首先要了解稅負的平衡點。現行增值稅政策告訴我們，小型工業企業(包括修理修配)征收率為6%，小型商業企業征收率為4%。壹般納稅人的實際稅負水平會根據每個具體企業的購銷情況而有所不同，有的高於6%或4%，有的可能等於或低於6%或4%。壹般納稅人的實際稅負率在什麽條件下會等於6%或4%？這需要純粹從理論上分析論證，不考慮各種具體壹般納稅人的實際情況。
增值稅納稅人的壹般計稅公式為:
應納稅額=銷項稅-進項稅
公式中的銷項稅額等於商品銷售量與稅率的乘積；壹般來說，進項稅的主要部分是貨物采購金額和稅率的乘積(至於支付運費的扣稅，因為數量少，所以不考慮)。因此，在商品兩個環節稅率相同的情況下:應納稅額=(銷售額-進貨額)×稅率。
如何確定商品的購買金額？因為是純理論分析，所以我們假設購買的商品已經全部售出。此時采購金額應與銷售成本壹致(不考慮其他費用)。公式為:應納營業稅=(銷售額-銷貨成本)×稅率=銷貨毛利×稅率。
將公式兩邊同時除以銷售額，就可以得到壹般商業納稅人的理論稅率:商業稅率=毛利率×稅率。
例1:某商業企業為增值稅壹般納稅人。其購進貨物100元，同時繳納進項稅額17元(除特別註明外，稅率為17%。下同)，不含稅價格150元，全部售出。同時銷項稅額為25.50元，應納稅額為8.50元，稅率為5.67%。如果直接計算毛利率，毛利率為33.33%，稅率為5.67%。現在，因為規模小
商業企業稅率為4%，其毛利率可計算為4% ÷ 17% = 23.53%。也就是說，當商業經營中的毛利率達到23.53%時，壹般商業納稅人的稅率與小規模商業企業的稅率相當。因此，兩類商業增值稅納稅人的稅負平衡點是23.53%的毛利率。實際操作中需要換算成含稅平衡點，即23.53%⊙(1+4%)= 22.63%。
工業情況不同。如果用工業企業的產品銷售成本代替商品銷售成本，即使加工產品全部售出，銷售成本也只能等於制造總成本，而不能等於制成品中商品的進貨額。因為，在工業品的制造成本中，除了外購原材料等商品的購買外，還包括工人工資、車間費用(包括折舊費等)等加工增值部分。)不產生增值稅進項稅。現在，我們不妨把這些加工增值部分在產品制造成本中所占的百分比稱為加工增值率，並假設所有的外購原材料和其他外購商品都已經全部制造出成品，並且所有制造出的成品都已經售出。
這樣，工業生產的進貨量就完全等於制造產品的進貨量，可以通過加工增值率從產品銷售成本中換算出來。即:采購金額=產品銷售成本×(1-加工增值率)；采購金額=(銷售額-銷售毛利)×(1-加工增值率)；應交工業稅=？銷售額-(銷售額-銷售毛利率)×(1-加工增值率)？×稅率；工業稅率=？1-(1-銷售毛利率)×(1-加工增值率)？×稅率。
例2:工業企業B為壹般納稅人，購進材料100元，同時繳納進項稅額17元。所有材料投入加工後，生產成本為120元，產品全部售出，不含稅價格為150元，銷項稅額為25.50元，因此其稅率應與上述商業壹般納稅人a相同，然後直接代入工業稅率公式:銷售毛利= (150-12。
0)÷150×100%=20%;加工增值率=(120-100)÷120×100% = 16.67%，稅率=？1-(1-20%)×(1-16.67%)?×17%=5.67%。因為小型工業企業的征收率是6%，換算成含稅稅率，即6%⊙(1+6%)= 5.66%，所以可以用數學中的方程變換法求出兩類工業增值稅納稅人的納稅余額:(1-銷售毛利率)× (1。實際應用中，在應用公式時，壹些參數可以由專業機構(如會計師事務所)或用戶個人職業經驗來設定。如湖北省十堰市分類產品加工增值率的參數為:機械行業25%，化工行業20%，紡織行業18%等。有了這些標準參數，就可以計算出行業稅負的平衡點——銷售毛利率。
其次，要利用好稅負的平衡點。妳在經營壹個商業企業的時候，可以通過市場調研分析，或者根據這個企業往年的實際經營情況，或者參考類似商業企業的銷售情況，計算出這個企業當年的商品銷售毛利率。如果高於22.63%，那麽壹般納稅人的稅率將高於4%；作為小規模納稅人，稅率會低於4%。也就是說，如果企業商品銷售毛利率低於22.63%，爭取加入增值稅壹般納稅人行列就是節稅。
例3:2001，商業企業C銷售收入1.7萬元，毛利率18%。如果按壹般納稅人計算，稅率為18% × 17% = 3.06%，比小規模商業企業高出3.85%。了解了這筆節稅賬後，C企業要按照商業企業壹般納稅人的兩個標準去努力，即第壹，要使銷售額達到654.38+0.8萬元的大關；二要正確進行核算。創造了這兩個條件後，妳就可以向稅務機關申請認定為壹般納稅人，合理合法地減輕妳的稅負。
妳辦工業企業，可以先根據自己的產品類別確定產品的加工增值率，然後計算產品的稅收平衡點，再計算妳企業的實際銷售毛利率。如果大於稅收平衡點，想要降低稅負，就不要認定為壹般納稅人(當然，按規定必須認定為壹般納稅人的除外)。相反，我們應該努力加入普通納稅人的行列，以減輕稅收負擔。
例4: D工業企業生產並銷售壹種化學產品。根據企業往年成本核算數據，考慮未來生產情況，預計該化工產品加工增值率為265，438+0%，計算出稅負平衡點為65，438+05.57%。若該企業2001年實際產品銷售毛利率為28%，則計算所得稅率為7.33%，比小型工業企業5.66%的含稅稅率高出1.67%。假設本年度企業D的產品銷售收入為90萬元，此時，如果該企業未被認定為壹般納稅人，則可節省稅收支出如下:90×。
最後，不要忽略這個和那個。在上述C、D企業的規劃實例中，沒有考慮企業銷售使用增值稅專用發票的問題。如果妳單方面要求降低稅負，不想做壹般納稅人，很可能會因為開不出增值稅專用發票而對企業的銷售產生負面作用。因此，決策者在規劃納稅人的品類選擇時，應盡可能考慮減輕稅負和不影響銷售額，盡量揚長避短，決不能因小失大。