建築業是指建築安裝工程作業，包括建築工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業。具有流動性大、建築產品多樣、施工條件多變、施工周期長的特點。工程總承包是指受業主委托，對工程的勘察、設計、采購、施工、試運行(竣工驗收)進行全過程或幾個階段的承包。分包是指建築施工企業將房屋建築和市政基礎設施工程中的專業工程或者勞務發包給其他建築施工企業的活動。分包是指將總承包單位承包的工程全部發包給他人，或者將總承包單位承包的工程全部肢解後以分包的名義發包給他人的行為。
第二，建築業的征稅範圍
壹、建築業征稅範圍的基本規定
(壹)建築稅稅目規定的征稅範圍
建築業稅目的征稅範圍是在中華人民共和國境內提供的建築、修理、安裝、裝飾及其他工程作業的勞務。
建築:指各類建築物、構築物的新建、改建和擴建。包括與建築物、操作平臺、窯爐和金屬結構工程作業有關的各種設備或支柱。修繕:指對建築物、構築物進行修繕、加固、維護和改善，以恢復其原有使用價值或延長其使用壽命的建設工程。
安裝:是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳輸設備、醫學實驗設備等設備的組裝和安裝，包括與設備連接的工作站、梯子、欄桿的安裝以及已安裝設備的絕緣、防腐、保溫和油漆。
裝飾:指對建築物、構築物進行裝飾，使其美觀或具有特定用途。
其他工程作業:指除建築、修理、安裝、裝飾以外的各類工程作業，如搬運電信工程、疏浚、鉆探(打井)、拆除建築物、水利工程、築路、平整土地、腳手架、爆破等工程作業。
(二)關於建築業征稅範圍的幾項具體規定
根據建築業征稅範圍的基本規定，現行稅法對以下具體項目作了壹些具體規定。需要指出的是，這裏所說的具體規定是指根據基本規定對壹些容易產生認識分歧的事物進行具體認定。
1，代理電信工程
2.鉆井項目
3.以工代賑問題
4.內部工程問題(依法不需要辦理稅務登記的內部機構)
二。關於建築業征稅範圍的特別規定
(壹)對自建行為征稅
所謂自建行為，是指有施工能力的單位自行建造房屋，然後使用或出售的行為。根據營業稅的基本原理，自建行為不對外提供應稅服務，因此不應征稅。
(2)關於疏浚工程
疏浚是人工或機械清除航道、港口、碼頭、水庫等處淤泥的業務。，並挖掘深河道，以平滑水流或改善航行條件。
(3)關於有線電視的安裝
有線電視初裝費是指有線電視臺為用戶安裝有線電視接收裝置而收取的壹次性安裝費，也稱初裝費。根據現行營業稅稅目註釋中的規定，這筆初裝費屬於建築業的征稅範圍。
(4)關於燃氣初裝費
財稅[2003]16號，“燃氣公司和生產、銷售商品或提供增值稅應稅服務的單位銷售商品或提供增值稅應稅服務時，代有關部門向購買者收取的代收費用(包括管道燃氣集資費<安裝費>)、手續費和代收費用在增值稅價格之外，應征收增值稅而不是營業稅”。國稅函〔2002〕105號批復廣東省地方稅務局，“管道燃氣征收費(初裝費)是壹次性向用戶收取的費用，用於管道燃氣工程建設和技術改造。根據現行營業稅政策，管道燃氣收取費(安裝費)應按建設稅稅目征收營業稅。
(5)關於綠化工程
綠化工程往往與建築工程相聯系，或者是某個建築工程的組成部分。比如綠化和土地平整是緊密聯系的，土地平整本身屬於建築業稅目中的“其他工程作業”，所以綠化工程屬於建築業的納稅範圍。註意:綠化工程整體承包，按照收取的全價征收建築營業稅。購買的青苗、鮮花等原材料不得扣除。
(六)工程承包公司承包的建築安裝工程征收哪些稅目？
工程承包公司承包的建築安裝工程業務，即工程承包公司與施工單位簽訂的建築安裝工程業務，不論是否參與施工，均應征收“建築業”稅目。工程承包公司只負責項目的組織和協調，工程承包公司此項業務的營業稅以“服務業”稅目為準。(郭發[1995]156)
(七)關於國防工程和軍事系統建設工程。
根據財稅[2001]187號文規定，對單位和個人承包國防工程和軍隊系統建築安裝工程取得的所得，自2006 54 38+0起恢復征收營業稅。
(八)關於拆除建築物和平整土地的稅收問題。
根據國稅函〔2009〕520號規定，納稅人接受委托拆遷房屋、平整土地，並代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費時，其提供拆遷房屋、平整土地服務的收入，應按“建築業”稅目繳納營業稅。
三、建築業營業稅和增值稅征收範圍的劃分
建築業稅收:基本建設單位和從事建築安裝業務的企業附近的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或者建築材料，用於本單位、本企業的建設工程的，在轉讓使用時征收增值稅。但在施工現場制造的預制構件直接用於本單位、本企業建設工程的，征收營業稅，不征收增值稅。
(A)不動產修理和有形動產修理之間的區別。
按照現行的流轉稅制，不動產的維修屬於營業稅和建築稅中的修理業務，而有形動產的維修屬於增值稅征稅範圍中的修理修配業務。
(二)工業企業為用戶安裝自產產品的稅收問題。
按照細則第七條的規定，應稅服務的營業額和貨物的銷售額應當分別核算，應稅服務的營業額征收營業稅，貨物的銷售額不征收營業稅；未單獨核算的，由主管稅務機關核定應稅服務的營業額。
(3)劃分建築業和營業稅等稅目
對施工、設計等業務實行總承包的納稅人，按照建築業和服務業稅目分別納稅。(如果設計服務分包給其他單位，分包費用可從總承包額中扣除。納稅人轉包設計服務的，應當就其從對方取得的從事設計服務的價款向對方征收營業稅，營業稅按照“服務業”稅目中的“設計”項目征收，由納稅人在機構所在地繳納。
3.建築業的納稅人和扣繳義務人
1.建築業納稅人是指在中華人民共和國境內提供建築業應稅勞務的單位和個人。
特別規定:建築安裝業務實行分包或者轉包的，以分包或者轉包人為納稅人。
2.建築工程實行總承包或者分包的，以總承包人為扣繳義務人。
納稅人提供建築業應稅服務符合下列條件之壹的，無論工程是否分包，稅務機關均可以施工單位和個人為營業稅的扣繳義務人:
(1)從事跨地區項目提供建築業應稅服務的納稅人；
(二)納稅人未在勞務發生地辦理稅務登記或者臨時稅務登記的。
四。建築業的計稅基礎
建築業營業額是納稅人承包建築工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業取得的營業收入額，即建築安裝企業向施工單位收取的工程價款和價外費用。
(1)納稅人將建築工程分包給其他單位的，以其取得的總價和價外費用扣除支付給其他單位的分包款後的余額為營業額。
(二)納稅人提供建築勞務(不含裝修服務)的，其營業額應包括工程所用的原材料、設備及其他材料、動力的價格，但不包括施工方提供的設備價格。
(3)納稅人對外銷售自建房，應先按建築業繳納營業稅，再按銷售不動產繳納營業稅。
(4)納稅人提供裝修服務的，按照實際向客戶收取的人工費、管理費、輔助材料等收入(不含客戶自行采購的材料設備價格)確認營業額。
(5)通信線路工程和輸送管道工程中使用的電纜、光纜及防腐管、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發球管、泵、加熱爐、金屬容器等物品均為設備，其價值不計入工程營業額。
其他建築安裝工程的營業額不應包括設備價值，具體設備清單可由省級地方稅務機關根據各自納稅情況列出。
動詞 （verb的縮寫）稅率
1，營業稅
按項目收入的3%計算繳納營業稅。
2.城市維護建設稅
按照實際繳納的營業稅計算繳納。稅率分別為7%(市區)、5%(郊區)、1%(農村)。
計算公式:應納稅額=營業稅×稅率。
3.額外教育費用
按照實際繳納的營業稅金額計算繳納，附加稅率為3%。
計算公式:應納教育費附加=營業稅稅額×稅率。
4.印花稅:
(1)財產租賃合同、倉儲合同、財產保險合同適用千分之壹的稅率；
(二)加工合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產權轉讓文書的稅率為萬分之五；
(三)購銷合同、建築安裝工程合同、技術合同的稅率為萬分之三；
(四)借款合同，稅率為0.5‰；
(五)記載資金的賬簿，應列示“實收資本”和“資本公積”總額的萬分之五。
鮮花；
(6)營業賬冊、權利、證照每張貼五元。
5.個人所得稅:
工資薪金所得不含稅適用稅率表系列。月應納稅所得額(不含稅級)稅率(%)速算扣除65，438+0不超過65，438+0，500元的3 0 2不超過65，438+0，455元的超過65，438+0，500元的4，在500元中，超過1455元的部分為4155元，超過65435元的部分為000元，7755至27255元，25 1 005 5，35 000至55 000元，27255至41255元，302 755 6，55 000至80000元，41 000元以上至57505元，35557，8萬元以上，5 000元以上企業所得稅:2008年6月5438+10月1實施新所得稅法，所得稅率為25。
7.財產稅
如果按照房產殘值繳納，稅率為1.2%；如果按照不動產租金收入繳納，稅率為12%。
8.土地使用稅:每平方米土地使用稅的年稅額如下:
(1)大城市1.5元轉30元；
(2)中等城市1.2元至24元；
(3)小城市0.9元至18元；
(4)縣城、集鎮和工礦區0.6元至12元。
不及物動詞建築業應納稅額的計算
應納營業稅=建築業應稅營業額×3%
例1某施工隊承包某工程，* * *使用原材料60萬元，其他材料和動力20萬元，於2006年2月1，12完工，並通過驗收，建築工程收入280萬元，適用稅率為3%。
其應繳納的營業稅=[(60+20)+280]×3% = 10.8萬元。
某建築公司承包某工程，總造價5500萬元，其中2000萬元分包給建築企業B..因市場原材料價格上漲，工程提前竣工，施工單位支付某建築公司材料差價500萬元，提前竣工獎200萬元。甲建築公司還向乙企業支付了654.38+00000000元的材料差價和654.38+00000000元的提前竣工獎。計算A建築公司應繳納的營業稅，代扣代繳B企業的營業稅。
(1)某建築公司應繳納的營業稅=[(5 500-2000)+(500-100)+(200-100)]×3% = 120(萬元)。
(2)某建築公司代扣代繳企業B的營業稅=(2000+100+100)×3% = 660(萬元)。
七。納稅義務發生時間和扣繳義務發生時間
1.納稅義務發生的時間:
1，納稅人提供建築業應稅勞務，施工單位與承包單位簽訂書面合同。合同明確約定付款日期的(包括提供原材料、動力等材料，不包括工程價款預付款)，合同約定的付款日期為納稅義務發生的時間；合同未明確約定支付日期的，納稅義務發生時間為納稅人收到經營所得或者取得經營所得索取憑證的當天。
2.納稅人提供建築業應稅服務，施工單位與發包單位未簽訂書面合同的，納稅義務發生在納稅人收到經營所得或者取得索取經營所得憑證的當天。
3、納稅人推薦建築物，建築業應稅服務納稅義務發生在納稅人銷售自建建築物並收到營業收入或取得營業收入收據的當天。(納稅人對外捐贈自建建築物的，建築業應稅勞務的納稅義務發生在該建築物產權轉移的當天。
二。預扣義務發生的時間:
建設方為扣繳義務人的，扣繳義務發生在扣繳義務人支付工程款之日；總承包人為扣繳義務人的，扣繳義務發生在扣繳義務人帶納稅人領取營業收入或者取得索取營業收入憑證的當天。
八、建築業納稅義務發生地。
建築業的納稅人、扣繳義務人應當按照下列規定確定建築業營業稅的納稅地點:
1.納稅人提供建築業應稅服務，營業稅納稅地點為建築業應稅服務發生地。
2.從事跨省項目的納稅人，應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
3.納稅人在本省、自治區、直轄市和計劃單列市範圍內提供建築業應稅服務的，其營業稅納稅地點需要調整。由省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關確定。
4.扣繳義務人代扣代繳的建築業營業稅的繳納地為本項目建築業應稅服務發生地。
5.扣繳義務人代扣代繳跨省項目的，建築業營業稅的納稅地點為該項目建築業應稅服務發生地。
6.納稅和提供建築勞務，對提供本地和異地建築應稅勞務取得的全部收入，應當按月向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報，提供本地建築應稅勞務取得的收入應當繳納營業稅。同時，應在進行納稅申報的當月(含當月)起六個月內，向機構所在地主管稅務機關提供異地建設應稅服務收入的完稅憑證。否則，就在壹地提供建築業應稅服務取得的所得，向機構所在地主管稅務機關繳納營業稅。
7.上述建築業地方應稅勞務，是指獨立核算納稅人在其機構所在地主管稅務機關稅務管轄範圍內提供的建築業應收勞務；上述異地提供的建築業應稅服務，是指獨立核算納稅人在其機構所在地主管稅務機關稅務管轄範圍以外提供的建築業應稅服務。