1增值稅5%→1.5%，房產稅12%→4% 10，10月0日開始執行。
近日，財政部、國家稅務總局、住建部聯合發布《關於完善住房租賃相關稅收政策的公告》，規定住房租賃企業增值稅壹般納稅人可以選擇將房屋出租給個人取得的全部租金收入適用簡易計稅方法，按照5%減1.5%的征收率計算繳納增值稅，也可以適用壹般計稅方法。房屋租賃企業增值稅小規模納稅人將房屋出租給個人，按照5%減1.5%的稅率計算繳納增值稅。企業、事業單位、社會團體和其他組織向個人、專業化大型房屋租賃企業出租房屋，減按4%的稅率征收房產稅。公告自2021、10、1起執行。
具體通知如下:
財政部、國家稅務總局住房和城鄉建設部
關於完善住房租賃稅收政策的公告
財政部、國家稅務總局、住房和城鄉建設部公告第24號(2021)
為進壹步支持住房租賃市場發展，現將有關稅收政策公告如下:
第壹，房屋租賃企業的增值稅。壹般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法按照5%減1.5%的稅率計算繳納增值稅，也可以選擇適用壹般計稅方法計算繳納增值稅。房屋租賃企業增值稅小規模納稅人將房屋出租給個人，按照5%減1.5%的稅率計算繳納增值稅。
住房租賃企業對個人出租住房適用上述簡易計稅方法並預繳的，減按1.5%的稅率預繳增值稅。
二、企事業單位、社會團體和其他組織向個人、專業化大型房屋租賃企業出租房屋，減按4%的稅率征收房產稅。
3.第壹條和第二條規定的稅收政策，比照適用於利用非住宅存量土地和非住宅存量房屋(包括商業辦公樓和工業廠房改造後出租用於居住的房屋)建設的保障性租賃房，具體為:租賃住房企業將上述保障性租賃房出租給個人的，比照適用第壹條規定的增值稅政策；企事業單位、社會團體及其他組織將上述保障性租賃住房出租給個人和專業化大型住房租賃企業的，比照適用第二條規定的房產稅政策。
保障性租賃房項目確認書由市、縣人民政府組織相關部門共同審核建設方案後發放。
四、本公告所稱住房租賃企業，是指按照規定向住房和城鄉建設部門申報或備案的從事住房租賃業務的企業。
本公告所稱專業化大型住房租賃企業的標準為:企業持有或經營租賃住房1，000套(間)及以上或在經營申報或備案的城市擁有建築面積3萬平方米及以上。各省、自治區、直轄市住房城鄉建設部門會同同級財政、稅務部門，可根據租賃市場發展情況，在50%範圍內對本地區全部或部分城市降低標準。
五、各地住房城鄉建設、稅務部門要加強信息* * *。市、縣住房城鄉建設部門應當將本地住房租賃企業、專業化大型住房租賃企業名單和保障性安居工程項目確認情況向同級稅務機關傳遞，公布並動態更新住房租賃企業和專業化大型住房租賃企業名單。* * *享受信息的具體內容和* * *享受的實現方式由各省、自治區、直轄市住房城鄉建設部門會同稅務機關確定。
六、納稅人享受本公告規定的優惠政策後，應按規定申報減免稅，並將房地產權屬、房屋租賃合同、保障性租賃房項目確認書等相關資料留存備查。
七。本公告自2021、10、1起執行。《財政部國家稅務總局關於廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第(四)項規定同時廢止。
財政部、國家稅務總局住房和城鄉建設部
2021七月15
24號公告的發布實際上是全面落實2021年6月國務院常務會議精神的具體安排。
6月18日中華人民共和國國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，確定加快發展保障性租賃房，緩解新市民、青年等群體住房困難的政策。為保障城鎮化進程中新市民和農民工、新就業大學生等年輕人的基本住房需求，會議決定，
壹是落實城市政府主體責任，鼓勵市場力量參與，加強資金支持，增加租金低於市場水平的小戶型保障性租賃房供應。
二是在人口凈流入的大城市，可以利用集體經營性建設用地和企事業單位自有土地建設保障性租賃房，允許閑置低效的商業辦公樓、廠房等改建為保障性租賃房。
三是從10、1開始，住房租賃企業將房屋出租給個人適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%的稅率繳納增值稅；對企事業單位向個人出租住房，專業化大型住房租賃企業，減按4%的稅率征收房產稅。
2 .《關於完善住房租賃稅收政策的公告》新政解讀
(1)增值稅政策
1.特定關鍵字
(1)適用主體:住房租賃企業。
(2)租戶限制:出租給個人。
(3)租賃對象:住房
(4)計稅:適用簡易計稅方法。
(5)按5%減1.5%的稅率繳納增值稅。
(6)政策實施日期:2021 10 1。
提前處理
(1)合約:以上政策條件需要明確。
(2)壹般納稅人現在可以選擇在出租不動產時適用簡易計稅方法:
壹般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法租賃其在2065438+2006年4月30日前取得的不動產，按照5%的稅率計算應納稅額。壹般納稅人出租1，2016年5月以後取得的不動產，適用壹般計稅方法。
關於轉租不動產如何納稅的問題，總局明確按照納稅人出租不動產確定:壹般納稅人在2065438+2006年4月30日前轉租出租的不動產的，可以選擇簡易方法納稅；如果5月1以後出租的不動產轉租給外面，不能選擇簡易計稅方法。
(3)以增值稅納稅義務發生時間為準:增值稅納稅義務發生時間在2021，10，1之前，或者征收率為5%，在2021，10，1(含)之後，按照5%減征率65438。
補充租賃服務增值稅負債發生時間:采用預付款的，為收到預付款的當天；簽訂書面合同並確定付款日期的，為書面合同確定的付款日期。
簡易計稅方法適用於企業將住房出租給個人的情況。租期自2021年7月至2024年6月30日，租金按年收取，不考慮特殊情況:
合同約定2021、1提前收取第壹年租金的，征收率為5%；
合同約定2021 1 10月1前收取第壹年租金的，征收率為5%；
合同約定2021 1 10月1(含)後收取第壹年租金的，征收率為1.5%；
(2)財產稅政策
1.策略關鍵字
(1)適用主體:針對企事業單位。
(2)對租戶的限制:個人、專業化大型住房租賃企業。
(3)租賃對象:住房
(4)政策內容:房產稅將減按4%的稅率征收。
(5)政策實施日期:2021 10 1。
提前處理
(1)合約:以上政策條件需要明確。
(2)以房產稅納稅義務發生時間為準:房產稅在20，265，438+00，65，438+00納稅義務發生時間之前，按照65，438+02%的稅率征收；2021、10、1(含)以後，房產稅減按4%的稅率征收。
補充房產稅(出租)納稅義務發生時間:納稅人出租或出借房地產的納稅義務發生時間從出租或出借房地產交付的次月開始；房地產開發企業自建商品房自用、出租或出借的納稅義務，從房屋使用或交付的次月發生。
案例企業將房屋出租給個人、專業化大型房屋租賃企業。租期自2021年7月至2024年6月30日。不考慮特殊情況，20265438年7月+0日至20265438年9月30日期間的租金為65438。2021、10、1(含)以後的租金，減按4%的稅率征稅。
3 .最新增值稅現行稅率表
增值稅免稅項目和無收入
4現行房地產相關稅收政策
1.2019 10 10月1日至202112 2月31日，國家和省級科技企業孵化器、大學科技園、國家眾創空間提供自用或者無償、通過租賃方式提供給孵化對象使用的房產和土地，免征房產稅和城鎮房產稅。對孵化對象提供孵化服務的收入免征增值稅。
二是為社區提供養老、托幼、家政等服務的機構擁有的或者通過租賃、無償使用取得的用於為社區提供養老、托幼、家政等服務的房產和土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。2025年6月19日至6月1日執行。
三、2019 65438+10月1至2021 65438+2月31，對農產品批發市場和農貿市場(含自有和租賃，下同)暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產和土地，按照其他產品比重和農產品交易場所面積免征房產稅和城鎮土地使用稅。
4.關於公共租賃住房稅收優惠政策的公告(公告編號61財政部、國家稅務總局2019)免征公租房房產稅。對經營性公共租賃住房取得的租金收入免征增值稅。公共租賃住房的管理單位應當單獨核算公共租賃住房的租金收入。不單獨計算的，不得享受免征增值稅和房產稅的優惠政策。執行期限為2019 1 10月至2020 12 2月31。
根據《關於延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(財政部、國家稅務總局公告第6號2021)、《財政部、國家稅務總局關於設備電器企業所得稅政策抵扣問題的通知》(財稅[2018]54號)等16號文件，稅收優惠政策已到期的，執行期限延長至2023年6月。
房地產稅的具體優惠政策，為了方便大家學習記憶，已經為妳梳理成了思維導圖: