2005-1-31
壹.概述
(1)為了統壹和規範建築業企業的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律法規，結合建築業企業的實際情況，制定《建築業企業會計核算辦法》(以下簡稱《辦法》)。
(2)中華人民共和國境內的建築業企業在執行企業會計制度的同時，應執行本辦法。
二、補充會計說明
(壹)會計科目的設置
1.《辦法》在《企業會計制度》的基礎上，增加了“周轉材料”、“臨時設施”、“臨時設施攤銷”、“臨時設施清理”、“工程結算”、“工程施工”、“機械作業”等科目。
2.根據《企業會計制度》，施工企業確認的工程合同收入和工程合同成本，分別通過“主營業務收入”和“主營業務成本”科目進行核算，核算內容由本辦法補充。工程建造合同的預計損失準備，在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。
3.施工企業可根據需要自行設置“自有資金”、“上級撥付資金”、“內部往來”等科目。
(2)輔助會計科目使用說明
1233周轉材料
壹、本科目核算施工企業庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。
周轉材料是指施工企業在施工過程中能夠重復使用，並能基本保持原有形態，逐漸轉移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架等周轉材料。
二、本科目應設置“庫存周轉材料”、“在用周轉材料”和“周轉材料攤銷”三個明細科目，並根據周轉材料的種類設置明細賬進行明細核算。
采用壹次性轉售方式的，可以不設置上述三個明細科目。
3.外購、自制、委托單位加工並驗收入庫的周轉材料，債務人以非現金資產形式清償債務取得的周轉材料，非貨幣性交易取得的周轉材料等。，以及庫存周轉材料，應參照“原材料”科目的有關規定進行核算。
四、施工企業應根據具體情況，采用轉賣周轉材料、
分期攤銷，分期或固定攤銷。
(1)壹次性轉售法。壹般來說，應限於易腐、不良周轉材料，在領用時計入成本費用。
(2)攤銷法。根據周轉材料的預計使用壽命，分期攤銷成本和費用。
(3)攤銷法。根據周轉材料的預計使用次數分攤成本和費用。
(4)固定攤銷法。根據實際完成的實物工作量和預算定額規定的周轉材料消耗定額，計算確認本期攤余成本費用金額。
五、周轉材料的領用、攤銷和歸還，應按下列情況進行賬務處理:
(壹)采用壹次轉銷法的，在收回時，將其全部價值計入相關成本費用，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。
(2)采用其他攤銷方法的，按其全部價值借記本科目(在用周轉材料)，貸記本科目(庫存周轉材料)；攤銷時，按攤銷額，借記“工程建設”等科目，貸記本科目(周轉材料攤銷)；出庫歸還時，按其全部價值，借記本科目(在庫周轉材料)，貸記本科目(在用周轉材料)。
六、周轉材料報廢，應在下列情況下進行賬務處理:
(1)采用壹次轉銷法的，將報廢周轉材料的殘值作為當月周轉材料營業額的減少，沖減相關成本費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。
(二)采用其他攤銷方法的，將攤銷額借記“在建工程”等科目，貸記本科目(周轉材料攤銷)；以報廢周轉材料的殘值作為當月周轉材料攤銷額的減少，沖減相關成本費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等相關科目。同時，將攤銷金額借記本科目(周轉材料攤銷)，貸記本科目(在用周轉材料)。
七、采用計劃成本核算的施工企業，每月月底，應將當月應分攤的周轉材料成本差異結轉，通過“材料成本差異”科目，記入有關成本、費用科目。
八、使用中的周轉材料，以及由使用部門退回倉庫的周轉材料，應加強實物管理，並登記在備查簿上。
九、本科目期末借方余額，反映施工企業在庫周轉材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉材料的攤余價值。
1281存貨跌價準備
壹、本科目核算建築企業提取的存貨跌價準備。
二、在本科目的下設置“合同預計損失準備”明細科目，核算工程建造合同計提的損失準備。
三。如果合同的預計總成本將超過合同的預計總收入，預計損失應立即確認為當期費用，借記“管理費用”科目，貸記“存貨跌價準備-合同預計損失準備”科目。
合同完工後確認工程合同收入和費用時，核銷預計損失準備，根據確認的工程合同費用借記主營業務成本，根據確認的工程合同收入貸記主營業務收入，根據差額借記或貸記工程建造合同毛利。同時，根據相關工程建造合同的預計損失準備，借記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。
四、“存貨跌價準備——合同損失準備”科目應按建造合同設置明細賬，進行明細核算。
五、“存貨跌價準備——合同損失準備”期末貸方余額，反映在未完工程施工合同中已計提的損失準備。
1506臨時設施
壹、本科目核算施工企業為保證正常施工和管理而購建的各種臨時設施的實際成本。
二、施工企業購置臨時設施的支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。對於需要通過建築安裝完成的臨時設施，所發生的壹切相關費用，應先通過“在建工程”科目核算，待工程達到預定可使用狀態時，再從“在建工程”科目轉入本科目。
三、出售、拆除、報廢和毀壞不再需要或不能再使用的臨時設施，通過“臨時設施清理”科目核算，按臨時設施的賬面價值借記“臨時設施清理”科目，按攤余金額借記“臨時設施攤銷”科目，按其原賬面價格貸記本科目。取得的收入和回收的廢料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“臨時設施清理”科目。發生的清理費用，借記“臨時設施清理”科目，貸記“銀行存款”科目。臨時設施清理後，如清理凈損失，借記“營業外支出”科目，貸記“臨時設施清理”科目；如果是清理凈收益，借記臨時設施清理科目，貸記營業外收入科目。
四、本科目應按臨時設施的種類和部門設置，進行明細核算。
五、本科目期末借方余額，反映施工企業期末臨時設施的賬面原價。
1507臨時設施攤銷
壹、本科目核算建築企業各種臨時設施的累計攤銷。
二。施工企業的臨時設施應當在施工期間按月攤銷。攤銷方法可以是工作量法或期限法。當月新增的臨時設施，當月不攤銷，下月起攤銷；當月減少的臨時設施，當月繼續攤銷，下月起停止攤銷。攤銷時，根據攤銷額，借記“工程建設”等科目，貸記本科目。
三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。如果需要查明臨時設施的累計攤銷額，可以根據臨時設施卡片上記錄的臨時設施的原價、攤銷率和實際使用年限進行計算。
四、本科目期末貸方余額，反映建築企業臨時設施的累計攤銷額。
1702 1臨時設施清潔
壹、本科目核算施工企業因出售、拆除、報廢、損壞等原因移交清理的臨時設施的價值，以及清理過程中發生的清理費用和清理收入。
二、出售、拆除、報廢和毀壞不再需要或不能使用的臨時設施，按臨時設施的賬面價值借記本科目，按攤余金額借記臨時設施攤銷科目，按其原賬面價格貸記臨時設施科目。取得的收入和回收的廢料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。發生的清理費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時設施清理後，如為清理凈損失，借記“營業外支出”科目，貸記本科目；如果凈收益結清，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。
三、本科目應按待清理臨時設施的名稱設置，並進行明細核算。
四、本科目期末余額，反映尚未清理的臨時設施的價值和清理凈收入(清理收入減去清理費用)。
2123工程結算
壹、本科目核算施工企業根據工程施工合同的完成進度向業主開出的工程價款結算表進行價款結算。
二、工程價款結算表向業主結算時，根據結算表所列金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。工程建造合同完成後，將本科目余額與相關工程建造合同的“工程建造”科目進行套期，借記本科目，貸記“工程建造”科目。
三、本科目應按工程建設合同設置明細賬，進行明細核算。
四、本科目期末貸方余額，反映未完工程已開出用於結算的工程價款報表。
4104項目建設
壹、本科目核算施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利。
二、本科目應設置以下兩個明細科目:
本科目核算各種建造合同的實際成本，壹般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費用和施工企業在建造過程中發生的間接費用。本科目應按成本核算對象和成本項目歸集。
成本項目壹般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費用和間接費用。其他直接費包括相關設計和技術協助費、施工現場材料二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗和試驗費、工程定位復測費、工程交接費、場地清理費、臨時設施攤銷費、水電費等。間接費用是企業下的施工單位為組織和管理施工生產活動而發生的費用，包括工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費和修理費、材料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排汙費等。
其中，直接費用如人工費、材料費、機械使用費等直接費用直接計入相關項目成本，間接費用可先在本科目(合同費用)下設置“間接費用”明細科目核算，月末再按壹定的分配標準分配計入相關項目成本。
(二)合同毛利
本科目核算各項目建造合同確認的合同毛利。
三、施工企業發生的施工費用，借記本科目(合同成本)，貸記“應付工資”、“原材料”等科目。按規定確認工程合同收入和費用時，借記“主營業務成本”科目，貸記“主營業務收入”科目，按差額借記或貸記(合同毛利)科目。
四、竣工合同結算“工程建設”和“工程結算”科目時，借記“工程結算”科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映未完工程施工合同成本和合同毛利。
4110機械操作
1.本科目核算施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站、運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械化作業(包括機械化施工和運輸作業等)所發生的壹切費用。).
施工企業及其內部獨立核算的施工單位從其他單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租用施工機械，按照規定的機械臺班費定額支付的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目，不通過本科目核算。
二、本科目應設置“工程承包”和“機械作業”兩個明細科目，並按施工機械或運輸設備等成本核算對象的種類設置明細科目，按規定的成本項目分列，進行明細核算。
三、施工企業內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業所發生的費用，應按成本核算對象和成本科目核算。
成本核算的對象壹般應根據施工機械和運輸設備的類型來確定。
成本項目壹般分為:人工費、燃料和動力費、折舊和修理費、其他直接費用、間接費用(為組織和管理機械運轉和生產而發生的費用)。
四、發生機械運轉支出時，借記本科目，貸記“原材料”、“應付工資”、“累計折舊”等科目。在月末，將根據以下條件進行分配和結轉:
(壹)施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站、運輸隊承包工程的機械化施工和運輸費用，應轉入承包工程成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。
(二)對外單位、企業內部其他獨立核算單位和特殊項目提供的機械作業(包括運輸設備)成本，借記其他業務費用，貸記本科目。
五、本科目在月末時，壹般不應有余額。
5101主營業務收入
5401主營業務成本
壹、這兩個科目分別核算施工企業的工程承包收入和工程承包成本。
二、工程建造合同的結果能夠可靠估計的，企業應當在資產負債表日按照完工百分比法確認工程合同收入和工程合同成本。工程建造合同的結果不能可靠估計的，應當區別不同情況處理:合同成本能夠收回的，按照能夠收回的實際合同成本確認工程合同收入，合同成本在發生時確認為工程合同成本；合同成本無法收回的，應當在發生時立即將無法收回的金額作為工程合同成本，不確認收入。
三、按規定確認工程合同收入和工程合同成本，按當期確認的工程合同成本，借記“主營業務成本”科目，按當期確認的工程合同收入，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工合同毛利”科目。合同完工後確認工程合同收入和費用時，核銷預計合同損失準備，按累計實際合同成本減去上壹會計年度累計確認的工程合同費用，借記“主營業務成本”科目，按實際合同總收入減去上壹會計年度累計確認的工程合同收入，貸記“土業務收入”科目，按差額借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。同時，根據相關工程建造合同中計提的預計損失準備，借記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。
四、這兩個科目應按建造合同設置明細賬，進行明細核算。
五、期末，這兩個科目的余額應轉入“本年利潤”科目，結轉後這兩個科目應無余額。
三。補充報表項目及編制說明
(1)“周轉材料”的余額應計入資產負債表中的“存貨”項目，周轉材料的攤銷方法應在會計報表附註中說明。
(2)在資產負債表的“存貨”項目下，增加“其中:已完工但未結算”項目，反映施工企業建造中的建造合同已完工但未結算部分的價格。本項目根據在建工程施工合同中“工程施工”余額與“工程結算”余額的差額填列。在會計報表附註中披露以下信息:建造中的建造合同累計成本、累計確認毛利和累計結算價款。
(3)在資產負債表“其他長期資產”項目下，增設“臨時設施”項目，反映臨時設施的攤余價值、尚未清理的臨時設施價值和清理凈收益。本項目根據臨時設施和臨時設施清理的余額之和減去臨時設施攤銷的余額填列。在會計報表附註中說明臨時設施的攤銷方法、原價、累計攤銷額和清算情況。
(4)在資產負債表“預收賬款”項目下，增加“其中:已結算的未完工程”項目，反映施工企業建造中的建造合同未完成部分已經結算。本項目根據在建工程施工合同中“工程結算”余額與“工程施工”余額的差額填列。在會計報表附註中披露以下信息:建造中的建造合同的已結算價格、累計成本和累計確認毛利。
被調查人:jijun 1973-試用期壹級5-20 09:39。