在此背景下，我們采訪了企業銀行家李世勇先生。他在實踐中被打死，還盯著理論。具有豐富的多元化大集團稅務實踐經驗，也經歷過大規模稅務稽查。他提出了集團公司的“稅收籌劃三原則”和稅收籌劃的三個必要性。
希望通過我們的采訪，對集團公司的稅收籌劃有壹個全新的認識，為從事稅收籌劃的企業家和工作者提供壹些參考。
記者:李先生您好！很高興再次見到妳。很多人對稅收籌劃了解不多。請簡單介紹壹下稅收籌劃。
李世勇:
妳好！很高興認識妳，很高興能和妳交流稅務籌劃。雖然稅收與每個人的生活息息相關，但很多人對它的了解還不夠。我簡單介紹壹下稅收籌劃，就是納稅人在遵守國家法律法規的前提下，根據稅收政策的引導，選擇對企業最有利的稅收方案，合理合法地減輕企業的稅收負擔，實現企業稅收利益最大化。所以我說的稅收籌劃，並不是讓大家去籌劃偷稅漏稅等違法的事情。但在稅務業務的實際操作中，有人將稅收籌劃與偷稅漏稅混為壹談，這是壹種主觀故意的違法危險行為。大家還是需要對稅收籌劃有壹個正確的認識。任何公司的稅務籌劃工作都不是壹朝壹夕的事情。應該有非常專業的稅務技能，熟悉商業周期，有頂層結構的設計能力。
記者:您在稅收方面有豐富的經驗。希望能和大家分享壹些真實的稅務案例，供大家學習參考。
李世勇:
是的，我很樂意分享給妳，希望能給妳壹些啟發。
眾所周知，財務人員在職業生涯中會和稅務機關打交道，這也是企業財務人員成長成熟的壹個過程；在這方面，我是很幸運的，有巧合的因素，讓我在壹個多元化的集團裏經歷了四級事業部到壹級事業部，讓我從壹個事務性的員工變成了業務經理，最後變成了壹個可以參與企業決策的人，從而讓我有機會在各個層面思考的同時學習。在工作中，我和很多稅務局的人交了朋友，和行政局的朋友聊了生活，和稽查局的工作人員打過仗。後來從集團稅務籌劃的角度來看待和審視這些事情，就更美了。我感謝和我打過交道的稅務局領導，包括保稅區、鎮、縣級市、地級市、省、中央領導，也很感謝在這方面啟發我人生智慧的老師們。我今天和大家交流的內容並不是某壹個人獨有的，而是我的思考匯集了很多人的智慧，通過我傳遞給大家，希望能對妳有所啟發和幫助。我從日常涉稅工作、稅務檢查、稅收籌劃三個方面給大家介紹壹些案例。
第壹個方面，日常涉稅工作的壹些事情。
這是壹些非常瑣碎重復的事務性工作，要認真細致，稍有不慎就會造成稅收流失。多年前，我接手了集團旗下壹家後合資租賃公司的財務工作。接手後發現公司繳納的房產稅金額比較高，於是安排財務人員在稅務局調取了公司成立之初繳納房產稅的原始檔案。我發現稅收是基於自由財產，而不是租賃財產，這是壹個微不足道的差異，以至於公司每年都要支付更多的財產稅。後來經過我們團隊的努力，房產稅的征收依據修改為以租金支出為依據，這樣每年可以少交房產稅；往年繳納的房產稅也需要從財政部門返還，什麽時候從財政部門返還也是個難題。後來經歷了曲折坎坷的歷程，好在主管企業的稅務局局長非常理解和支持，前幾年多交的房產稅從財務退回到公司銀行賬戶。所以辦理稅務業務的財務人員要有壹定的稅務知識，還要非常嚴謹細致，否則很容易在不知情的情況下多繳稅，更不要說如何為企業進行稅務籌劃了。
有時候會巧妙地利用第三方橋梁來幫助企業做壹些事情。企業所得稅的年度匯算清繳也是對企業財務的考驗。通常情況下，在結算後，他們將面臨企業所得稅檢查。經歷過中美、中法合資企業的匯算清繳，總公司和分子的企業所得稅匯算清繳，單壹股權的子公司的匯算清繳。對於壹些復雜的匯算清繳工作，可以利用稅務機關信任的會計師事務所進行協助，由獨立的第三方出具《企業所得稅鑒定報告》，幫助企業順利完成年度匯算清繳工作。在此提醒大家註意作為業務溝通方的中介與企業簽訂的鑒定報告意見交換，以及其稿件內容，其中也包含了壹些知識。
甚至有時候妳需要逆向思考。企業和稅收征管部門之間需要保持正常和良好的互動。如何才能做到？說到這，很多人想到的是個人情感交流。下面的內容就是換個角度看這件事，讓企業把事情做好，稅務機關把事情做好。這裏面是有壹些學問的。我覺得應該把握兩點。首先，有時稅務機關也需要幫助，需要企業通過提前繳稅的方式協助稅務機關完成階段性征稅目標；但是有時候稅務機關找企業，很多企業真的會找各種接口拒絕。第二，在日常關系融洽的日子裏，可以嘗試每年邀請稅務機關查賬壹次，讓稅務機關的工作人員對公司的稅務業務進行指導，可以檢驗企業的稅務管理狀況，進而進行方向性的糾正和調整；我也借此機會向稅務機關宣傳企業，最後盡量讓稅務機關出具稅務處理決定書，繳納部分稅款，但不要涉及罰款和滯納金，避免稅務機關出具稅務處罰決定書給企業在資本市場的運作帶來壹定的負面影響。這是壹種長期思考的實踐。為減輕企業應對稅務檢查的負擔，減少稅務局重復上門的現象，國家出臺了《中華人民共和國國家稅務總局關於進壹步規範稅務機關執法工作的通知》(稅務總局[2014]12號)第壹條，規定“依法規範執法，避免重執法”。因此，同壹年度內，除涉及稅收違法和專項調查的案件外，不得對同壹納稅人重復進行納稅評估、稅務檢查和稅務稽查；對同壹納稅人開展實際核查、反避稅調查和例行檢查時，同壹事項原則上不得重復。這就是邀請稅務機關審計企業賬目的秘訣。
第二個方面是處理壹些稅務稽查的案件。
有壹次，它經歷了中央部門單獨對稅務局的檢查。這是保稅園區的壹家中外合資高科技企業。園區年納稅額通常排名前三，這個企業享受壹定的稅收優惠政策。有壹年，稽查局檢查公司的進出口和免稅業務，最後重點檢查了免稅內容。後來發現這是中央政策銜接的時間差造成的。後來通過公司提交的書面申請，中央層面發文解決了稅務稽查危機。
還有壹次，經歷了市稽查局對企業高額利潤的重點檢查。2008年美國爆發的次貸危機席卷全球經濟，國內實體企業也受到壹定程度的影響。壹些企業經營面臨壹些困難，但企業逆勢快速增長。正是在這種背景下，市國稅局稽查局對享受稅收優惠、利潤高、固定資產少、未進行固定資產再投資的企業進行了重點稅務檢查。我司正好屬於上述檢查範圍，所以被列為市重點檢查對象。我代表被審計方參加此次稅務檢查；同時被審計的大公司中，有壹家美國機械公司(作為省機械公司)。我從集團輕資產運營策略的角度講述，介紹了公司如何把握經濟下行趨勢進行並購擴張，讓檢查組成員了解賬面輕資產背後的企業戰爭邏輯；結合當時彭博士團隊提出的“三大戰略法寶”中“微利經營”和“服務營銷”的經營邏輯，經董事會批準，並在陳先生主持下實施，融入公司具體業務，介紹如何發揮其價值。經過半年的稅務檢查，稽查局認為公司的投資戰略思路是超前的，公司的經營戰略也是超前的。沒有稅務違規，這是壹家優秀的公司。與此同時，這家美國子公司不僅繳納了數千萬元的稅款、罰款和滯納金，還降低了納稅信用等級，被稅務局列為今後的重點關註對象。
還有壹次，經歷了市稽查局對原材料采購業務的重點檢查。在未事先通知的情況下，市國稅局稽查局派出異地稽查人員，對下屬部門某公司進行突擊檢查，收繳該公司大量財務紙質和電子檔案。這壹次，檢查組的人員能力很強，獲得的信息也很全。提出的檢查結論很有針對性，提出了很多繳稅、罰款、滯納金的業務點。後來經過我們的努力，都解決了。這裏我列舉其中壹個:檢查組以過磅單和收貨單為線索，提出公司原材料采購業務存在不真實入庫行為，進而虛增原材料采購成本，以減少利潤，少繳企業所得稅。我給稽查局的書面反饋文件詳細闡述和證明了這項業務的真實性。公司的稱重清單樣式是否統壹，反映了企業內部的管理要求。我們也要求雙方對原材料進行現場盤點。後來獨立第三方對公司原材料進行了盤點，進壹步證明了公司原材料采購業務的真實性。
第三個方面，稅收籌劃中的壹些東西。
集團公司壹盤棋操作稅收籌劃。這是壹個系統工程，有些內容不方便詳細展開，這裏就給大家做個大概介紹。這既涉及到利用西藏的個人所得稅政策，也涉及到利用保稅區與國內其他地區的稅收差異來籌劃企業所得稅，還有利用香港、新加坡的稅收政策來籌劃企業所得稅，還有利用全產業鏈來籌劃稅收，當然還有利用即征即退、減稅、退稅等政策。對於壹個大集團來說，這是壹個系統的稅收籌劃網絡，有些稅收籌劃也要結合資金池籌劃，所以需要系統思考和頂層設計的能力。有些企業沒有稅收籌劃層級的概念，搞全體財務成員進行稅收籌劃。看起來他們花了很大力氣大張旗鼓地做，實際上並沒有進行系統的稅收籌劃。多年前，我的下屬區域內壹家倒閉的工廠被盤活了。這家企業無論是銷量、銷售收入、利潤，都曾是當地的翹楚，但沒想到，這家公司卻因為交稅、罰款、滯納金而破產了。分子公司單獨做稅收籌劃是不可行的。
職場壹路走來，經歷了太多的涉稅業務，也經歷了同行的精準舉報和個別離職經理的舉報。企業的成長過程是壹個不斷設定挑戰性目標，不斷克服困難實現目標的過程，而個人的成長也是在這個職業中不斷挑戰自己實現的。
記者:剛才妳列舉了壹些稅務案例。妳對稅收有什麽見解或經驗？也請大家分享壹下。
李世勇:
因為工作的需要，我有機會認識了很多稅務工作者，我在他們身上看到了很多閃光點。他們包括從部隊轉業從事稅務工作的公務員，通過公務員考試的大學生，專門從事稅務工作的第三方機構。他們的專業能力和個人修養都很強。這些人很聰明，很有智慧，在稅務系統受過系統的訓練。所以，和這個圈子裏的人打交道的過程，也是壹個自我施壓，自我成長的過程。我壹直有壹顆敬畏和感恩的心，有很多感觸和體會。我將其概括為“稅收籌劃三原則”，希望對集團公司的稅收籌劃有壹定的參考價值。
原則壹:稅收籌劃要有頂層設計支撐，保證合規合法。
我經歷過很多次稅務檢查，總的來說是化險為夷，包括我自己的努力和辛苦。我認為最重要的因素是頂層稅務籌劃到位，正是因為企業的架構中沒有違法的東西，壹些招待費、差旅費等發票問題在重點稅務檢查面前都是小毛毛蟲。當然，企業的稅務籌劃也是企業核心競爭力的壹部分。對於企業的重大戰略規劃、重大經營決策和重要經營活動，關系到企業的興衰，具有復雜的復合風險。特別是多元化大集團的組織體系非常龐大，涉及的業態非常廣泛，這就要求我們在每壹個業態的頂層去思考稅收籌劃，無形中將稅收籌劃融入到集團的戰略和企業管理中。
原則二:稅收籌劃要有業務邏輯支撐，保證合理性。
企業的稅收籌劃需要融入到企業的經營中去。如果沒有業務邏輯的支持，稅務籌劃很容易被監管部門定性為偷稅漏稅，不僅達不到預期效果，還會使公司陷入被動地位。因此，稅務籌劃人員需要對行業現狀、公司的經營戰略、公司的業務運作邏輯、企業的內部管理有深入的了解。這是壹個理論與實踐相結合的過程。只要沿著這條思路走下去，稅務籌劃人員就會將稅務專業知識與企業管理相結合，稅務籌劃人員就能與稅務執法人員保持順暢的溝通。
原則三:稅收籌劃要有基層業務支持，實現平穩落地。
從稅收籌劃的整個環節來看，會計處理屬於最後壹個環節，這個環節稅收籌劃的永恒主題是標準化、規範化、再標準化，可以將資金流水賬、納稅申報賬、會計賬“擺平”，達到數據壹致，最終保證稅收籌劃的順利落地。資金賬不可掉以輕心，貨幣資金是企業最有問題的資產。因此，企業應每月認真核對每筆款項的進出記錄，及時處理不符之處，做到資金賬與財務賬壹致；對稅務賬有敬畏之心。企業所得稅是以財務賬戶為基礎進行調整後計算的。調整事項涉及企業的收入、成本、費用，是壹個復雜的過程，需要保證計算過程中的正確性，盡量不要因為計算錯誤而影響納稅等級。財務賬戶的細節也應該嚴格處理。稅務機關使用的審計軟件功能強大，只有“匯總預警分析”和“錄入分析”功能才能相對準確地找到問題點。
記者:企業必須要做稅收籌劃嗎？
李世勇:
我在《直面國內新四大紅利，集團公司管理維度提升之道》采訪中提到，企業要從低緯度管理上升到高緯度管理，“政策管理”是高緯度管理的內容之壹。稅收籌劃是當今集團公司的必修課之壹，稅收籌劃有三個必須。
必要性壹，企業家要關心政治。
我們是壹個政治先行，引領社會全面發展的國家。企業家聽黨話，跟著政府走。黨的十九屆五中全會審議通過的《中央關於制定國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標的建議》，明確將“堅持黨的全面領導”作為“十四五”時期經濟社會發展必須遵循的首要原則。 並提出“必須堅持黨的全面領導，充分調動壹切積極因素，廣泛團結壹切可以團結的力量，形成推動發展的強大合力”。 請註意我們現在改革的特點:壹旦啟動，就會強力推進。比如軍隊改革，七大軍區改組為五個戰區，30萬軍隊幹部轉業。所以，為社會創造財富的企業家需要關心政治。有句話叫“沒有成功的企業，只有時代的企業”。聰明的企業家可以通過政策分析後果和將要發生的事情，自己做決定，但不要做違反法律的事情，否則會面臨直接的稅收損失，包括追繳稅款，繳納少繳稅款50%到5倍的罰款，每天加0.05%的滯納金。根據稅收征管法，偷稅、抗稅、騙稅不受追繳期限限制，壹旦定性為這三種行為，將面臨無限期追繳。也會影響公司的資本運作。在債券和股票市場已經或即將全面實施註冊制的背景下，這對企業的信用評級提出了更高的要求，企業納稅信用是資本市場信用評級的重要參考指標之壹。壹些不當行為會構成犯罪。根據《刑法》規定，“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大，占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金；數額巨大且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。”還會危及個人品牌和形象。根據《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》中的稅收違法“黑名單”制度，重大稅收違法失信案件的違法者信息將定期在媒體上公布，失信者將面臨無法乘坐高鐵、乘坐飛機等“壹處失信、處處受限”的尷尬局面。
必要性二，“政策管理”已經成為大集團的核心競爭力之壹。
大型集團的發展戰略要符合國家戰略，改革開放後成長起來的大型集團公司都是朝著政策的方向發展的。企業的發展是有規律可循的，6543.8+00億元到6543.8+00億元之間的規模是內部治理紅利。這是壹個削平大山的過程，讓組織的頭腦足夠靈活，身體足夠柔軟。到6543.8+000億元到6543.8+000億元是人才紅利階段，是快速完成高端人才儲備的階段；當超過6543.8+0000億的規模時，這就是戰略紅利的階段。在這個階段，企業的領軍人才必須能夠帶領企業跟隨國家戰略方向的步伐，才會進入新藍海，獲得更多的政策支持。例如，蘋果公司通過控股公司與其子公司之間混亂復雜的結構關系進行稅務籌劃。從表面上看，好像每臺電腦都在不同的子公司之間轉了壹大圈，但實際上，有些只是賬面上的，經銷商的交貨地點仍然是電腦的生產地。但是轉了壹圈，通過轉讓價格，價格變化很大，利潤主要留在了開曼群島的蘋果，帶來了很大的稅收節省。後來，美國參議院和證券交易所對蘋果的稅務情況進行了深入調查，得出的結論是“蘋果的整個稅務結構是合法的”。不僅僅是蘋果，可口可樂、寶潔、英特爾等都在開曼群島設立了子公司。他們的做法是通過轉讓定價等各種渠道將利潤轉移給子公司，以獲得稅收優惠。蘋果的避稅方法是“雙愛爾蘭漢堡”，這種稅收籌劃方法對中國企業也有重要意義。2021年初，格力電器智能制造生產基地簽約落戶臨沂綜合保稅區。臨沂是南北通道的中心樞紐，有“物流之都”的稱號，向南可輻射長江經濟帶，向北可輻射京津冀城市群。還有對稅收籌劃的深度思考。
必要性三，這是家族財富通道的控制和運作。
確保家族運勢進入入口，為家族運勢的傳承開個好頭。在國外，他們不開發票。他們以現金管理稅收，而我們以票為主，現金等手段為輔。在這個大數據合法化的社會，所有資金的來龍去脈都會透明化，所以我們需要控制和運營家族的財富通道，以保證獲取財富的合法性。在稅控系統裏，手裏拿著錢是安全的，也是不安全的，這是很危險的。花錢也難。買固定資產說明妳的財富增加了。在銀行存貸款不增加，收入不納稅的情況下，妳是怎麽拿到錢的？不交稅的話，需要去稅務局說清楚。企業的錢和企業家個人的錢是兩回事。稅務局可以拿著稅單把拿回家的錢拿回來，甚至面臨法律風險；企業家不僅要讓企業富起來，還要讓個人合法富起來，所以需要在公司層面對企業家代扣代繳個人所得稅進行規劃和控制。家族財富還涉及遺產。如果將灰色財富傳遞給後代，也會傳遞潛在的危機。有人希望通過洗錢的方式來洗白自己的財富；然而，中國加大了對反洗錢的打擊力度。央行2021披露“1號罰單”，中信銀行因未按規定履行客戶身份識別義務、未按規定留存客戶身份信息和交易記錄、未按規定提交大額交易報告和可疑交易報告、與身份不明客戶進行交易等4項違法行為被罰款2890萬元。去年年初，民生銀行和光大銀行也因在反洗錢領域的違法行為被央行處以數千萬的罰款。近年來，央行反洗錢監管力度不斷加大。央行組織起草了《金融機構反洗錢和反恐怖融資監督管理辦公室》，增加了對金融機構反洗錢內部控制和風險管理的要求，還將銀行子公司、非銀行支付機構、從事網絡小額貸款業務的小額貸款公司、消費金融公司等從事金融業務的機構納入監管範圍。為了打擊境外反洗錢，反洗錢金融行動特別工作組(FATF)將存在洗錢風險的國家分為兩類:高風險國家和加強監控的地區。對於所有被確定為高風險的國家和地區，FATF呼籲並敦促其成員國和所有國家加強盡職調查，在最嚴重的情況下，呼籲各國采取對策，保護國際金融體系免受來自這些國家和地區的洗錢、恐怖融資和擴散融資的持續威脅。
記者:妳還有其他想法嗎？
李世勇:
今天就做這些分享交流吧，其他內容下次再交流。
記者:
非常感謝分享！我們計劃分兩期面試稅務籌劃的內容，期待下壹次的面試交流。
結論:
我們享受的所有公共產品都來自稅收。沒有稅收，我們將很難看到警察和道路，我們將很難獲得秩序和安全。要誠信經營，依法納稅。我們還需要關註稅收的變化，大家和企業也需要積極應對。