1、稅收籌劃的含義和特點
稅收籌劃是指利用稅收法規賦予的稅收優惠或選擇機會，通過事先安排和策劃企業的投資、經營和財務管理活動，盡可能地節約稅收，實現稅負最輕或最優，實現利潤最大化的行為。隨著市場經濟體制的完善，稅收籌劃必將成為企業生產經營中不可或缺的壹部分。它具有以下顯著特點:
(1)合法性。稅收籌劃既符合稅法的規定，又符合稅收立法的意圖，這是稅收籌劃區別於偷稅、避稅的根本點。在合法的前提下進行稅收籌劃，是稅法立法目的的有效落實，也體現了稅收政策導向的合理性和有效性。國家在制定稅法及相關制度時，對稅收籌劃行為早有預期，希望通過稅收籌劃行為引導資源的有效配置和稅收在全社會的合理分配，從而實現國家宏觀政策。所以稅務籌劃不僅不合法，納稅人的權利也是受國家保護的。
(2)推進。稅收籌劃是對企業生產經營和投資活動的設計和安排。在現實經濟活動中，納稅義務的發生具有滯後性，即企業因特定經濟事項的發生而負有納稅義務。壹旦經營活動實際發生，應納稅額已經確定，就失去了重新籌劃的實際意義。稅收籌劃就是把稅收作為影響納稅人最終收入的重要因素，提前對投資、理財、經營活動進行規劃、設計和安排。
(3)誠信。壹方面，稅收籌劃的整體性意味著稅收籌劃不僅要著眼於某壹納稅環節的個別稅種的稅負，更要著眼於整體稅負；另壹方面意味著總體稅負並不是選擇稅收方案的最重要依據，要衡量“節稅”和“增稅”的綜合效果。稅收籌劃既要考慮納稅人當前的財務利益，又要考慮納稅人的長遠利益；既要考慮納稅人收入的增加，又要考慮納稅人資本的增值；既要考慮納稅人稅後財務收益的最大化，又要最小化納稅人承擔的各種風險。總之，稅收籌劃只有從納稅人財務計劃和企業計劃的整體利益出發，綜合決策，趨利避害，才能達到目的。
(4)熱情。從宏觀調控的角度看，稅收是調節經營者和消費者行為的有效經濟杠桿。國家根據經營者和消費者“節稅、利潤最大化”的心態，有意通過稅收優惠政策，引導和鼓勵投資者和消費者采取政策性行為，以達到某壹特定的經濟或社會目標。
(5)目的。稅收籌劃的目的是使企業的稅收負擔最小化。降低稅負壹般有兩種形式:壹種是在各種納稅方案中選擇稅負最低的方案；第二，在納稅總額大致相同的方案中，選擇納稅時間滯後的方案，這意味著企業獲得無息貸款，通過降低稅負達到收益最大化的目的。
(6)普遍性。從世界各國的稅收制度來看，為了達到某種目的或意圖，國家總是會犧牲壹定的稅收利益，給予納稅人壹定的稅收優惠，引導和規範納稅人的經濟行為，這就為企業提供了稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會。這個機會是普遍的。
2、稅收籌劃的主要方法
籌資過程中的稅收籌劃
無論是新成立的企業，還是企業擴大經營規模，都需要壹定的資金。可以說，融資是企業進行壹系列經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，企業可以通過內部積累、職工持股、向銀行借款、企業間拆借、向社會發行債券和股票等多種渠道籌集資金。，而且不同融資渠道的稅負是不壹樣的。因此，企業在進行融資決策時，要對不同的融資組合進行比較分析，在提高經濟效益的前提下，確定壹個能夠達到減稅目的的融資組合。
(1)債務資本和權益資本的選擇。就債務融資而言，需要考慮債務融資的成本，比如發行債券的手續費和制作成本的支付，而貸款雖然不需要支付手續費和制作成本，但需要按照貸款合同金額的壹定比例繳納印花稅，因此必須考慮繳納稅款作為融資成本的壹個因素。然而，利用債務融資，納稅人不僅可以獲得受益收入，還可以在所得稅前扣除債務利息。與不能作為費用而只能在稅後利潤中分配的股利支付相比，債務融資可以少交所得稅，獲得節稅收益。這樣，企業在確定資本結構時必須考慮債務融資的使用。壹般來說，如果息稅前投資回報率高於負債的成本比率，負債比例的增加可以提高權益資本的收益水平。然而，債務利息必須以固定方式支付的特點導致了債務融資可能產生的負面影響。如果債務的成本率超過息稅前投資回報率，權益資本回報率會隨著負債率的提高而降低。所以負債越多越好。隨著負債率的增加，企業的財務風險也會增加。
(2)融資租賃的運用。租賃也是企業減輕稅負的重要籌劃手段。通過融資租賃，納稅人不僅可以快速獲得所需資本，還可以保全自己的借貸能力。更重要的是，租入的固定資產可以折舊，折舊可以作為成本，降低了所得稅的稅基，少交所得稅。此外，支付的租金利息可以在所得稅前扣除，進壹步減少了稅基。因此，融資租賃的稅收抵免功能極為明顯。
投資過程中的稅收籌劃
企業在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資的預期收益，然後再考慮收益中有多少屬於自己的企業。對於投資者來說，稅收是投資收益的抵扣，應納稅額的多少直接影響投資收益，尤其是所得稅對投資收益的影響需要決策者的關註。
(1)組織形式的選擇。企業成立的時候，總會涉及到組織形式的選擇。在高度發達的市場經濟下，企業有多種組織形式可供選擇，不同的組織形式有不同的稅負。企業可以通過稅收籌劃選擇稅負較輕的組織形式。
(2)投資領域的選擇。企業需要充分考慮投資地的稅收待遇。有時，國家為了支持某些地區的發展，在壹定時期內對其實行優惠政策，如現行的經濟特區、經濟技術開發區、西部地區的稅收優惠政策。對這些領域的投資，可以少交或不交壹些稅，這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。
(3)投資行業的選擇。為了優化產業結構，國家在稅收立法中也做出了相應的規定，鼓勵或限制某些行業的發展。所以企業在選擇投資哪些行業時也可以進行稅務籌劃，要結合實際情況充分考慮。
經營過程中的稅收籌劃
企業通過不同的方式籌集資金，按照科學的方法對企業進行投資後，其經營活動進入經營周轉階段，集中了企業的主要經濟活動，籌資和投資的效益通過這壹階段得以實現，稅務籌劃自始至終都包含在其中。企業可以通過合理安排生產經營活動進行稅收籌劃。比如，對新設立的享受所得稅限期減免優惠的企業，獲利年度的確定也應作為企業納稅籌劃的壹項內容。因為新創企業的產品是新起步的，市場占有率比較低，盈利初期的利潤水平也低。所以所得稅減免給企業帶來的好處比較小。為了充分享受減免所得稅的優惠期，企業可以壹方面推遲獲利年度，另壹方面通過適當控制生產初期的產量和增加廣告費用，提高產品知名度，充分挖掘其潛在的市場份額，從而提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節稅效益。
3.稅收籌劃應註意的問題。
(1)遵守稅法，依法規劃。稅收籌劃的壹個顯著特征在於其合法性。如果不合法，就不會有稅務籌劃。具體包括三個方面:壹是以依法納稅為前提。二是以合法節稅的手段安排企業的生產經營活動，作為稅收籌劃的基本形式。第三，以貫徹立法精神為目的，稅收籌劃成為政府運用稅收杠桿進行宏觀調控的必要環節。
(2)稅收籌劃活動應充分考慮實際稅負水平。影響實際稅負水平的因素是貨幣的時間價值和通貨膨脹。貨幣的時間價值對企業投資績效和稅負水平最深刻的影響表現在現金流量內在價值的差異上。在稅收籌劃中，企業應在不損害企業市場聲譽的前提下，提高應收現金的速度和有效比例，盡可能延緩稅式支出的時間和速度，控制現金支付的比例。考慮通貨膨脹會導致應納稅所得額被高估，也要註意通貨膨脹也會使企業延遲納稅，從而達到抑制和降低稅負的效果。
(3)稅收籌劃應考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率，不是某壹稅負的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是任何稅基下適用於壹個單位的稅率，即每壹筆新增應稅所得適用的稅率。實踐中經常出現“邊際稅率越低，稅收越高，邊際稅率越高，稅收卻越低”的奇怪現象，反映了邊際稅率變化對納稅人心理和經濟行為的影響。企業應調查邊際稅率，計算稅收籌劃的邊際收益和邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。
(4)稅收籌劃要有全局觀。稅收籌劃應從企業微觀經濟系統乃至國家宏觀經濟系統的角度綜合考慮，對影響和制約稅收收入的壹切條件和因素進行認真分析。
(5)稅收籌劃要註意風險防範。稅收籌劃之所以有風險，與經濟環境、國家政策和企業自身活動的不斷變化有關，尤其是基於長期的稅收籌劃，蘊含著更大的風險。因此，在稅收籌劃中，相關人員除了全面學習稅收法律法規外，與稅務機關保持密切的聯系和溝通是非常重要的。
(6)加快培養企業稅收籌劃人員。稅收籌劃是壹種高層次的財務管理活動。成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體有正確的理論指導，還要求籌劃主體具備法律、稅收、財務會計、統計、金融、數學、管理等方面的專業知識，以及嚴密的邏輯思維和統籌能力。因此，企業要想降低稅收籌劃的風險，提高稅收籌劃的成功率，重視企業內部稅收籌劃人才的培養勢在必行。
隨著企業決策權的擴大和財務環境的改善，稅收籌劃逐漸成為企業財務決策的重要組成部分。對企業稅收籌劃的動機、途徑和行為影響的研究也應成為我國稅收理論研究的壹個重要方面。