企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的壹種稅。納稅人的範圍大於企業所得稅。企業所得稅納稅人為中華人民共和國境內所有實行獨立經濟核算的內資企業或其他組織，包括以下六類:(1)國有企業；(2)集體企業；(3)私營企業；(4)合資企業；(五)股份制企業；(六)其他有生產經營收入和其他收入的組織。
企業所得稅的對象是納稅人取得的所得。包括銷售商品、提供勞務、轉讓財產、股息、利息、租金、特許權使用費、捐贈和其他收入。
二、企業所得稅稅率
企業所得稅稅率為25%。
原《企業所得稅暫行條例》規定企業所得稅稅率為33%，有兩種優惠稅率。年應納稅所得額3-65438+萬元的稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的稅率為18%。特區和高新技術開發區高新技術企業稅率為15%。外資企業的所得稅稅率是30%，還有3%的地方所得稅。新所得稅法規定法定稅率為25%，內資企業和外資企業壹樣。國家需要重點扶持的高新技術企業為15%，小型微利企業為20%，非居民企業為20%。
應納企業所得稅=當期應納稅所得額*適用稅率
應納稅所得額=收入總額-可抵扣項目金額
企業所得稅的稅率是計算企業所得稅應納稅額所依據的法定稅率。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》，新
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其機構、場所從中國境內取得的所得，以及產生於中國境外但與其機構、場所實際相關的所得，繳納企業所得稅。
符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
《國家稅務總局關於小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[201117)明確，從2012 1至2015。
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
臺灣省:臺灣省企業所得稅稅率為25%。減稅後，本土公司的稅率中位數為20%，而跨國公司的稅率中位數為18%。
三、企業所得稅的計算方法
1，扣除項目
企業所得稅法定扣除項目是確定企業所得稅應納稅所得額的項目。根據企業所得稅規定，企業應納稅所得額的確定是企業的收入總額減去成本、費用、損失和可抵扣項目的金額。成本是納稅人為生產、經營商品和提供服務而發生的直接和間接費用。費用是指納稅人為生產經營商品和提供勞務而發生的銷售費用、管理費用和財務費用。虧損是指納稅人在生產經營過程中發生的各種營業外支出、經營損失和投資損失。此外，在計算企業應納稅所得額時，納稅人的財務會計處理與稅收規定不壹致的，應當按照稅收規定進行調整。除了成本、費用和損失之外，企業所得稅的法定扣除項目還規定了壹些根據稅收法規需要調整的扣除項目。
主要包括以下內容:
(1)扣除利息費用。納稅人在生產經營期間向金融機構借款的利息支出，應當據實扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同期同類貸款利率計算的金額，準予扣除。
(2)應納稅工資的扣除。條例規定，企業的合理工資薪金應當據實扣除，這意味著取消了已實施多年的內資企業計稅工資制，切實減輕了內資企業的負擔。但是，允許據實扣除的工資、薪金，必須是“合理的”，明顯不合理的工資、薪金是不扣除的。今後，國家稅務總局將通過制定與實施條例相配套的工資扣除管理辦法來界定“合理”。
(三)職工福利費、工會經費和職工教育經費方面，實施條例繼續維持此前的扣除標準(提取比例分別為14%、2%、2.5%)，但將“應納稅工資總額”調整為“工資薪金總額”，扣除額相應增加。在職工教育經費方面，為鼓勵企業加強職工教育投入，實施條例規定，除國務院財政稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超出部分應允許結轉並在未來納稅年度扣除。
(4)捐贈扣除。納稅人的公益性和救濟性捐贈，在年度會計利潤12%以內的，允許扣除。超過12%的部分不予扣除。
(5)業務招待費的扣除。業務招待費是指納稅人為生產經營的合理需要而發生的社會招待費。根據稅法規定，納稅人發生的與生產經營有關的業務招待費，應當在下列限額內扣除:。《企業所得稅法實施條例》第四十三條進壹步明確，企業發生的與生產經營有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售額(營業收入)的5‰，也就是說，稅法采用“兩證合壹”的方法。壹方面，企業發生的業務招待費只允許列支到60%，以區分業務招待費和個人消費，通過設計統壹的比例去除業務招待費的個人消費部分；另壹方面，最高扣除額限定為當年銷售(營業)收入的5‰，用於防止部分企業為了不增加40%的業務招待費，使用多開的發票甚至假發票來抵扣業務招待費。
(六)職工養老基金和失業保險基金的扣除。允許在省級稅務機關核定的比例和基數內，計算應納稅所得額時扣除職工養老基金和失業保險基金。
(7)扣減殘疾人保障基金。納稅人按照當地政府規定繳納的殘疾人保障金，允許在計算應納稅所得額時扣除。
(8)扣除財產和運輸保險費。納稅人支付的財產。運輸保險費允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優待，應計入企業應納稅所得額。
(9)扣除固定資產租賃費。納稅人以經營租賃形式租入的固定資產租賃費，可以在稅前直接扣除；以融資租賃方式租入的固定資產租賃費，不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出除外。手續費可以在付款時直接扣除。
(10)計提壞賬準備、壞賬準備、商品折扣準備的扣除。納稅人提取的呆賬準備和壞賬準備，允許在計算應納稅所得額時扣除。提取標準暫按財務制度執行。納稅人提取的商品折扣準備金，允許在計稅時扣除。
(11)固定資產轉讓支出扣除。納稅人轉讓固定資產支出是指轉讓或出售固定資產時發生的清理費用等支出。納稅人轉讓固定資產的支出，允許在計稅時扣除。
(12)固定資產和流動資產因存貨損失、毀損、報廢而發生的凈損失的扣除。納稅人因盤虧、毀損、報廢造成的固定資產凈損失，應在納稅人提供盤虧資料並經主管稅務機關審核後扣除。這裏所說的凈損失不包括企業固定資產的變價收入。納稅人因存貨損失、毀損或報廢而發生的流動資產凈損失，應在納稅人提供存貨資料並經主管稅務機關審核後，在稅前扣除。
(13)總行管理費扣款。納稅人向總機構繳納的與企業生產經營有關的管理費，應提供總機構出具的管理費征收範圍、定額、分配依據和方法的證明文件，經主管稅務機關審核後準予扣除。
(14)債務利息收入的扣除。納稅人購買債務利息所得不計入應納稅所得額。
(15)扣除其他收入。包括各種財政補貼收入、減征或退還的流轉稅，除中華人民共和國國務院、財政部、國家稅務總局規定可以不計入應納稅所得額的以外，其余應並入企業應納稅所得額計算納稅。
(16)損失賠償扣款。納稅人每年發生的虧損可以用下壹年度的收入彌補。下壹納稅年度所得不足的，可以逐年彌補，但最長不得超過5年。
2.不允許扣除。
在計算應納稅所得額時，下列費用不得扣除:
(1)資本支出。指納稅人購建固定資產和對外投資的支出。企業的資本性支出不得直接在稅前扣除，而應當通過折舊逐步攤銷。
(2)無形資產轉讓和開發支出。指納稅人自行購買無形資產和開發無形資產的支出。轉讓和開發無形資產的支出不得直接扣除，而應在受益期內分期攤銷。
(3)資產減值準備。固定資產和無形資產的減值準備不允許在稅前扣除；其他資產的減值準備在未轉為重大損失前，不得在稅前扣除。
(四)非法經營罰款和罰沒財物損失。納稅人違反國家法律。法律法規、有關部門罰款、罰沒財物損失不得扣除。
(5)各種稅收的滯納金、罰款和罰金。稅務機關的滯納金和罰款，司法部門的罰款，以及上述以外的罰款，不得在稅前扣除。
(6)自然災害或事故賠償部分。納稅人遭受自然災害或者意外事故的，保險公司支付的賠償金不得在稅前扣除。
(七)公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈，超過國家允許扣除數額的。納稅人用於非公益、救濟目的的捐贈，以及超過年度利潤總額12%的捐贈，不允許扣除。
(8)各種贊助費用。
(9)與收入無關的其他支出。
3.收入和費用
企業所得稅規定，納稅人的應納稅所得額以權責發生制計算。同時，關於分期付款銷售貨物、長期工程(勞務)合同和其他業務經營的規定，可以通過以下方法確定:
(1)分期收款銷售商品的，可以按照合同約定的應付貨款的日期確定銷售收入的實現；
(2)建築。安裝、裝配工程和提供勞務持續時間超過1年的，可以根據完工進度或者完成的工作量確定收入的實現；
(4)大型機械設備、船舶等的加工制造。對於持續時間超過65，438+02個月的其他企業，可根據完工進度或已完成的工作量確定收入的實現。
四。企業所得稅優惠待遇
稅法規定的稅收優惠方式有免稅、減稅、附加扣除、加速折舊、減少收入、稅收抵免等。
第壹，直接救濟:
免稅
適用範圍:
1，種植蔬菜、谷物、油籽、豆類、水果等。；
2.培育新的作物品種；
3.中草藥種植；
4.植樹造林；
5.飼養家畜和家禽；
6.收集森林產品；
7、灌溉、農產品加工、農業機械操作與維修；
8.遠洋捕魚；
9.公司_農戶管理。
半稅
適用範圍:
1.種植花卉、茶葉、飲料作物和香料作物；
2.海水養殖和內陸養殖。
第二，定期救濟
兩免三減(從取得第壹筆生產經營所得的納稅年度起)
適用範圍:
1.上海經濟特區和浦東新區支持的高新技術企業；
2.中國新成立的軟件企業(盈利)；
3、小於0.8微米的集成電路企業。
三免三減半(從取得第壹筆生產經營所得的納稅年度起)
適用範圍:
1，國家支持的公共基礎設施項目；
2、符合條件的環保、節能、節水項目；
3.節能服務公司實施合同能源管理項目。
第三，低稅率
20%
適用範圍:
小型和微利企業:
1，3130(即資產不超過3000；不超過100；收入不超過30)；
2、1830.
15%
適用範圍:
1，國家支持的高新技術企業；
2.投資80億元0.25μm的電路企業；
3、西部開發鼓勵工業企業。
10%
適用範圍:
1，非居民企業優惠；
2.全國布局內的重點軟件企業。
四個，外加扣分
實際扣除後會扣除50%。
適用範圍:
1，研發費；
2.無形資產按成本150%攤銷。
實際扣款後扣100%。
適用範圍:
企業為安置殘疾人支付的工資。
動詞 （verb的縮寫）投資賦稅優惠
投資金額的70%從收益中扣除；
投資中小型高新技術2年以上(持股2年)的創業投資企業；
10%的投資額抵扣稅款；
環保、節能節水、安全生產等專用設備。購買並實際使用。
不及物動詞收入扣除
適用範圍:
1，減少90%收入計入收入；
2.農戶小額貸款利息收入；
3.為種植業和養殖業提供保險業務的保費收入；
適用範圍:
1，企業資源綜合利用產品收入；
2.所得減按50%的稅率征稅；
3、應納稅所得額低於3萬元的小型微利企業；
七。加速折舊
縮短折舊年限(不低於規定折舊年限的60%)
適用範圍:
1，由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；
2.固定資產常年處於強震動、高腐蝕狀態。
八、有豁免。
居民企業轉讓技術所有權收入500萬元。
適用範圍:
1，收入不超過500萬元，免稅；
2、500萬元以上的，減半征收所得稅。
九、鼓勵軟件和集成電路產業
軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策
根據財稅201227號《關於進壹步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》
3.國內新設立的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定後，從2017 12 31之前的獲利年度起計算優惠期，第壹年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減按50%的稅率征收企業所得稅，享受至期滿。
四、國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅，可減按10%的稅率征收企業所得稅。
五、符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關於軟件產品增值稅政策的通知》(財稅201100號)的規定，可按需退還的增值稅，由企業用於軟件產品的研究開發和擴大再生產，單獨核算。可以作為非應稅所得，在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。
六、集成電路設計企業和符合條件的軟件企業的員工培訓費用，應單獨核算並按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
七、企業外購軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可按固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷期限可適當縮短，最短可為2年(含)。
X.證券投資基金發展的優惠待遇
XI。過渡時期的優惠政策
十二、西部大開發稅收優惠政策
適用範圍:
1.鼓勵類和優勢產業項目進口自用設備免征關稅；
2、鼓勵主營業務收入占總收入70%以上的企業，稅率減按l5 %；
3、2010 12 31新設立的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，自生產經營之日起，所得稅減半征收。
原優惠稅率的過渡方法
1.自2008年6月65438+10月1起，原享受低稅率優惠政策的企業在新個稅法實施後五年內逐步過渡到法定稅率。其中，享受15%企業所得稅稅率的企業，2008年執行18%的稅率，2009年執行20%的稅率，2010年執行22%的稅率，2010年執行24%的稅率。原執行24%稅率的企業，從2008年起執行25%的稅率。
2.以前享受企業所得稅“兩免三減”、“五免五減”等定期減免稅優惠的企業，繼續享受原稅收法律、行政法規和有關文件規定的優惠措施和年限，直至新稅法期滿。但是，如果他們因為沒有盈利而沒有享受稅收優惠，優惠期將從2008年開始計算。
3.享受上述過渡性優惠政策的企業是指2007年3月16日前在工商登記機關註冊成立的企業。