(1)經中國人民銀行、中國銀監會或商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資售後租回服務，以總價和價外費用扣除向承租人收取的有形動產價款本金、國外貸款利息(包括外匯貸款利息和人民幣貸款利息)、債券發行利息後的余額為銷售額。
融資售後回租是指承租人以融資為目的，將資產出售給從事融資租賃業務的企業後租回的經營活動。
試點納稅人提供融資售後租回服務，向承租人收取的有形動產價款本金可不開具增值稅專用發票，但可開具普通發票。
(二)經中國人民銀行、中國銀監會或商務部批準從事融資租賃業務的納稅人，提供除金融售後回租以外的有形動產融資租賃服務，以收取的價款總額扣除已支付的貸款利息(包括外匯貸款利息和人民幣貸款利息)、債券發行利息、保險費、安裝費和車輛購置稅後的余額為銷售額。
A公司是非“營改增”的增值稅壹般納稅人。2009年6月購買大型機床1臺，不含稅價450萬元，增值稅76.5萬元，取得增值稅專用發票。不考慮殘值，預計使用壽命為65，438+00年。2014，14，14，14，65438，10，65438，10，65438，10，65438，65438，65438，65438，10，65438，
a .融資租賃企業的會計處理如下(單位:人民幣，下同):
2014 1 10的賬務處理:
借:融資租賃資產2051282.05
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減營業稅增幅)348，765，438+07.95
貸款:銀行存款2400000。
2065438年6月+2004年6月65438+10月65438+2065 438年10月+2004年10月租賃該資產的會計處理是先判斷租賃類型為融資租賃。應收融資租賃款與其現值之間的差額確認為未實現融資收益。
最低租賃付款= 62萬×5 = 310萬元。
借方:長期應收款-融資租賃應收款3100000。
貸款:融資租賃資產2051282.05
未實現融資收益1048717.95
次年6月65438+10月10收到租賃費時:
借方:銀行存款62萬元。
貸:長期應收款-融資租賃應收款62萬元。
開具發票時(其中48萬元為普通發票，654.38+0.4萬元為增值稅專用發票):
借方:未實現融資收益209743.59
貸款:租金收入119658.438+06438+0。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)90085.48