壹、增值稅納稅人
在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
二。增值稅征收範圍
增值稅征收範圍包括:1，貨物；2.應稅服務；3.進口商品。
三。增值稅稅率
增值稅稅率分為三檔:基本稅率17%，低稅率13%，零稅率。
四、增值稅的計稅依據
納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額計稅，進口貨物按照規定的應稅價值構成計稅。
動詞 （verb的縮寫）增值稅應納稅額的計算
1.壹般納稅人應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
2.小規模納稅人應納稅額=含尖銷售額÷(1+征收率)×征收率。
3.進口貨物應納稅額=(關稅完稅價格+關稅十消費稅)×稅率。
六、增值稅申報和納稅地點
增值稅納稅申報時間與主管稅務機關核定的納稅期限有關。納稅期限為1個月的納稅人，自期滿之日起10日內申報納稅；以1、3、5、10或者15為壹個納稅期的納稅人，應當自期滿之日起5日內預繳稅款，次月1至10申報匯算清繳上月應納稅款。
增值稅固定企業向機構所在地稅務機關申報納稅，增值稅非固定企業向銷售地稅務機關申報納稅，進口商或其代理人向貨物申報地海關申報納稅。
七。增值稅優惠政策
1.農業生產者銷售的自產初級農產品；
2.避孕藥物和裝置；
3.舊書；
4 .直接用於科學研究、科學實驗和教學的進口儀器設備；
5.外國政府和國際組織免費提供的進口物資和設備；
6.加工裝配和補償貿易進口的設備；
7.殘疾人組織直接進口殘疾人專用物品；
8.銷售和自用的貨物(不包括征收消費稅的遊艇、摩托車和汽車)。
增值稅征收範圍
增值稅征稅範圍包括:銷售和進口貨物，提供加工、修理修配勞務。這裏的貨物是指有形動產，包括電、熱、氣等。，不包括房地產。加工是指委托加工貨物，即委托方提供原材料和主要材料，受托方根據委托方的要求制造貨物，收取加工費；修理和修復是指修理損壞和失效的商品並使其恢復原狀和功能的業務。
此外，以下行為視為銷售貨物，征收增值稅。
將貨物委托他人代銷。
代表他人銷售商品
將貨物從壹個地方轉移到另壹個地方(同壹縣市除外)
將自產或委托商品用於非應稅項目。
自產、委托或外購的貨物視為對其他單位的投資。
將生產、加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
將自產委托商品用於員工福利或個人消費。
將生產、加工或者購買的貨物無償給予他人。
在我國，增值稅的征收範圍和營業稅的征收範圍互不重疊，征收增值稅的不再征收營業稅。然而，在實際經濟活動中，存在納稅人兼營或混合經營兩種應稅行為。
壹個銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及營業稅應稅服務的，視為混合銷售行為。比如納稅人銷售貨物並負責運輸，銷售貨物屬於增值稅征收範圍，運輸屬於營業稅征收範圍。對此的稅務處理辦法是，對主要從事貨物生產、批發或零售的納稅人(即納稅人年貨物銷售營業額占其總營業額的50%以上)，均視為銷售貨物，不征收營業稅；其他不從事貨物生產、批發、零售的納稅人，均視為營業稅應稅服務，不征收增值稅。
與混合銷售行為不同，兼職銷售行為是指納稅人在從事增值稅應稅行為的同時，也從事營業稅應稅行為，兩者之間沒有直接的聯系和隸屬關系。對此的稅務處理方法是要求納稅人將兩個賬戶分開，分別納稅。不能單獨核算或者核算不準確的，全部征收增值稅。
增值稅的其他特殊應稅範圍還包括:實物交割商品期貨、典當銷售、非郵政部門生產銷售集郵品(郵政部門生產銷售集郵品繳納營業稅)等等。
納稅人
凡從事增值稅應稅活動的單位和個人以及不從事增值稅應稅活動但有代扣代繳增值稅義務的扣繳義務人，均為增值稅納稅人。1994之前，外資企業繳納工商統壹稅，但不是增值稅納稅人。但中華人民共和國國家稅務總局於65438年10月6日發布《關於涉外稅收增值稅征收管理的通知》(國稅發[1993] 138)後，
由於增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，這就要求納稅人具有較高的核算水平，這就要求準確核算銷項稅、進項稅和應納稅額。但實際情況是很多納稅人達不到這壹要求，於是《中華人民共和國增值稅暫行條例》根據納稅人的經營規模和健全的會計核算，將納稅人分為壹般納稅人和小規模納稅人。具體標準如下:
生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額654.38+0萬元；
批發、零售等非生產性納稅人，增值稅年應稅銷售額為654.38+0.8萬元。
小規模納稅人
小規模納稅人是年銷售額未達到上述標準的納稅人。此外，個人、非企業單位和不經常從事增值稅應稅活動的企業也被認定為小規模納稅人。小規模納稅人達標後，其申請獲得批準，即可成為普通納稅人。
小規模納稅人可以簡易方式征收增值稅，其進項稅不能抵扣。
壹般納稅人
此外，對於生產性納稅人，如果其會計核算健全，這個標準可以放寬到30萬元，但對於非生產性商業企業，無論其會計核算是否健全，都必須達標才能認定為普通納稅人。加上1999以來，國家強制推廣稅控加油機，禁止生產銷售非稅控加油機，於是國家稅務總局於2002年2月3日發布了國稅函[2006 54 38+0]882號《關於增值稅壹般納稅人所有加油站征稅問題的通知》，規定從1起，
被認定為壹般納稅人的企業，如果沒有下列行為，即使其某壹年度的應稅銷售額不達標，也不會被取消壹般納稅人資格。
虛開增值稅專用發票或者偷、騙、抗稅的；
無正當理由連續三個月不申報納稅或者連續六個月不申報納稅的；
未按規定保管和使用增值稅專用發票和稅控裝置，造成嚴重後果的。
對於剛剛成為壹般納稅人(包括小規模納稅人轉為壹般納稅人)的商業企業，需要壹個納稅輔導期才能成為正式壹般納稅人，壹般不少於6個月。輔導期間，稅務機關將嚴格管理，包括:限制每月購買專用發票的數量，如需超額認購，按照上次購買並開具的專用發票銷售額，提前向主管稅務機關繳納4%的增值稅。
輔導期達到6個月後，稅務機關應進行全面復查。同時滿足以下條件的，可以認定為正式壹般納稅人。
納稅評估結論正常。
面試和實地考察結果正常。
企業申報納稅很正常。
企業能夠準確計算進項稅額和銷項稅額，正確取得和開具專用發票等合法的進項稅額抵扣憑證。
凡不符合上述條件之壹的，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或取消其壹般納稅人資格。
稅率和征收率
增值稅壹般納稅人適用基本稅率和低稅率。征收率適用於小規模納稅人，征收率也適用於出售二手物品的壹般納稅人。
基本稅率
17%的基本稅率適用於從事應稅活動的增值稅壹般納稅人，但下列低稅和免稅除外。對於煙、酒、奢侈品等特殊商品，通過加征消費稅來調整稅負。
低稅率
為減輕部分行業稅負，除基本稅率外，還規定了13%的低稅率。適用低稅率的商品有:農產品；居民供暖、空調、熱水、燃氣、液化石油氣、天然氣、沼氣、煤制品；書籍、報紙和雜誌；飼料、化肥、農藥、農機用農膜(不含農機配件)；金屬、非金屬礦采選產品和國務院規定的其他貨物。增值稅壹般納稅人銷售或進口上述貨物，按13%的低稅率征收增值稅。
征稅率
征收率適用於小規模納稅人，其中商業小規模納稅人適用的征收率為4%；對於小規模工業納稅人，適用的征收率為6%，不得抵扣進項稅。
根據《財政部關於二手商品和舊機動車增值稅政策的通知》(財稅[2002]29號)，自2002年6月5438+10月1日起，納稅人[不論是增值稅壹般納稅人還是小規模納稅人]出售二手商品，減按4%的稅率征收增值稅，之後減半征收增值稅，不抵扣進項稅額。納稅人銷售其征收消費稅的舊機動車、摩托車、遊艇，價格超過原值的，按4%的稅率計稅後減半征收增值稅；售價不超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、遊艇，按4%的稅率計稅，然後減半征收增值稅。
對供水公司銷售的自來水，根據國家稅務總局2002年5月17日發布的《關於自來水行業增值稅政策的通知》，按照6%的稅率征收增值稅，但同時可以抵扣供水公司購進的自來水增值稅專用發票上註明的增值稅。
根據《關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅和營業稅暫行條例有關問題的通知》(1994年2月22日國務院國發(1994)10號)，中外合作油(氣)田開采的原油和天然氣，減按5%的稅率征收增值稅。
減稅或免稅
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規定，下列八項免征增值稅:
農業生產者銷售的農產品。
避孕藥物和用具
古書
直接用於科學研究、科學實驗和教學的進口儀器設備。
外國政府和國際組織無償援助的進口物資和設備。
加工裝配和補償貿易進口設備。
殘疾人專用物品由殘疾人組織直接進口。
自己出售和使用的貨物。
此外，達不到起征點的也將免征增值稅。減免增值稅的權利在國務院，任何地區和部門都無權減免增值稅。但各省級稅務局可在規定範圍內根據當地實際情況確定適用起征點。
除上述法定免稅外，經國務院批準，財政部、國家稅務總局等部委陸續發文規定了壹些新的減免項目，包括:
從事建築安裝業務的基建單位和企業附屬的加工廠、車間，以及在施工現場制造的預制構件，直接用於本單位或企業的建設工程的，不征收增值稅。
因轉讓版權銷售母片、錄像帶、錄音帶的業務，因轉讓專利技術和非專利技術所有權銷售計算機軟件的業務，不征收增值稅。
經國家版權局登記的計算機軟件產品，在銷售時轉讓其著作權和所有權的，征收營業稅，不征收增值稅。
供應或開采未加工的天然水，如水庫供應農業灌溉用水和工廠使用地下水進行生產，不征收增值稅。
電信部門及其下屬電話號簿公司銷售電話號簿業務的收入不征收增值稅。
出售給軍隊和軍警的軍用物資免征增值稅。
鋼材、木材、水泥、鍋爐等貨物。軍隊和武警系統所屬企業生產的，在系統內調撥或銷售的，免征增值稅。
軍隊、武警和軍隊系統單位經總後勤部、國防科工委批準進口的專用設備、儀器及其零部件，免征進口環節增值稅。
武警和公安部門進口的警犬免征進口增值稅。
禁用物品免征增值稅。
殘疾人提供的加工、修理、更換服務免征增值稅。
殘疾人專用進口物品免征進口環節增值稅。
廢渣生產的建材產品免征增值稅。
中國圖書進出口公司向科研機構和高等院校銷售的進口科研、教學書刊，免征增值稅。
農村電管站收取的農村電網維護費免征增值稅。
農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機等農業生產資料免征增值稅。
國家計劃內進口的化肥、農藥，免征進口環節增值稅。
承擔收儲任務的國有糧食企業銷售糧食，其他糧食企業銷售軍糧、救災糧、水庫移民用糧和政府儲備的食用植物油，免征增值稅。
血站向醫療機構供應的臨床用血免征增值稅。
非營利性醫療機構生產和使用的制劑免征增值稅；營利性醫療機構自產自用制劑免征增值稅3年。
中國人民銀行按照國際市場價格存放的黃金，免征增值稅。
黃金生產銷售單位銷售黃金(不含AU9999、AU9995、AU999、au 995；；規格為50g、100g、1kg、3kg、12.5kg的標準金)和金礦石(含伴生金)免征增值稅。
黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準金，無實物交割的免征增值稅；實物交割的，稅務機關按實際成交價格開具增值稅專用發票，實行增值稅即征即退政策，同時免征城市維護建設稅和教育費附加。
進口黃金(含標準金)和金礦石(含伴生礦)免征進口環節增值稅。
在上海鉆石交易所交易的鉆石免征增值稅，而在國內市場銷售的鉆石不免稅。
直接進入上海鉆石交易所的進口鉆石，在進口階段不征收增值稅。
高校後勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅。
高校後勤實體向其他高校提供快餐的出口收入，免征增值稅。
校辦企業為我校教學科研生產的應稅產品(不含消費稅應稅產品)免征增值稅。
經國務院批準設立的中國信達、華融、長城、東方等四家資產管理公司及其分支機構接受了相關國有銀行的壞賬。借款人以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據抵付貸款本息的，免征資產公司出售、轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及以貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅。
鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務，免征增值稅。
廢舊物資回收經營單位收購的廢舊物資的銷售，免征增值稅。
外國政府和國際組織無償援助在中國境內采購的貨物，免征增值稅。
駐華使領館進口的公務用品、外交代表進口的自用物品、使領館行政技術人員在抵達後六個月內進口的物品，免征進口環節增值稅。
中遠集團]]的修船業務免征增值稅。
國家專業運動隊進口或者國際組織和外國捐贈、贊助的體育器材和比賽專用服裝，免征進口環節增值稅。
第29屆奧運會組委會轉賣捐贈物品和轉讓資產所得，免征增值稅。
外國政府和國際組織為第29屆奧運會捐贈的進口物資，免征進口環節增值稅和關稅。
國際奧委會、國際單項體育組織及其他社會組織從境外郵寄進口的不流入國內市場的與第29屆奧運會有關的非貿易文件、圖書、音像、光盤等，在合理範圍內免征進口環節增值稅和關稅。奧運場館建設所需的模型、圖紙、繪圖板、電子文檔光盤、設計說明、印刷本等非貿易規劃設計方案，免征進口環節增值稅和關稅。
對以壹般貿易方式進口的用於第29屆奧運會場館建設的設備、與場館設施不可分割的固定設備以及直接用於奧運會的消耗品(如比賽用球)，免征進口環節增值稅和關稅。
國際奧委會從中國取得的與第29屆奧運會有關的收入，以及中國奧委會根據有關協議和合同向組委會支付的補償收入和分成收入，免征相關稅收。
對青藏鐵路建設中標加工生產企業加工生產的軌枕和預制水泥構件免征增值稅。
政府組織拍賣或指定機構出售非典捐贈物資的收入，免征增值稅。
外國組織、企業和個人向我國捐贈的食品、藥品、生活用品和救援工具，免征進口環節增值稅。
國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征後征50%調整為暫免征收增值稅。
邊民在邊境地區通過互市貿易進口的日價值低於人民幣65438元+0，000元的商品，免征進口環節增值稅。
遠洋漁業企業的漁船在公海或者外國水域捕撈的自捕水產品及其加工產品，運回國內銷售的，免征進口環節增值稅。
對“九五”期間民航總局直屬航空公司和地方航空公司的進口飛機(含租賃飛機)，暫減征6%的進口增值稅。
對煤礦石、煤渣、油頁巖和風力發電以及國家列入名單的部分新型墻體材料生產的電力減半征收增值稅。
以上清單只是救濟項目的壹部分，不是全部。