新企業會計準則頒布實施後，現金流量表各項目的填列方法發生了變化，尤其是“銷售商品和提供勞務收到的現金”和“購買商品和接受勞務支付的現金”兩個主要項目差異較大。本文對這兩個項目進行了初步分析。
基本填列公式為:本項目金額=營業收入+銷項稅額+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(應收票據期初余額-應收票據期末余額)+(應收賬款期末余額-應收賬款期初余額)-壞賬準備調整額-票據轉賬調整額-其他專項調整額。
(壹)營業收入清單。
根據新企業會計準則，營業收入是利潤表中的第壹個項目。但有些營業收入不會形成現金流:用存貨支付員工工資、用存貨對外投資、用存貨重組債務、非貨幣性資產交換等。，在新會計準則中確認為主營業務收入。
以物資對外投資、以物資進行債務重組、非貨幣性資產交換在新會計準則中確認為其他業務收入。這些項目應從營業收入項目中扣除。
(2)銷項稅額應根據應交增值稅明細賬填列。
貸方金額和借方金額之間的差額。在新會計準則的處理下，項目收到工廠的商品、用工廠的商品支付職工工資、用工廠的物資對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等產生的銷項稅額。既不會產生現金流，也不會形成應收賬款，應該從銷項稅額中扣除。
(3)應收賬款的期初余額減去期末余額。
(4)應收票據的期初余額減去期末余額。
這兩個項目根據資產負債表中的應收賬款和應收票據項目填列。但只是假設期初余額和期末余額的差額最終會形成現金流。在新會計準則下，需要根據相關情況進行調整。期末余額應加上因債務重組減少的金額和因轉讓應收賬款換取非貨幣性資產減少的金額，以及出售應收賬款(有追索權)產生的利息支出和損失。
(5)預收賬款的期末余額減去期初余額。
本項目根據資產負債表項目的期末余額和期初余額填列。在新會計準則下，未支付的預收賬款經批準回售後將成為營業外收入，不形成營業收入，應收回為正確的現金流。
(6)調整後的壞賬準備金額。
本項目根據貸款人在壞賬準備明細賬中提取的金額填列。在新會計準則下，由於所有的應收賬款都可以計提壞賬準備，因此應收利息、應收股利和預付款項的壞賬準備應排除在外，只包括應收賬款和應收票據的壞賬準備。
(7)票據貼現的調整金額。
現實中流通的商業匯票主要是銀行承兌匯票，沒有利息，主要是轉讓給其他企業而不是貼現給銀行，所以壹般沒有貼現利息。然而，用於支付應付賬款和采購的貼現票據也從該項目中扣除。
(八)其他特殊項目的調整金額。
發出商品、售後回購、售後租回、分期銷售、對外捐贈等特殊業務對銷售和銷項稅也有特殊影響，應根據具體情況進行調整。
基本填列公式為:本項目金額=營業成本+進項稅額+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(預付賬款期初余額-存貨期初余額)-職工薪酬調整項目+壞賬準備調整項目-其他專項調整項目。
(1)運營成本。
本項目根據利潤表中的項目填列，是主營業務成本和其他業務成本的總和。在新會計準則下，以本公司產品對外投資、以本公司產品對外投資於項目、以本公司材料對外投資、債務重組和非貨幣性交換產生的主營業務成本和其他業務成本應予以剔除，分別計入投資活動產生的現金流出。
(2)進項稅。
本項目根據應付增值稅明細賬的借方分析填列。應扣除借款人的出口退稅和進項稅轉讓。債務重組和非貨幣交換產生的進項稅不應包括在內。
(3)應付賬款的期初余額減去應付賬款的期末余額。
(4)應付票據的期初余額減去應付票據的期末余額。
這兩項根據資產負債表的期初余額和期末余額填列。確實無力支付當期核定營業外收入的應付賬款和應付票據，應加回。因債務重組而被核銷的應付賬款和應付票據應被加回，因為它們沒有減少現金流。
(5)預付款項的期末余額減去預付款項的期初余額。
本項目根據資產負債表的期初和期末余額填列。當期計提的壞賬準備應當轉回。如果預付款包含預付項目資金，則應剔除。
(6)存貨的期末余額減去存貨的期初余額。
本項目根據資產負債表的期末和期初余額填列。由於存貨業務的復雜性，在填寫現金流量表時需要調整的項目相對較多。在調整過程中，應註意:
1.應轉回當期計提的存貨跌價準備。
2.代理業務資產和代理業務負債相互抵銷後填列。
3、當期盤虧、毀損、非正常損失應補回。
4.通過債務重組和非貨幣性交換獲得的存貨在計算現金流出時應予以扣除，因為不存在現金流出。
5、當期的庫存剩余，工程材料增加的庫存計算也應剔除。
(7)職工薪酬調整項目。
存貨商品明細賬中的期末生產成本、自制半成品和職工工資，雖然已經支付了現金，但由於需要在現金流量表中單獨列示，所以應在存貨項目中扣除。這個項目可以根據已售商品成本與未售商品成本的比率來分配工資。
(8)壞賬準備調整項目。
根據新的會計準則，預付款項應被加回，因為壞賬準備也應計提。
(9)其他特殊調整項目。例如項目接受者的清單。
擴展數據
(1)整體分析:分析企業的凈現金流量，為管理決策提供依據。
(2)結構分析:包括經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別在現金和現金等價物凈增加額中所占的比例及其各自的結構分析。通過結構分析，分析企業產生現金流的能力。
(3)財務比率分析:運用財務比率指標分析。
①流量比分析。
現金負債比率=經營活動產生的現金流量凈額÷當期到期債務。
現金流動負債率=經營活動產生的現金流量凈額÷流動負債
總現金負債率=經營活動產生的凈現金流量÷總債務
②獲取現金的能力分析。
銷售現金比率=經營活動產生的現金流量凈額÷銷售額。
每股經營現金流量凈額=經營現金流量凈額÷普通股數量。
全部資產的現金回收率=經營活動產生的現金流量凈額÷總資產
③金融彈性分析。
現金與投資的比率=最近5年經營活動產生的平均凈現金流量/最近5年平均資本支出、存貨、增加和現金股利之和。
現金股利保證倍數=每股經營活動現金流量凈額÷每股現金股利
④收入質量分析。
經營指數=經營活動產生的現金流量凈額÷經營活動產生的現金。
經營現金=凈利潤-營業外收入+非現金費用
(4)具體項目分析。現金流量表項目分析是對影響企業現金流量的項目和變動較大的項目進行分析。主要項目包括:銷售商品、提供勞務收到的現金、經營活動產生的現金流量凈額、投資活動產生的現金流量凈額和籌資活動產生的現金流量凈額。
百度百科-現金流量表分析
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