過去，生活服務業的營業稅稅率壹般為5%。？營改增？之後，生活服務業小規模納稅人，包括餐飲業、酒店業、旅遊業、娛樂業采用3%的征收率，增值稅壹般納稅人采用6%的稅率。
生活服務業納稅人改革指南
壹、生活服務業增值稅納稅人
在中華人民共和國境內銷售生活服務的單位和個人為增值稅納稅人，應繳納增值稅而非營業稅。
納稅人分為壹般納稅人和小規模納稅人。增值稅年銷售額超過500萬元的納稅人為壹般納稅人，增值稅年銷售額不超過500萬元的納稅人為小規模納稅人。
二。生活服務業增值稅征收範圍
生活服務是指滿足城鄉居民日常生活需求的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
(1)文化體育服務
文化體育服務包括文化服務和體育服務。
1.文化服務是指為滿足公眾文化生活需求而提供的各種服務。包括文學藝術創作、文藝演出、文化競賽、圖書館圖書資料借閱、檔案館檔案管理、文物和非物質文化遺產保護、舉辦宗教活動、科技活動和文化活動等。
2.體育服務是指舉辦體育競賽、體育表演、體育活動，提供體育培訓、體育指導和體育管理的經營活動。
(2)教育和醫療服務
教育和醫療服務包括教育服務和醫療服務。
1.教育服務是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務和教育輔助服務的經營活動。
2.醫療服務是指醫學檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育和防疫等服務，以及提供與這些服務有關的藥品、醫用材料和器械、救護車、病房住宿和膳食的業務。
(3)旅遊和娛樂服務
旅遊娛樂服務包括旅遊服務和娛樂服務。
1.旅遊服務是指根據旅遊者的要求，組織和安排交通、遊覽、住宿、餐飲、購物、娛樂、商務等服務的經營活動。
2.娛樂服務，是指同時為娛樂活動提供場所和服務的業務。
(4)餐飲和住宿服務
餐飲住宿服務包括餐飲服務和住宿服務。
1.餐飲服務是指通過同時提供餐飲和餐飲場所，為消費者提供餐飲服務的經營活動。
2.住宿服務是指提供住宿場所和配套服務的活動。包括賓館、酒店、招待所、度假村等營業性住宿場所提供的住宿服務。
(5)居民日常服務
居民日常服務是指主要為滿足居民及其家庭日常生活需要而提供的服務，包括市政、物業管理、家政、婚慶、養老、殯葬、護理、救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、洗浴、洗染、攝影、打印等。
(6)其他生活服務
其他生活服務是指除文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務以外的服務。
普通納稅人提供生活服務，稅率為6%。提供文化體育服務的壹般納稅人可以選擇簡易計稅方法，適用3%的征收率。增值稅稅率為3%，中華人民共和國財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
三、生活服務業增值稅銷售額和銷項稅額
(1)生活服務銷售
主要是指納稅人提供生活性服務時收取的總價和價外費用。價外收費是指在價格之外收取的各種性質的費用，但不包括代其收取的符合規定的政府性基金或行政事業性收費；以委托方名義開具的發票，由委托方代為收取。
銷售額不包括銷項稅。納稅人采用銷售額和銷項稅額相結合的計價方式的，銷售額按照下列公式計算:
銷售額=含稅銷售額&；皮的；(1+稅率)
(二)部分生活性服務業銷售收入的主要類型。
1.餐飲行業。包括餐費收入(如正餐、外賣、早餐、夜宵、宴會等。)、食堂收入(如酒水、飲料、香煙、紙張等。)、服務費收入和其他收入(如場地租賃費、開瓶費等。).
2.住宿業。包括客房、餐飲、洗衣、茶館、舞廳、電話、健身、桑拿、美容、遊戲、商場、票務、出租、停車等收入。
3.旅遊業。包括門票、餐飲、住宿、遊戲、商場、售票、出租、停車等收入。
(3)銷項稅
銷項稅是指納稅人按照銷售額和增值稅稅率計算征收的增值稅。
銷項稅=銷售額？稅率。
不同稅率單獨核算。納稅人從事不同稅率或者征收率的貨物、勞務、服務或者不動產的，應當分別核算不同稅率或者征收率的銷售額；不單獨核算的，適用較高的稅率。
四。生活服務業增值稅進項稅
允許生活服務業壹般納稅人在提供生活服務的同時購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，按照增值稅扣稅憑證上註明的稅額申報抵扣進項稅額。
(壹)部分生活服務業的主要進項稅種類
生活服務業壹般納稅人為經營活動購買的貨物、服務、無形資產和不動產，允許按照增值稅專用發票等扣稅憑證上註明的稅額予以扣除。例如:
1.餐飲業:購買食材、調料、業務用車、廚具、餐桌椅、電視電腦、空調、系統軟件、音響設備、監控設備、燃氣、餐具消毒費、水電費、房屋租賃費、維修費、綠化費、交通費等。由企業支付。
2.住宿業:購買房屋購置費、業務用車、餐廳用品、廚具、洗浴設備、家具、床上用品、房間壹次性用品、酒吧咖啡用品、清潔用品、電視電腦、空調、系統軟件、監控設備、食堂用品、燃氣、水電費、房屋租賃費、維修費、綠化費、交通費等。由企業支付。
3.旅遊:購買房屋購置費、商務用車、餐飲用品、客房用品、清潔用品、商務用品、空調、監控設備、水電費、房屋租賃費、維修費、綠化費、交通費等。由企業支付。
(2)進項稅抵扣憑證
1.從賣方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統壹發票，下同)上註明的增值稅。
2.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅金額。
3.購買農產品，除取得增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或銷售發票上註明的農產品收購價格和扣除率13%計算進項稅額。
進項稅=進價？扣除率
4.從境外單位或個人購買勞務、無形資產或不動產，從稅務機關或扣繳義務人取得的完稅證明上註明的增值稅。
(3)不能抵扣進項稅額的情形。
1.用於簡單計稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。所涉及的固定資產、無形資產和不動產僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益類無形資產)和不動產。
納稅人的社交、娛樂消費屬於個人消費。
2 .非正常損耗的外購商品，以及相關的加工、修理修配服務和運輸服務。
3.非正常損失的在產品和產成品耗用的購進貨物(不含固定資產)、加工修理勞務和運輸勞務。
4 .不動產的非正常損失，以及該不動產所消耗的商品采購、設計服務和建築勞務。
5.在建房地產項目非正常損失所消耗的商品、設計服務和施工服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修的房地產，均為在建房地產項目。
6 .購買了客運服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
7.中華人民共和國財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
上述第四項、第五項所稱貨物，是指構成房地產實體的材料和設備，包括建築裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、燃氣、消防、中央空調、電梯、電氣和智能建築設備及配套設施。
(4)分攤計算的進項稅額不得抵扣。
生活服務業壹般納稅人從事簡單計稅項目和免征增值稅項目，但不能抵扣的進項稅額不劃分。不能抵扣的進項稅按照以下公式計算:
不可抵扣進項稅=當期不能分割的全部進項稅？(本期簡易計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)&；皮的；當前總銷售額
主管稅務機關可根據上述公式和年度數據對不可抵扣的進項稅額進行清算。
動詞 （verb的縮寫）生活服務業應納增值稅的計算
生活服務業增值稅計稅方法包括壹般計稅方法和簡易計稅方法。提供生活服務業的壹般納稅人適用壹般計稅方法。小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法。
(壹)壹般納稅方法
壹般計稅方法的應納稅額是指當期銷項稅額扣除當期進項稅額後的余額。
應納稅額=當期銷項稅-當期進項稅
當當期銷項稅額小於當期進項稅額時，不足部分可結轉下期進壹步抵扣。
(2)簡易計稅方法
簡易計稅方法的應納稅額是指根據銷售額和增值稅征收率計算的增值稅，不能抵扣進項稅額。
應納稅額=銷售額？征稅率
六、生活服務業增值稅優惠政策
(1)教育、醫療、養老、殯葬、助殘、宗教、文化等稅收優惠政策，基本轉移了原有的營業稅優惠政策。但以下略有調整:
紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫館、圖書館舉辦的文化活動門票免征營業稅？適應？紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫館、圖書館舉辦文化活動的門票收入，免征增值稅。？
(二)增值稅抵扣規定
1.退役士兵自主創業；
2.關鍵群體的創業和就業。
七、生活服務業增值稅發票。
(壹)納稅人使用的發票種類
1.壹般納稅人使用的發票種類:增值稅專用發票、增值稅普通發票和定額發票；
2.小規模納稅人使用的發票種類:增值稅普通發票和定額發票。
3.特殊行業(如醫院、景區)納稅人可向主管稅務機關申請領取冠名發票、卷式發票和通用機打發票。
(2)納稅人領取發票。
1.納稅人需要領取發票的，應當持下列材料到主管國稅機關辦理發票領取手續。
(1)專用發票最高開票限額行政許可申請書及票種清單(壹般納稅人)或納稅人領取發票清單(小規模納稅人)；
(2)稅務登記證(驗)；
(3)經辦人身份證明原件及復印件(首次辦理或經辦人變更時提供)；
(4)發票專用章戳(首次申請發票類型核準時提供)。
2.需要處理的稅務事項有:
(1)增值稅發票類型驗證；
(2)最高開票限額審批(壹般納稅人領取專用票需要)；
(3)增值稅發票的收取；
(三)稅控專用設備的購置和發放
使用新發票管理系統開具發票的納稅人，需要購買、開具和安裝專用稅控設備。購買專用設備的費用和服務費可按有關政策在應繳納的增值稅中抵扣。
1.購置稅控專用設備
納稅人憑主管稅務機關開具的《增值稅稅控系統安裝使用通知書》向服務單位購買稅控專用設備。其中:金稅盤或稅控盤490元，報稅盤(可選)230元，每戶每年技術維護費330元。首次購買增值稅稅控系統專用設備所支付的費用和每年的技術維護費，可以在應繳納的增值稅中全額抵扣。
2.稅控專用設備的發放
納稅人持購買的專用設備到主管稅務機關進行初次開具。
(4)發票開具
通過新的發票管理系統開具發票，但因網絡故障等原因無法網上開具發票的，仍可在稅務機關設定的線下開票時限和線下開票總額內開具發票，超過限額的不予開票。納稅人在開具發票前需要連接網絡上傳發票。仍無法聯網的，需要攜帶專用設備到主管國稅機關進行稅務備案或非稅務備案後才能發放。
1.不得開具增值稅專用發票。
(1)向消費者銷售服務、無形資產或不動產。
(2)適用免征增值稅的應稅行為。
2.發票被作廢並退回
(1)專用發票無效。增值稅納稅人開具發票、銷售退貨、開票錯誤等的當月。發生，退回的發票符合作廢條件的，作廢。在下列情況下，發票應作廢:
①退回發票的收款和扣款時間不超過賣方開具發票的當月；
②賣家沒有抄稅；
③采購方未認證或認證結果為？納稅人識別號認證不符？、?專用發票代碼和號碼認證不符？。
(2)發票退回。納稅人在領取發票後需要交回未使用的空白發票，發現發票打印存在質量問題或者開具發票存在錯誤、收票信息電子數據丟失、稅控設備故障等情況的，，應到主管稅務機關辦理發票返還。
3.開具紅字專用發票
納稅人有應稅行為，在開具增值稅專用發票後，銷售退貨、銷售折扣、開票錯誤、暫停應稅服務、無法認證發票抵扣聯和發票聯等，但不符合作廢條件的，應按照中華人民共和國國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票；未按規定開具紅字增值稅專用發票的，不得抵扣銷項稅額或銷售額。
(5)發票認證
按照增值稅專用發票？當月認證，當月扣款？的原則。增值稅壹般納稅人取得防偽稅控系統開具的專用發票和機動車銷售統壹發票抵扣聯，在規定期限內(180天)進行認證。
1.發票認證。納稅人攜帶專用發票抵扣聯到稅務機關辦稅服務廳申報征收窗口進行認證，或使用網上認證系統自行掃描認證。
2.取消認證。納稅信用等級為A級和B級的納稅人無需掃描認證即可獲得新增值稅發票管理系統開具的專用發票。他們可以通過互聯網登錄湖北增值稅發票查詢平臺(地址)，查詢確認用於申報抵扣或出口退稅的增值稅發票信息。抵扣時限為下載確認數據的次月申報期內申報抵扣進項稅。如果沒有找到對應的發票信息，仍然可以進行掃描認證扣款。
八、生活服務業增值稅申報
(壹)納稅期限
生活服務業壹般納稅人的納稅期限為1個月，小規模納稅人的納稅期限為1個季度。其他個人可以按時間納稅。
(2)匯總申報和納稅
生活服務業可以選擇按？統壹計算匯總申報單獨納稅？征收管理方式，實行總支匯總核算增值稅。
1.生活服務業下屬縣(市、區)分支機構按照全省統壹辦法就地繳納增值稅。壹個縣(市、區)有多個分支機構的，省公司指定壹個為增值稅納稅人。縣(市、區)分支機構統壹登記為增值稅壹般納稅人。
2.省公司應按期匯總省內所有分支機構的銷項稅和進項稅，計算應納稅額，扣除各分支機構繳納的稅款後，在總公司所在地申報納稅。
(三)申請材料
1.增值稅壹般納稅人(以下簡稱壹般納稅人)的納稅申報表及其所附資料包括:
(1)增值稅納稅申報表(適用於壹般納稅人)；
(2)增值稅納稅申報表附列資料(壹)(本期銷售額明細)；
(3)增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)；
(4)增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務業、不動產、無形資產抵扣項目明細)。
(5)增值稅納稅申報表附列資料(四)(扣稅表)；
(6)增值稅納稅申報表附列資料(五)(不動產分期扣除計算表)；
(7)固定資產進項稅額抵扣表(不含房地產)；
(8)本期進項稅抵扣結構清單；
(9)增值稅減免稅申報清單。
2 .增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)納稅申報表及其所附材料包括:
(1)增值稅納稅申報表(小規模納稅人)；
(2)增值稅納稅申報表附頁信息(適用於小規模納稅人)；
小規模納稅人銷售勞務，在確定勞務銷售額時，可以按照規定從取得的總價和價外費用中扣除價款，並需要填寫《增值稅申報表(小規模納稅人適用)附資料》。其他情況不填寫附頁信息。
(3)增值稅減免稅申報清單。
(四)納稅申報表的填寫順序
壹般納稅人納稅申報表填寫順序:先附表後主表，按以下順序填寫:附表三、減免稅申報明細表、附表壹、不動產分期抵扣計算表、附表二、固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣表、進項稅額結構明細表、稅額抵扣表、主表。
(5)填寫增值稅納稅申報表的註意事項
1.填寫銷售金額
旅遊壹般納稅人填寫銷售額欄時，如果有抵扣項，則為抵扣前不含稅銷售額；小規模納稅人填寫銷售額欄時，如有扣除，則為扣除後的不含稅銷售額。
2.填寫暫記的稅收抵免金額。
試點實施日前納稅期的納稅申報表？期末抵稅？大於零且同時擁有銷售服務、不動產和無形資產的納稅人，需要在貨物和服務試點前繳納抵稅額。掛賬損失免稅額只能抵減試點後貨物和服務的應納稅額，試點後銷售服務、不動產和無形資產不能抵減。
3.填寫房地產的進項稅
生活服務業購置不動產允許抵扣的進項稅額，在取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣60%；從取得扣稅憑證的當月起第13個月的銷項稅額中扣除40%待抵扣的進項稅額。
4.填寫改變用途後可以抵扣的進項稅。
納稅人不得抵扣且未按規定抵扣進項稅額的固定資產、無形資產和不動產的用途發生變化的，用於允許抵扣進項稅額的應稅項目可在用途發生變化的次月填入附表2第8欄？其他？稅？專欄。
5.填寫應納稅額
適用簡易計稅方法的壹般納稅人的應納稅額，不得沖減壹般計稅方法的最終免稅額。簡易計稅方法的應納稅額最終並入應納稅總額。
現代服務業壹般納稅人適用6%的稅率，是否可以調整為3%？
根據《財政部國家稅務總局關於全面推進營業稅改征增值稅試點工作的通知》(財稅[2065 438+06]36號)，應納增值稅有兩種計算方式:
方法壹:壹般計稅方法(壹般適用於增值稅壹般納稅人):
應交增值稅=應稅銷售額(不含稅)x適用稅率-進項稅額
方法二:簡易計稅方法(適用於小規模納稅人和有特殊政策規定可選擇簡易征稅方法的壹般納稅人)
應交增值稅=應稅銷售額(不含稅)x適用征收率
按什麽方式？適用稅率？，第二種方式是按？適用的征收率？兩者含義不同。
財稅[2065 438+04]57號文件明確，簡並統壹調整為3%的是增值稅征收率，不涉及稅率的調整。所以呢？營改增？壹般納稅人適用6%稅率的，現代服務業增值稅不在此次調整範圍內。
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