額低於800萬日元的部分，稅率為22%；超過800萬日元的部分稅率為30%。
資本超過65438億日元的大中型企業稅率為30%。
3.應納稅所得額和應納稅額的計算。應納稅所得額是納稅人每個納稅年度的利潤總額減去費用後的余額。
企業應納稅額的計算公式為:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率。
(1)股息的處理:應扣除分配給法人的股息。法人A持有法人B 25%以上的股份超過6個月的，法人A從法人B取得的股息不全額納稅；持股低於25%時，獲得的80%的股息不征稅。
(2)向外國分支機構支付的特許權使用費:日本法人向外國分支機構支付的特許權使用費允許扣除，但必須符合獨立公平貿易價格的規定。對於資本弱化的公司，日本法人以關聯公司債務支付利息的可扣除部分受到限制。當公式計算的負債與資產比率超過3: 1時，不得扣除負債利息。
③固定資產折舊:納稅人可以選擇使用余額遞減法和直線法。殘值是65438+購買成本的00%。網站服務器的使用壽命為4年。稅法規定了不同類型固定資產的使用壽命和使用上述兩種方法時的年折舊率。
日本企業所得稅中固定資產折舊率匯總
不同類型固定資產使用壽命(年)直線折舊率(%)余額遞減折舊率(%)
辦公用鋼筋混凝土建築50 2.0 4.5
公交6 16.6 31.9
電子計算機4/5 16.6 31.9
桌椅或木櫃8 12.5 25.0
制造自動化設備10 10.0 20.6
鋼鐵工業成套設備14 7.1 15.2
(4)虧損結轉:法人合並或分立產生的經營虧損可以結轉5年，即可以在以後5年(特殊情況下7年到10年)實現的利潤中抵扣，虧損無論企業稅還是企業居民稅都不允許結轉。
⑤準備金制度:稅法允許未來可能發生的費用或損失的壹種稅收制度。現有準備金包括:呆賬準備金、退回產品調整準備金、專項維修準備金、海外投資風險準備金、金屬礦山防災準備金。
⑥通信費用扣除:自2003年起，對於資本不足6543.8億日元的法人，通信費用標準為400萬日元，允許實際扣除90%。
⑦留存利潤稅制:為防止關聯公司過度使用節稅策略，日本規定了公司最高內部留存比例，年度留存利潤超過規定扣除限額的部分按特殊稅率征收。考慮到內部留存是中小企業的重要資金來源，對其超額留存利潤適用較低的三級累進稅率:不超過3000萬日元的部分，稅率為10%；超過3000萬日元至6543.8億日元的部分，稅率為654.38+05%；超過1億日元的部分稅率為20%。2003年至2006年，對於自有資本比例低於50%的中小企業，停止了留存利潤稅制。
(八)捐贈扣除:用於振興科教文衛或社會公益事業的捐贈，允許全額扣除。慈善捐贈的扣除率為65，438+應納稅所得額的0.25%或0.65，438+實收資本的0.25%，但對國外分支機構的捐贈不予扣除。
⑨沒有向稅務機關提供收款人的姓名、地址等信息，所有費用不能扣除。除了正常的公司稅和居民稅，此類費用將按48.28%的特殊稅率征稅。
⑩2002年引入母公司合並稅制:合並前母公司發生的虧損，允許結轉五年，在企業重組後的年度應納稅所得額中扣除。
4.征收方式:日本的法人稅實行自己的納稅制度。企業納稅申報有兩種:藍色申報和普通申報。藍色申報是指具有健全的會計憑證和會計制度，能夠正確計算和納稅的法人企業。經稅務批準，可以使用藍色申報表進行納稅申報。具有藍色申報制度的法人在虧損結轉、準備金建立、固定資產折舊等方面享有比普通法人更多的稅收優惠。普通申報，又稱白申報，納稅人必須在營業年度結束後的兩個月內，向稅務機關提交納稅申報表，繳納稅款。逾期不繳納或者進行虛假申報、少繳企業所得稅的，稅務機關可以根據稅法的有關規定予以處罰。
(3)消費稅
消費稅是對貨物和勞務的增值額征收的壹種稅，屬於多階段增值稅，於1989+0年4月征收。納稅人是所有進行商品交易或提供服務的自然人和法人，其征稅範圍幾乎涵蓋所有商品交易和服務。該稅實行多環節、多重征收制度。在稅率設計上，實行單壹比例稅率，稅率為5%。在日本提供的商品和服務必須繳納5%的消費稅。出口產品是零稅率，進口產品是這個稅。提供4億日元以下應稅銷售或服務的納稅人可選擇簡易計稅方法，根據企業性質，銷售和服務分別按0.3%(批發)和1.2%(服務)的固定稅率征稅。日本的消費稅是以納稅人的銷售總額和購買總額的差額為計稅依據的。此外，日本稅法還對某些特殊商品交易和服務提供免稅，主要包括土地轉讓、公共債券、企業信用債券、貨幣和其他支付手段交易、社會保險業務、勞動保險和醫療、教育、國際運輸、租賃業、出口商品、郵票和發票等。
(4)遺產和贈與稅
日本的遺產稅是對財政繼承人或遺贈財產接受人征收的壹種稅。納稅人是通過繼承或遺贈獲得財產的個人。征稅對象為因繼承或遺贈取得的全部財產，扣除被繼承人現有債務和喪葬費後的余額。除特殊情況外，房產按收購時的時價計算。日本遺產稅的計稅依據是納稅人獲得的全部財產扣除遺產基本扣除額後的余額，遺產基本扣除額是根據各繼承人的定額計算的。該稅實行超額累進稅率，最低稅率為10%，最高稅率為70%。在日本通過繼承獲得財產的個人需要繳納遺產稅。遺產稅是根據繼承的財產價值計算的，即從基數中扣除5億日元，再加上法定繼承人數乘以6543.8億日元。在此基礎上計算的遺產稅總額，根據實際分配給繼承人的資產比例，確定每個繼承人的遺產稅。遺產稅稅率800萬日元以下為10%，2億日元以上為70%。通常，遺屬繼承的遺產在壹定限度內免征遺產稅，該限度為遺產的法定份額或654.38+0.6億日元中數額較大者。
贈與稅是指日本政府對贈與財產的接受者征收的壹種稅。納稅人是通過接受禮物獲得財產的人。征稅的對象是捐贈財產的數額。納稅人在稅法實施地有住所的，以其當年取得的捐贈財產總額納稅。沒有住所的，在稅法實施地就取得的捐贈財產額征稅。日本的贈與稅是以納稅人獲得的贈與財產的金額減去基本扣除和配偶扣除後的余額。基本扣除60萬日元，配偶扣除視不同情況而定。該稅還實行超額累進稅率，最低稅率為10%，最高稅率為70%。在日本，通過贈與獲得他人財產的個人需要繳納贈與稅，贈與稅按日歷年征收。1.5億日元以下稅率為10%，1億日元以上稅率為70%。日本的遺產稅和贈與稅都是納稅人自己申報繳納的。日本的贈與稅規定，取得按規定應繳納的贈與稅的人，必須在贈與次年的2月1日至3月15日前向稅務機關申報，並在申報期限內繳納稅款。
(5)社會保障稅
在日本，健康福利養老金、失業和工傷事故賠償保險是由政府資助，雇主和雇員共同參與的制度。除工人災害賠償保險外，其他保費由雇主和雇員均攤。稅率為:每月健康保險費為1萬日元以下月標準賠償的8.2%；每月福利養老保險繳費約為每月標準補償59萬日元的16.5%；失業和工傷保險月保費約為65438+月標準賠償金的0.75%，其中1.35%由用人單位承擔，0.4%由職工承擔。
(6)居民稅
日本居民稅是由東京都、都道府縣、市町村向各自管轄的個人和法人征收的所得稅。居民稅是日本地方稅的主體稅種，也是地方政府收入的重要來源之壹，由地方政府征收。居民稅實際上是由個人居民稅和企業居民稅兩種稅種組成的，與國稅中的所得稅和企業稅密切相關。居民個人稅方面，除了稅率、扣除規定、收入之外，其他事項基本相同。各級政府在具體的稅收法規上也各不相同。東京的居民稅只對國家法人征收。道孚縣居民稅的納稅人既包括道孚縣法人，也包括公民個人。城鎮和村莊的居民稅，由城鎮和村莊的法人和村民個人繳納。日本法人除了要繳納37.5%的法人稅，還要繳納企業稅和居民稅。營業稅屬於城鎮和鄉村的收入，稅率由地方政府制定，不同地區適用不同的稅率。東京都地區征收12.6%的法人稅。企業所得稅額允許在下壹年度的應納稅所得額中扣除。都道府縣征收的居民稅為公司稅的20.7%。在日本，居民個人應按照從上壹年度所得中扣除就業所得和個人扣除後的應納稅所得額繳納都道府縣和市町村居民稅(1)。超額累進稅率如下:
系列年應納稅所得額(日元)稅率(%)
1 200萬5以下部分
2超過200萬至700萬的部分10
3 700萬件以上15
在日本，個體營業稅是對個體經營者的凈收入(即扣除270萬日元後的凈收入)征收的都道府縣稅。根據業務性質不同，稅率為3%至5%。個人營業稅可以從下壹年度的應納稅所得額中扣除。