私家車共享問題？

隨著個人收入的快速增長，私家車越來越多，私家車拼車現象也越來越普遍。由於汽車的所有權不屬於公司，納稅人對私家車的稅務處理也沒有統壹具體的規定，給納稅人帶來了很大的稅務風險。遇到的主要問題有:1。使用汽車產生的進項稅可以抵扣嗎？2.汽車產生的費用可以在所得稅前列支嗎？3.員工取得收入如何繳納個人所得稅？解決以上稅務問題，需要考慮以下幾個方面:1。地方稅務機關有具體規定的，按其規定辦理。2.當地稅務機關沒有具體規定的，按照所得稅處理的壹般原則判斷，或者按照主管稅務機關的通行做法處理。因為沒有具體的統壹規定，稅務機關有自由裁量權，在處理某些問題時會有壹些做法。壹、增值稅進項稅額抵扣按照現行增值稅進項稅額抵扣辦法，壹般納稅人取得專用發票的，只要在規定期限內通過認證，就可以抵扣進項稅額。並且相關費用確實是使用該車的公司發生的，發票也是開給公司的。所以公司可以抵扣員工個人購車款相關的進項稅，但是車不屬於公司，進項抵扣會有壹定的風險。如果公司與員工簽訂租賃合同，就不會有這樣的風險。二、外資企業企業所得稅稅前扣除遵循據實扣除原則，內資企業遵循中華人民共和國國家稅務總局《關於印發國家稅務總局的通知》(國稅發〔2000〕84號)規定，扣除項目為納稅人在每個納稅年度取得應納稅所得額所發生的壹切必要的、正常的成本、費用、稅金和損失；納稅人申報的扣除應真實合法。真實是指能夠提供適當的證據證明相關費用實際發生；合法性是指符合國家稅收法規。其他規定與稅收法規不壹致的，以稅收法規為準。因此，私家車共享產生的費用可以在企業所得稅前列支，但需要滿足以下條件:1。公司與員工簽訂租賃合同。但如果是免費使用，會有稅務風險，稅務機關可能會核定租金，要求納稅。2.租賃合同中約定，使用個人汽車產生的費用由公司承擔。3.租賃費用和發生的費用可以開具發票。員工拿到房租可以向稅務機關申請開具發票。4.使用汽車產生費用，應由員工承擔的費用不能在企業所得稅前列支。可在所得稅前列支的汽車費用包括:汽油費用；過路過橋費；停車費。不能在所得稅前列支的汽車費用包括:汽車保險；維護費；車輛購置稅；折舊費等。以下是壹些地區的稅收規定，可供參考:北京地稅規定:《關於明確企業所得稅部分業務政策的通知》(京地稅企〔2003〕646號)第三條規定，納稅人按照租賃合同或協議租用個人小汽車工作所支付的租金，允許在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，在稅前扣除；在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，租賃期間發生的汽油費、過橋費、停車費允許稅前扣除。車輛保險費、維修費等其他應由個人負擔的汽車費用，不得在企業所得稅前扣除。江蘇國稅規定:《江蘇省國家稅務局關於企業所得稅若幹具體業務問題的通知》(蘇果國稅發〔2004〕097號)規定，“私家車共享”發生的費用，應當在真實、合理、合法憑據的基礎上稅前扣除，個人承擔的車輛購置稅、折舊費、保險費不得稅前扣除。大連市地方稅務局規定:大連市地方稅務局《關於印發〈企業所得稅若幹問題的規定〉的通知》(迪達國稅發〔2004〕198號)第九條規定，納稅人以支付修理費、保險費、養路費、油料等方式支付使用費，包括投資者在內的個人的房屋、車輛、設備等相應費用，不得在稅前扣除。如果確實是租賃，應當以雙方簽訂的合規的書面租賃合同為依據，相關費用允許憑相關發票在稅前扣除。三、個人所得稅處理對於私家車，另壹個稅收風險是個人所得稅的代扣代繳。個人所得稅應該扣繳哪些收入，扣繳哪個稅目？如果少扣個人所得稅，根據稅收征管法的規定，會對公司進行罰款，並要求個人追繳稅款。企業支付個人車輛時，需要按照以下方法代扣代繳個人所得稅:1。公司與員工簽訂租賃合同的，員工按“財產租賃收入”繳納個人所得稅(也要繳納營業稅)；對未簽訂租賃合同支付給職工的收入，職工按“工資收入”繳納個人所得稅。2.如果報銷為個人車輛支付的費用，也應扣繳個人所得稅。有些公司采用報銷的形式，使用員工的汽車發生的費用，不屬於員工個人收入，但根據稅法規定需要繳納個人所得稅。《國家稅務總局關於個人因公務用車制度改革取得的補貼收入有關個人所得稅問題的通知》(國〔2006〕245號)規定，因公務用車制度改革以現金和報銷形式支付給職工的收入，視同個人取得公務用車補貼收入，在扣除壹定標準的公務費用後，按照“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅。按月繳納的，當月“工資、薪金”所得征收個人所得稅；不按月發放的，分解到當月，與當月“工資、薪金”所得合並，征收個人所得稅。公務費用扣除標準由省地方稅務局根據納稅人公務交通費用實際情況，報省人民政府批準後確定。所以各地的公務費用扣除標準會有所不同，有的地方還沒有制定扣除標準。以下是地方稅收法規，可以參考:北京地方稅收法規:《北京市地方稅務局關於個人所得稅有關業務政策的通知》(京地稅發〔2002〕568號)規定，企業為個人車輛支出的費用，視同企業向個人支付的收入，按照工資、薪金所得計算納稅；但如果能提供租賃合同，可以按照財產租賃所得計稅。四。企業為個人股東購車的個人所得稅處理企業為個人股東購車時，股東需要按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，但可以從所得中扣除壹定比例後納稅。根據《國家稅務總局關於企業為股東購買汽車個人所得稅問題的批復》(國〔2005〕364號):1。企業購買汽車，將汽車所有權放在股東名下，其實質是企業以實物形式向股東派發了股息，因此應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。2.考慮到股東個人名下車輛也由企業使用，允許合理扣除部分收入，具體扣除金額由主管稅務機關根據車輛實際使用情況合理確定。目前廣州的標準:廣州地稅(穗地稅函[2005]146號)規定，廣州企業為個人股東購買的汽車，同時用於本企業生產經營的，統壹按照購買車輛費用的20%的稅率扣除應納稅所得額。3.允許合理扣除部分收入，具體扣除金額由主管稅務機關根據車輛實際使用情況合理確定。4.企業為個人股東購買的車輛不屬於企業資產，不得在企業所得稅前扣除折舊。針對這種情況，從納稅的角度來說，將所購汽車的所有權歸在公司名下，對公司和股東都是有利的。總之，是否簽訂私家車公用的租賃合同，決定了公司和個人如何繳納所得稅。為了減輕私家車的稅負，包括企業所得稅和個人所得稅，可以考慮以下幾個方面:1。公司以租賃方式與員工簽訂租賃合同；2.支付車補費用，避免員工報銷的形式；3.員工可以用車投資股份；員工可以把車賣給公司，只要價格不超過原值，就免增值稅。使用3和4方法，不僅所有費用在所得稅前列支，而且固定資產可以折舊，在所得稅前扣除。公車私用涉及的稅:(1)個人所得稅:a .出租方是本企業員工，簽訂了租車協議(需繳納印花稅)。比如房租3000元/月，工資-2000元後繳納個人工資所得稅。按(3000-800)×20%繳納個人房產出租所得稅。b .出租人是企業員工，但沒有租車協議的，應繳納的個人所得稅額為:(工資+3000-2000)×適用稅率c .出租人不是企業員工的，各項費用按勞務報酬繳納個人所得稅。(2)企業所得稅:a .在簽訂協議的基礎上，以下三項可以稅前列支:a .汽油費b .過路費c .停車費b .在簽訂協議的基礎上，以下四項不能稅前列支:a .養路費b .保險費c .修理費d .停車泊位費c .沒有協議時，必須增加上述七項的應納稅所得額。