“售後租回”業務的稅務處理
1.增值稅的稅務處理
如果售後租回的對象是二手固定資產，還會涉及增值稅。根據財政部、國家稅務總局《關於二手商品和舊機動車增值稅政策的通知》(財稅[2002]29號)，企業出售其使用過的固定資產，無論是小規模納稅人還是增值稅壹般納稅人，售價超過原值的，減按4%的稅率減半征收增值稅，不予抵扣進項稅額；售價不超過原值的，免征增值稅。這樣，受稅收因素影響，高價出售舊固定資產不壹定能使企業利潤最大化。當售價高於原值時，要根據增值率與平衡點的關系，比較高低售價帶來的利潤。
2.所得稅的稅務處理
目前還沒有相關文件明確售後租回業務的所得稅。根據以上案例，筆者就此項業務涉及的所得稅問題做簡要分析:
(1)A公司發出商品時，雖然在會計上不作為銷售處理，不計算損益，但在稅法上應作為“視同銷售”處理。如果甲公司開具的發票價格為200萬元，賬面價值為1，700，000元，當期應增加應納稅所得額30萬元。
(2)資產的售價與賬面價值之間的差額形成遞延收益，在以後期間分享。D05管理費用每年分別減少75000元、100000元和125000元。但如果在稅法上作為銷售處理，那麽就無法確認因為沒有銷售而扣除的管理費用。