小規模納稅人
二、政策內容
2022年4月1日至2022年2月31日，增值稅小規模納稅人按3%的稅率適用應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預提率的增值稅預繳，暫停增值稅預繳。
三、操作流程
(壹)享受方式
納稅人在進行增值稅納稅申報時，按規定填寫申報表，即可享受優惠待遇。
(二)辦理渠道
可以通過辦稅服務廳(處)、電子稅務局辦理。具體位置和網站可在各省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務局網站“辦稅服務”欄目查詢。
(3)報告要求
增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售額，月銷售額合計不超過654.38+0.5萬元(若654.38+0個季度為654.38+0個納稅期，則季度銷售額不超過45萬元，下同)。增值稅及附加稅申報表(適用於小規模納稅人)、“小微企業免稅銷售額”或“銷售額未達到起征點”等項目應填寫免征增值稅的銷售額。
月銷售總額超過654.38+0.5萬元的，應在“增值稅及附加稅申報表(小規模納稅人適用)”欄、“其他免稅銷售額”欄和“增值稅減免稅申報表”對應欄填寫免征增值稅及其他項目的銷售總額。
(4)發票管理
1.增值稅小規模納稅人，應稅銷售收入適用3%征收率的，免征增值稅，並按規定開具免稅普通發票。選擇放棄免稅並開具增值稅專用發票的納稅人，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。
2.小規模納稅人有多項適用3%征收率的應稅行為，可根據實際經營情況和下遊企業抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅並開具增值稅專用發票。
3.增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生在2022年3月31日前，已按3%或1%的稅率開具增值稅發票。發生銷售折扣、暫停或退貨時，應按照相應的收款率開具紅字發票；如果開票出現錯誤，需要重新開具，則按照相應的收款率開具紅字發票，然後重新開具正確的藍字發票。
紅字發票開具流程:如果開具紙質增值稅專用發票，買方或賣方根據不同情況在增值稅發票管理系統中填寫並上傳紅字增值稅專用發票信息表，賣方根據稅務機關自動審核的信息表在增值稅發票管理系統中開具負數輸出的紅字增值稅專用發票。開具增值稅專用電子發票的，按照《中華人民共和國國家稅務總局關於新辦納稅人實行增值稅電子發票有關事項的公告》(2020年第22號)的有關規定執行。
(5)相關規定
《財政部國家稅務總局關於繼續實施應對疫情部分稅收優惠政策的公告》(2021第7號)第壹條規定的稅收優惠政策執行期限延長至2022年3月31日。
四。相關文件
(1)《財政部國家稅務總局關於免征增值稅小規模納稅人的公告》(2022年第15號)
(二)《中華人民共和國國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅等征管事項的公告》(2022年第6號)
動詞 （verb的縮寫）相關問題
(1)《財政部國家稅務總局關於免征增值稅小規模納稅人的公告》(2022年第15號)提到，該政策是為了進壹步支持小微企業發展。作為個體工商戶可以享受這個政策嗎？
答:《財政部國家稅務總局關於免征增值稅小規模納稅人的公告》(2022年第15號)的政策適用於增值稅小規模納稅人，因此適用於屬於增值稅小規模納稅人，按3%的稅率取得應稅銷售收入的增值稅小規模納稅人。
(二)《財政部國家稅務總局關於免征增值稅小規模納稅人的公告》(2022年第15號)中提到“適用3%預提率的增值稅項目，暫緩預繳增值稅”。我是建築業壹般納稅人。可以適用增值稅預繳政策嗎？
答:第號《財政部國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)規定，自2022年4月1日至2022年2月31日，小規模納稅人按應稅銷售收入的3%免征增值稅。適用3%預提率的增值稅預繳，暫停增值稅預繳。上述政策的適用主體是增值稅小規模納稅人。增值稅小規模納稅人已預繳3%征收率的應稅行為所對應的增值稅項目的，暫停預繳增值稅。所以，如果妳的公司是增值稅壹般納稅人，妳應該按照現行規定預繳增值稅。
(3)2022年4月，以個人名義為某公司提供咨詢服務，獲利65438萬元。我沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記。去稅務機關開發票需要繳納增值稅嗎？
答:第號《財政部國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)規定，自2022年4月1日至2022年2月31日，小規模納稅人3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅。
根據相關規定，妳作為自然人，按照小規模納稅人納稅。2022年4月，提供咨詢服務取得的收入654.38+0萬元，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策。可以在稅務機關開免稅普通發票。
(4)我公司為小型勞務派遣公司，屬於增值稅小規模納稅人。之前我們公司選擇差額5%繳納增值稅。請問我公司可以適用小規模納稅人增值稅免稅政策嗎？
答:《財政部國家稅務總局關於進壹步明確和全面推開營改增試點收費公路勞務派遣服務和通行費抵扣政策的通知》(財稅[2016]47號)第壹條規定，小規模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法按照3%的稅率計算繳納增值稅；也可以選擇按差額納稅，這樣取得的總價和價外費用，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金後的余額，視為銷售額，按照簡易計稅方法按照5%的稅率計算繳納增值稅。
《財政部國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)規定，自2022年4月1日至2022年2月31日，小規模納稅人3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅。
因此，2022年4月1日至2022年2月31日，貴公司可以選擇將取得的價外費用全部作為銷售額，享受增值稅免稅政策；也可以選擇按差額納稅，這樣取得的總價和價外費用，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金後的余額，視為銷售額，按照簡易計稅方法按照5%的稅率計算繳納增值稅。
(5)我公司為小型商貿企業，屬於按季申報的增值稅小規模納稅人。2022年壹季度取得銷售收入60萬元(不含稅，下同)。我公司第壹季度增值稅應該如何計算繳納？
答:《財政部國家稅務總局關於免征增值稅小規模納稅人的公告》(2022年第15號)規定，《財政部國家稅務總局關於繼續實施應對疫情部分稅收優惠政策的公告》(2026年第7號)第壹條規定的稅收優惠政策執行期限延長至2022年3月31日。即2022年6月65438+10月1日至2022年3月31日，小規模納稅人取得應稅銷售收入，征收率為3%，減按1%的稅率征收增值稅。
貴公司壹季度以3%的征收率取得免稅銷售額60萬元，超過了季度銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準。但可以繼續按減率1%計算繳納增值稅，需繳納的增值稅為60萬元×1% = 0.6萬元。
(六)我公司是從事服裝零售業務的增值稅小規模納稅人。預計2022年4月，銷售商品收入20萬，銷售房產收入50萬。我公司的全部收入可以享受增值稅免稅嗎？
妳不能免除所有收入的增值稅。《財政部國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)規定，自2022年4月1日至2022年2月31日，小規模納稅人3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅。妳公司銷售貨物取得的20萬元應納稅所得額適用3%的征收率，可享受增值稅免稅政策；銷售不動產取得的50萬元應納稅所得額適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策。需要按照現行的房地產銷售政策計算繳納增值稅。
(七)我公司為小型建築企業，屬於按季申報的增值稅小規模納稅人。預計2022年第二季度施工服務預付款為20萬元。我們需要在第二季度取得的預付款上預付增值稅嗎？
答:第號《財政部國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)規定，自2022年4月1日至2022年2月31日，小規模納稅人按應稅銷售收入的3%免征增值稅。適用3%預提率的增值稅預繳，暫停增值稅預繳。小規模納稅人提供的建築勞務適用3%的征收率。因此，貴公司第二季度取得的建築勞務預付款不需要預繳增值稅。
(8)我公司是在北京註冊的小型建築企業，屬於增值稅按季申報的小規模納稅人。主要在北京和河北開展建築業務，年銷售收入不會超過500萬元。河北4月起需要預繳增值稅嗎？
答:第號《財政部國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)規定，自2022年4月1日至2022年2月31日，小規模納稅人按應稅銷售收入的3%免征增值稅。適用3%預提率的增值稅預繳，暫停增值稅預繳。3%的征收率適用於小規模納稅人提供的建築勞務。因此，妳公司在2022年4月1日至2022年2月31日期間，跨地區提供建築勞務，無需預繳增值稅。
(9)我公司是小規模納稅人。最近有壹個廠房需要對外出售，廠房的位置和我們公司的位置不在壹個城市。請問新政策出臺後，我司出售工廠還需要提前繳納增值稅嗎？
答:增值稅需要提前繳納。《財政部國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)規定，自2022年4月1日至2022年2月31日，小規模納稅人按應稅銷售收入的3%免征增值稅。適用3%預提率的增值稅預繳，暫停增值稅預繳。
根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅[2065 438+06]36號，附件2)，小規模納稅人銷售不動產適用5%的征收率。因此，公告第號的規定。2022年15不適用於妳公司銷售和組織機構位於同壹縣(市、區)的廠房，增值稅在房產所在地按現行規定預繳。
(十)我公司為房屋租賃企業，屬於增值稅小規模納稅人。請問小規模納稅人新政策出臺後，我公司在省外城市租房還需要提前繳納增值稅嗎？
答:增值稅需要提前繳納。《財政部國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)規定，自2022年4月1日至2022年2月31日，小規模納稅人按應稅銷售收入的3%免征增值稅。適用3%預提率的增值稅預繳，暫停增值稅預繳。
根據《財政部、國家稅務總局住房城鄉建設部關於完善住房租賃相關稅收政策的公告》(2021號)，住房租賃企業增值稅小規模納稅人將其房屋出租給個人，按照5%減1.5%的稅率計算繳納增值稅。住房租賃企業對個人出租住房適用上述簡易計稅方法並預繳的，減按1.5%的稅率預繳增值稅。
因此，公告第號的規定。2022年15不適用於妳公司租賃與機構所在地不在同壹縣(市、區)的房屋，妳公司將位於省外城市的房屋出租給個人，應減按1.5%的稅率預繳增值稅；如果妳公司將位於省外城市的房屋出租給非個人，應按照5%的稅率預繳增值稅。
(11)我公司為從事房地產開發的增值稅小規模納稅人，以預收賬款方式銷售自行開發的房地產項目。請問，我司4月份收到的3%的預繳率，是否需要預繳增值稅？
答:增值稅需要提前繳納。《財政部國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)規定，自2022年4月1日至2022年2月31日，小規模納稅人按應稅銷售收入的3%免征增值稅。適用3%預提率的增值稅預繳，暫停增值稅預繳。
根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅[2065 438+06]36號，附件2)，房地產開發企業小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用5%的征收率。因此，公告第號的規定。2022年15不適用於貴公司，需要按照現行規定預繳增值稅。
(12)我公司為小型制造企業，屬於增值稅小規模納稅人。所有銷售均為銷售貨物取得的應稅銷售收入，征收率為3%，並可根據國家新頒布的規定享受免征增值稅的優惠政策。預計2022年4月銷量80萬，其中銷售30萬。由於下遊企業的抵扣需求，要求我們開具專用發票，另外50萬元銷售收入尚未開票。請問可以部分放棄免稅，只對開具專用發票的30萬元繳納增值稅嗎？開具專用發票應適用什麽征收率？
答:《中華人民共和國國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅等征管事項的公告》(2022年第6號)明確，適用3%征收率的增值稅小規模納稅人免征增值稅，並應按規定開具免稅普通發票。選擇放棄免稅並開具增值稅專用發票的納稅人，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。
妳公司選擇放棄免稅，對30萬元的應納稅銷售收入開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票，增值稅計算繳納如下:30萬元×3%=0.9萬元；剩余50萬元銷售收入仍可享受增值稅免稅政策。
(十三)我公司為小規模納稅人，使用稅控設備開具發票。2022年4月，其銷售商品收入30萬元。按規定可享受2022年免征增值稅的新優惠政策，但客戶要求我司開具普通發票才能入境。想享受免稅政策怎麽開普通發票？
答:《中華人民共和國國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅等征管事項的公告》(2022年第6號)明確，適用3%征收率的增值稅小規模納稅人免征增值稅，並應按規定開具免稅普通發票。
因此，妳公司屬於小規模納稅人，銷售貨物所得適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件。如果貴公司享受免稅政策，應開具免稅普通發票。貴公司升級代開增值稅發票軟件後，開具普通發票時，應選擇“免稅”作為“稅率”壹欄，而不是3%、1%、0等征收率。
(14)我公司為增值稅小規模納稅人，2021年度適用3%征收率減1%征收增值稅的政策。有壹筆收入，其納稅義務發生在2021，12，1，已按1%的稅率開具發票，但由於買方名稱填寫錯誤而被買方拒絕。可以再開發票嗎？
答:是的。《中華人民共和國國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅等征管事項的公告》(2022年第6號)規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，在2022年3月31日前已按3%或1%的稅率開具增值稅發票。發生銷售折扣、暫停或退貨時，應按照相應的收款率開具紅字發票。如果開票出現錯誤，需要重新開具，則按照相應的收款率開具紅字發票，然後重新開具正確的藍字發票。
根據上述規定，貴公司應按1%的比例開具紅字發票，然後按1%的比例重新開具正確的藍字發票。
(15)我公司是農產品加工企業，屬於增值稅壹般納稅人。我公司購買農產品的渠道包括當地壹些小型流通企業(屬於小規模納稅人)。小規模納稅人增值稅免稅政策出臺後，我公司需要對購進的農產品進行計算抵扣。我們應該取得什麽樣的發票？
答:根據《財政部國家稅務總局關於簡並增值稅稅率有關政策的通知》(財稅[2017]37號)第二條規定， 《財政部國家稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)第二條和《財政部海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財稅[2066]第二條規定，納稅人購進農產品，從按3%稅率繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，按照增值稅專用發票上註明的金額和9%的扣除率計算進項稅額； 納稅人購進農產品用於生產或者委托加工貨物，稅率為13%的，按照10%的抵扣率計算進項稅額。
《中華人民共和國國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅等征管事項的公告》(2022年第6號)明確，增值稅小規模納稅人對3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅的，應開具免稅普通發票。選擇放棄免稅並開具增值稅專用發票的納稅人，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。因此，如果妳公司采購農產品，取得小規模納稅人開具的3%稅率增值稅專用發票，可按上述規定抵扣進項稅額。
(十六)我公司是批發摩托車的小規模納稅人。在適用小規模納稅人增值稅免稅政策時，應如何開具機動車發票？
答:批發機動車的小規模納稅人，按照《機動車發票使用辦法》(中華人民共和國國家稅務總局工業和信息化部公告2020年第23號)開具增值稅專用發票。
2022年4月1日至2022年2月31日，小規模納稅人在開具機動車發票(增值稅專用發票)時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發票，也可以選擇免除免稅，開具3%征收率的增值稅專用發票。如果選擇開具免稅增值稅專用發票，買方不能抵扣增值稅進項稅額；如果選擇放棄免稅，開具3%征收率的增值稅專用發票，賣方必須按照規定計算繳納增值稅，買方可以正常抵扣增值稅進項稅額。
(十七)我公司是零售摩托車的小規模納稅人。能否享受小規模納稅人免稅政策？應該如何開具機動車銷售統壹發票？
答:《財政部國家稅務總局關於免征增值稅小規模納稅人的公告》(2022年第15號)規定，自2022年4月1日至2022年2月31日，小規模納稅人按3%的稅率對應稅銷售收入免征增值稅。
小規模納稅人零售機動車可按上述規定享受免稅政策，並開具免稅機動車銷售統壹發票。相應的，購買方納稅人不能抵扣進項稅；如果納稅人選擇放棄免稅，按3%的稅率開具機動車銷售統壹發票，買方可以抵扣進項稅。
(十八)我公司為增值稅小規模納稅人，按季申報。預計2022年第二季度銷售商品收入約40萬元，可按國家新頒布的規定享受免征增值稅的優惠政策。我應該如何填寫申報單？
答:《中華人民共和國國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅的征收管理規定》。